建設(shè)工程造價(jià)全過(guò)程跟蹤審計(jì)的控制分析

王玉玉

(北京華建聯(lián)造價(jià)工程師事務(wù)所,北京 100089)

建設(shè)工程造價(jià)全過(guò)程跟蹤審計(jì)的控制分析

王玉玉

(北京華建聯(lián)造價(jià)工程師事務(wù)所,北京 100089)

為了促進(jìn)建筑工程的項(xiàng)目投資控制系統(tǒng)的優(yōu)化,我們要進(jìn)行其建筑工程造價(jià)環(huán)節(jié)的優(yōu)化,確保其建筑工程造價(jià)系統(tǒng)的優(yōu)化,確保其實(shí)際工作的穩(wěn)定開展,確保其綜合運(yùn)行效益的提升,以滿足市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展需要。審計(jì)師通過(guò)客觀、公平、合理的確定工程造價(jià)和核減不合理的計(jì)價(jià),不僅可以維護(hù)建設(shè)單位的利益,同時(shí)也可以減少建設(shè)單位的成本,降低工程成本,對(duì)提高工程投資的效率具有非常重要的意義。

工程造價(jià) 全過(guò)程 跟蹤審計(jì)

1 關(guān)于全過(guò)程跟蹤審計(jì)環(huán)節(jié)分析

(1)在工程項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中，我們要進(jìn)行其審核系統(tǒng)的健全，確保其審核依據(jù)的系統(tǒng)化、科學(xué)化，確保其建筑項(xiàng)目工程造價(jià)跟蹤審計(jì)系統(tǒng)的健全，確保其實(shí)際工作系統(tǒng)的健全，通過(guò)對(duì)其相關(guān)委托的應(yīng)用，確保其招投標(biāo)合同環(huán)節(jié)及其相關(guān)施工環(huán)節(jié)的優(yōu)化，確保其建筑過(guò)程中的施工環(huán)節(jié)及其竣工環(huán)節(jié)中的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的有效審查、核實(shí)，確保其審核依據(jù)的深化，確保其造價(jià)環(huán)節(jié)的有效控制，確保其實(shí)際工作質(zhì)量效率的提升，實(shí)現(xiàn)對(duì)經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目的資金利用率的需要。建筑工程項(xiàng)目的運(yùn)作過(guò)程，是比較復(fù)雜的，我們要進(jìn)行其工程造價(jià)管理觀念的有效普及，促進(jìn)其各個(gè)管理階段的有效控制，確保其工程造價(jià)跟蹤審計(jì)環(huán)節(jié)的優(yōu)化，以滿足項(xiàng)目建設(shè)的需要，實(shí)現(xiàn)對(duì)工程施工進(jìn)度的有效控制，確保其施工工程的綜合效益的提升。

(2)隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，工程造價(jià)的跟蹤審計(jì)環(huán)節(jié)也在發(fā)生著變化，去逐漸形成一種委托式的方式，在此過(guò)程中，中介機(jī)構(gòu)作為參與方實(shí)現(xiàn)對(duì)相關(guān)環(huán)節(jié)的控制。其審核工作的開展需要滿足業(yè)主的需要，實(shí)現(xiàn)對(duì)其工程造價(jià)咨詢單位的應(yīng)用，確保其工程的階段性審查工作的開展，實(shí)現(xiàn)對(duì)施工項(xiàng)目的現(xiàn)場(chǎng)環(huán)境的有效應(yīng)用，確保其工程運(yùn)作環(huán)節(jié)的完善，確保其工程管理模式的深化，確保其施工項(xiàng)目的工程造價(jià)環(huán)節(jié)的有效控制，滿足實(shí)際工作的需要。這與造價(jià)跟蹤審核工作的穩(wěn)定開展是分不開的，這需要引起相關(guān)人員的重視，確保政府的審計(jì)環(huán)節(jié)的優(yōu)化，確保其審核人員的自身綜合能力的提升。在工程造價(jià)過(guò)程中，我們要進(jìn)行其跟蹤審計(jì)表現(xiàn)模式的深化，確保其材料設(shè)備采購(gòu)環(huán)節(jié)、合同管理環(huán)節(jié)等的優(yōu)化，確保其各個(gè)環(huán)節(jié)的有效審核，確保其跟蹤審計(jì)工作的穩(wěn)定發(fā)展，確保其咨詢工作的順利開展，確保其相關(guān)工程造價(jià)模式的深化，滿足實(shí)際工作的需要。

2 建設(shè)工程全過(guò)程跟蹤審計(jì)的內(nèi)容

(1)審查基本建設(shè)項(xiàng)目核準(zhǔn)和開工程序。1)項(xiàng)目是否未批先建。是否符合國(guó)家發(fā)改委《企業(yè)投資項(xiàng)目核準(zhǔn)暫行辦法》的規(guī)定，獲得國(guó)家、地方相關(guān)部門核準(zhǔn)或備案?？尚行匝芯俊⒊醪皆O(shè)計(jì)、預(yù)算批準(zhǔn)，環(huán)境影響評(píng)估報(bào)告，地震安全性評(píng)價(jià)報(bào)告，批準(zhǔn)建設(shè)規(guī)劃和土地使用、環(huán)境保護(hù)和消防批準(zhǔn)文件，項(xiàng)目設(shè)計(jì)，設(shè)計(jì)審計(jì)文檔審批、檢查相關(guān)文件是否完整。2)項(xiàng)目主體工程開工程序。是否嚴(yán)格執(zhí)行有關(guān)程序要求，落實(shí)項(xiàng)目開工前的各項(xiàng)內(nèi)外部條件，履行開工報(bào)批手續(xù)，是否擅自開工建設(shè)。

(2)審查合同管理情況。1)是否存在無(wú)合同付款現(xiàn)象。2)合同當(dāng)事人的資質(zhì)是否符合要求。3)是否嚴(yán)格按批復(fù)的招標(biāo)結(jié)果簽定合同。合同中涉及安全、質(zhì)量、進(jìn)度、造價(jià)的實(shí)質(zhì)性條款是否與招標(biāo)文件一致，是否嚴(yán)格按照招標(biāo)文件、投標(biāo)文件及澄清文件內(nèi)容與中標(biāo)單位簽訂合同。合同談判中如發(fā)生招投標(biāo)過(guò)程中未出現(xiàn)且無(wú)法預(yù)見(jiàn)的新情況，使招投標(biāo)的前提條件發(fā)生變化，擬簽訂合同的實(shí)質(zhì)性條款與招標(biāo)文件發(fā)生改變，建設(shè)單位必須將擬簽訂合同的主要條款、發(fā)生變化的原因上報(bào)原審批單位批復(fù)后方可簽訂合同。4)合同條款是否合規(guī)、嚴(yán)謹(jǐn)、公允。包括：合同條款是否全面、合理，有無(wú)遺漏關(guān)鍵性內(nèi)容，有無(wú)不合理的限制性條件，法律手續(xù)是否完備；雙方權(quán)利和義務(wù)是否對(duì)等，有無(wú)明確的協(xié)作條款和違約責(zé)任；合同是否存在損害國(guó)家、集體或第三方利益等導(dǎo)致合同無(wú)效的風(fēng)險(xiǎn)；合同是否有過(guò)錯(cuò)方承擔(dān)締約過(guò)失責(zé)任的規(guī)定；質(zhì)量保證期是否符合有關(guān)建設(shè)工程質(zhì)量管理的規(guī)定，是否有履約保函；質(zhì)保金的比例是否滿足規(guī)定。5)是否全面、真實(shí)地履行合同。履行合同有無(wú)隨意調(diào)整合同范圍、合同價(jià)格、降低技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)及修改商務(wù)條款的現(xiàn)象。6)合同變更。合同變更的原因以及變更對(duì)成本、工期及其他合同條款的影響是否合理；合同變更后的文件處理工作，有無(wú)影響合同繼續(xù)生效的漏洞。7)終止合同查。審查終止合同的報(bào)收和驗(yàn)收情況、最終合同費(fèi)用及其支付情況；索賠與反索賠的合規(guī)性和合理性。8)合同資料的歸檔和保管，包括合同簽訂、履行分析、跟蹤監(jiān)督以及合同變更、索賠等一系列資料的收集和保管是否完整。

(3)審查工程結(jié)算情況。1)工程結(jié)算情況是否符合《中國(guó)華電集團(tuán)公司火電建設(shè)工程結(jié)算管理辦法》有關(guān)規(guī)定。2)單項(xiàng)工程結(jié)算資料是否真實(shí)、合法、合規(guī)、完整，包括招標(biāo)文件、合同、施工圖、竣工圖、施工組織設(shè)計(jì)方案、會(huì)審記錄，工程進(jìn)度表、設(shè)計(jì)變更資料、現(xiàn)場(chǎng)簽證等是否真實(shí)、合理。3)承包商是否按合同約定內(nèi)容編制完成相應(yīng)的竣工結(jié)算文件并提交項(xiàng)目法人。4)竣工結(jié)算文件中是否包含承包人申請(qǐng)結(jié)算的全部費(fèi)用及相關(guān)依據(jù)。承包商送審結(jié)算文件一定要真實(shí)齊全，不得在送審后臨時(shí)補(bǔ)簽補(bǔ)送，未在規(guī)定時(shí)間內(nèi)提交結(jié)算資料的項(xiàng)目不得納入工程竣工結(jié)算。5)竣工結(jié)算文件是否包含封面、說(shuō)明、合同范圍內(nèi)單項(xiàng)工程結(jié)算表、合同范圍外(小型變更、現(xiàn)場(chǎng)簽證、臨時(shí)委托)工程結(jié)算表及匯總表、重大設(shè)計(jì)變更工程結(jié)算表、材料量、價(jià)差工程結(jié)算表等，并加蓋單位公章。

(4)審查工程項(xiàng)目竣工決算：1)審查決算完成的準(zhǔn)備工作，關(guān)鍵審計(jì)竣工決算報(bào)告編制依據(jù)是否符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定，相關(guān)信息是否是真實(shí)的，完整的，是否對(duì)遺留問(wèn)題處里合理?？⒐Q算會(huì)計(jì)報(bào)表的種類、格式，準(zhǔn)備和提交符合，報(bào)告內(nèi)容必須填列，依據(jù)是否充分，真實(shí)和遵從性。2)審查工程項(xiàng)目投資及概算執(zhí)行情況，實(shí)際工程項(xiàng)目投資完成額。核查工程項(xiàng)目建設(shè)費(fèi)用超概算的金額，分析原因。3)審查工程項(xiàng)目建設(shè)支出情況，重點(diǎn)審計(jì)建筑安裝工程支出、設(shè)備投資支出、待攤投資支出、其他投資支出內(nèi)容及長(zhǎng)期待攤費(fèi)用一次性攤銷的真實(shí)性、合規(guī)性和合法性。4)審查工程項(xiàng)目交付使用資產(chǎn)情況，交付使用的固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)是否真實(shí)，手續(xù)是否完備；無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)價(jià)依據(jù)；遞延資產(chǎn)情況。重點(diǎn)審計(jì)資產(chǎn)總額及歸屬是否真實(shí)、完整，資產(chǎn)交接手續(xù)是否完備，資產(chǎn)歸屬或管理責(zé)任是否劃清，資產(chǎn)驗(yàn)收交接是否真實(shí)、合規(guī)，有無(wú)形成賬外資產(chǎn)及國(guó)有資產(chǎn)流失。

3 結(jié)語(yǔ)

全過(guò)程審計(jì)控制項(xiàng)目的工程造價(jià)，對(duì)于節(jié)約財(cái)政資金、提高金融資本投資比例可以發(fā)揮更好的作用。跟蹤審計(jì)涵蓋了項(xiàng)目的整個(gè)過(guò)程，涉及更多的單位，專業(yè)和強(qiáng)大，時(shí)間跨度大，審計(jì)內(nèi)容遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出了傳統(tǒng)的結(jié)算審計(jì)的范圍，對(duì)審計(jì)人員素質(zhì)，保證基金，計(jì)劃等提出了更高的要求。因此，必須提高審計(jì)的質(zhì)量，盡快完成相應(yīng)的技術(shù)手段，克服困難等等。在工作中努力探索，不斷完善跟蹤審計(jì)方法，以便更好地為工程建設(shè)服務(wù)，為社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)建設(shè)服務(wù)。

[1]曹慧明.論建設(shè)項(xiàng)目跟蹤效益審計(jì)[J].審計(jì)研究,2005,(1).

[2]劉罡.建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的定位與協(xié)調(diào)[J].中國(guó)審計(jì)2005,(12).

[3]劉鐘瑩,徐紅.建筑工程造價(jià)與招投標(biāo)[M].南京：東南大學(xué)出版社,2002.