會計監(jiān)督和內部審計相結合的管理創(chuàng)新途徑探討

李園杰

（中國鐵路沈陽局集團有限公司，遼寧 沈陽 110000）

全球經濟一體化已經進入了新的發(fā)展時期，面對不斷增加的市場經濟壓力和各種不確定性風險，我國企業(yè)在發(fā)展與運營過程中不斷迎來前所未有的挑戰(zhàn)。面對著機遇與風險并存的嶄新發(fā)展階段，通過控制企業(yè)內耗，提升財務管控效率等方式是企業(yè)尋求發(fā)展新途徑的必由之路。這就對管理創(chuàng)新相關理念的實踐方式提出了更高要求。

一、會計監(jiān)督和內部審計的意義與內涵

（一）會計監(jiān)督

所謂會計監(jiān)督，即企業(yè)內部的會計從業(yè)者或相關會計機構按照法律法規(guī)要求通過規(guī)范化的日常核算，會計分析檢查和預測等一系列手段對企業(yè)日常經營和運行模式中涉及經濟和財務行為的合法性及合理性進行客觀的評價和統(tǒng)計。會計從業(yè)人員可通過全面監(jiān)督和控制，并結合相關的考評體系進行考察和反饋。會計監(jiān)督不但作為會計人員的主要職責，也在企業(yè)日常經營中充當著內部控制的第一道關卡。從業(yè)者必須根據(jù)企業(yè)各項經濟活動所產生的運營成本，監(jiān)督對應過程中財務流轉的合理性。從減少運營成本，避免浪費的目的出發(fā)，通過切實有效的眾多途徑來合理控制企業(yè)的內部消耗，從而幫助企業(yè)獲得更大的經濟效益。

（二）內部審計

內部審計工作是面向外部獨立開展，并且能夠實現(xiàn)第三方審計的重要途徑。借助一系列規(guī)范化和系統(tǒng)化的操作對企業(yè)的經營行為進行獨立客觀的評價，并結合現(xiàn)階段所面臨的風險因素制定相應的規(guī)避方式，幫助企業(yè)平穩(wěn)地度過發(fā)展中的快速上升期。一般來說，負責企業(yè)內部審計工作的團隊大多由企業(yè)內部相關部門的專業(yè)人員聯(lián)合專職審計人員而構成。他們對企業(yè)的日常經營行為和主要財務特點有著較為深入的了解，并能夠結合專業(yè)知識和相關經驗對各類經濟活動的合法性和確定性進行全面的審查和評判。通過經濟模型的考量和內部財務數(shù)據(jù)的規(guī)范化統(tǒng)計，可為企業(yè)各部門和機構的高效率運轉和協(xié)同工作奠定堅實的基礎。同時，還有助于提升和維護企業(yè)的財務紀律，幫助企業(yè)優(yōu)化整體經營管理環(huán)境。

二、內部審計和會計監(jiān)督的關聯(lián)性

內部審計和會計監(jiān)督是現(xiàn)代企業(yè)的經濟監(jiān)督系統(tǒng)中的常見組成部分。二者之間的關聯(lián)十分緊密，他們共同為企業(yè)的財務運轉及經營活動提供保障。其中，會計監(jiān)督在滿足會計活動需求的基礎上，對會計信息的合法性和準確性提供了核查和評判的路徑，并能夠及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)中存在的各類違反財務紀律的異常行為。內部審計則是側重于更加靈活的應用方式，以定期或不定期的監(jiān)督檢查等形式貫穿在企業(yè)的財務活動全程中。通過內部審計可對監(jiān)督財務收支的效果提供保障，并對企業(yè)財務活動的真實性、合法性和管理職能的應用效果做出評價。內部審計工作對于企業(yè)經營管理上的漏洞或缺陷具有較高的敏感性，能夠及時發(fā)現(xiàn)并聯(lián)合相關部門對管理體系不斷進行完善。此外，內部審計工作對于會計監(jiān)督的財務數(shù)據(jù)而言，能夠在事后進行及時地查漏補缺。不僅能夠為財務核算的工作提供監(jiān)督和保障，還可以對工程決算等涉及到其他部門的常見經濟活動進行同步管理。實現(xiàn)端到端的規(guī)范化操作流程，并提升部門之間協(xié)同合作的工作效率。對企業(yè)內部的財務活動起到了一定的監(jiān)督和約束作用。

三、會計監(jiān)督與內部審計相結合的管理創(chuàng)新途徑

（一）重視會計人員隊伍建設

企業(yè)內部高效靈活的財務管理工作需要依賴于一支綜合素質過硬的專業(yè)會計人員隊伍。為了保證企業(yè)長遠發(fā)展，同時盡快適應行業(yè)內的變革趨勢，在法律法規(guī)許可的范圍內會計工作者應為企業(yè)積極爭取各類財務金融方面的優(yōu)惠政策。同時保證其內部財務周轉及資金使用的安全性，減少一切不必要的成本開銷，整體提升企業(yè)的經濟效益。作為競爭的核心要素，企業(yè)人才同樣應當結合企業(yè)發(fā)展的狀況與實際需求而不斷進行調整。在會計崗位招聘時，應注重對員工綜合素質和專業(yè)背景的篩選，保證人才的獨立性和專業(yè)性。還可定期組織員工開展專項培訓以提升員工的專業(yè)知識儲備情況，并通過主題座談會的召開為員工提供交流會計工作經驗和心得體會的平臺。

（二）建立內部審計機制，完善會計監(jiān)督體系

企業(yè)內部的審計工作不可能一直使用同一種固定的機制或模式，必須要順應時代的發(fā)展和企業(yè)規(guī)模的擴張而不斷升級和創(chuàng)新。結合企業(yè)內部審計所需要的資源和常規(guī)方式，充分發(fā)揮審計監(jiān)督的職能，在相關人員的配置和組織方面要結合企業(yè)實際情況分配不同數(shù)量的審計人員，對各層次各分支機構的財會管理工作進行過程監(jiān)督和操作規(guī)范性的審查。保證相應考評制度和責任追究制度的客觀性和權威性。

（三）執(zhí)行落實審計回避制度

伴隨著經濟常態(tài)化發(fā)展，企業(yè)內部的審計工作也必須隨之做出適應性的改變。在漏洞和差錯篩查，防作弊等方面要結合內部控制系統(tǒng)為財務數(shù)據(jù)的管理提供更加真實準確的數(shù)據(jù)。結合各項市場經營活動，堅決杜絕營私舞弊等情況的出現(xiàn)，可設立權威評估投資風險控制機制，對生產管理過程中所涉及到的各類任務及審計工作進行全程監(jiān)督。對于審計等較為敏感的內容需及時采取回避制度，保證審計過程的客觀性和準確性。