會計電算化系統(tǒng)內部控制論述

王德臣

摘 要：電子信息技術的迅速發(fā)展使得計算機數(shù)據(jù)處理技術在財會領域范圍內得到了廣泛的應用。會計電算化系統(tǒng)作為計算機數(shù)據(jù)處理的重要工具之一，給各行業(yè)的會計核算和財務管理提供了極大的便利和安全可靠性，同時也給各行業(yè)的內部控制提出了新的要求。本文結合會計電算化內部控制的相關理論知識，分析會計電算化內部控制存在的問題，并提出相應的對策，以期會計電算化的應用能夠更加適應各行業(yè)會計核算和財務管理的要求。

關鍵詞：會計電算化；內部控制；問題；對策

一、引言

從1988年至今會計電算化已經(jīng)處于快速發(fā)展階段，隨著會計電算化的高速發(fā)展會計電算化系統(tǒng)內部控制的重要性也越見明顯。因此完善企業(yè)會計電算化系統(tǒng)的內部控制制度保證會計信息質量對于完善公司治理結構和信息披露制度保護投資者合法權益并保證資本市場有效運行肩著非常重要的意義。

內部控制制度是一個單位的內部各個子系統(tǒng)為了順利開展生產(chǎn)經(jīng)營活動。企業(yè)的管理者和經(jīng)營者只有在實際工作中不斷完善會計電算化系統(tǒng)的內部控制制度，才能確保獲取的會計信息是真實的、完整的和安全的。

二、會計電算化系統(tǒng)內部控制存在的問題

1.主觀問題

（1）會計工作人員綜合素質不能完全適應會計電算化的各項要求

首先，會計工作人員的專業(yè)水平不高。

其次，會計工作人員對會計電算化的操作不熟悉。

最后，會計工作人員職業(yè)道德限制。

（2）系統(tǒng)維護人員專業(yè)性較低

會計電算化畢竟是一個計算機系統(tǒng)的應用和操作，會計工作人員大多數(shù)只是熟悉自己工作范圍內的會計業(yè)務，對于這套系統(tǒng)的維護并是太過于了解。這樣，會計電算化的應用和內部控制就需要專業(yè)的計算機人才來予以配合。但是，實務工作中，很多企業(yè)的系統(tǒng)維護人員都是由會計工作人員來擔任的，這就使得系統(tǒng)在出故障時，會計工作人員不能準確的對會計信息進行分析、排除，進而影響到了整個會計報表的信息真實性和可靠性。

2.客觀問題

（1）會計電算化軟件的安全性和保密性不高

企業(yè)的財務信息涉及到一個企業(yè)的商業(yè)秘密，因此會計電算化軟件的安全性和保密性對于整個軟件的內部控制有著重要的作用。目前，會計電算化的軟件還處在開發(fā)階段，在設計上大多是重視功能性開發(fā)，而對于軟件的安全性和保密性則關注的偏少，使得軟件在應用當中存在著許多安全隱患。比如，對于人員的權限設置缺乏系統(tǒng)性，很多會計工作人員可以以不同的身份進入這個會計系統(tǒng)，使得會計信息資料面臨著不留痕跡的瀏覽，甚至是修改的危險，進而給會計信息的傳遞帶來一定的困難，無法保障會計信息的安全性和可靠性。

（2）會計資料的保管力度較弱

在會計電算化的運用下，會計數(shù)據(jù)都是在高度的自動化下進行核算、分析以及整合，而后自動傳輸數(shù)據(jù)等等，這就造成會計數(shù)據(jù)很容易丟失，對會計數(shù)據(jù)以及相關資料的保管就變得尤為重要。我國關于會計電算化下會計資料的保管規(guī)定，各企業(yè)要對會計電算化下的會計資料每天進行備份。但是，實務工作中，我們會發(fā)現(xiàn)很少有企業(yè)可以堅持的做到這一點。系統(tǒng)一旦出現(xiàn)問題，會計信息的完整性就無法得到保障，給決策者帶來很大的困擾。

（3）對會計電算化系統(tǒng)運用的監(jiān)督力度較弱

由于會計電算化系統(tǒng)的應用存在種種缺陷，因此對于該系統(tǒng)給予一定的監(jiān)督力度也是很有必要的。內部審計作為內部控制的重要手段之一，對于會計電算化系統(tǒng)的應用有著重要的作用，可以對會計電算化系統(tǒng)的內部控制效果進行研究和指導，提出相應的改善意見。但是，由于會計電算化系統(tǒng)的應用還不夠成熟，內部審計制度的應用同樣存在著一定的不成熟性，所以，有些企業(yè)并沒有采用內部審計制度對其進行監(jiān)督，從而導致會計電算化系統(tǒng)的操作風險提升，使得會計電算化的內部控制流于形式，會計信息失真。

三、完善會計電算化系統(tǒng)內部控制的對策

1.主觀對策

（1）提高會計工作人員的綜合素質

首先，提升會計工作人員的專業(yè)素質。對于在崗會計工作人員，結合企業(yè)目前會計人員水平的需要，對其進行定期專業(yè)知識水平的測試。對不合格的人員進行在職培訓與教育，提升其專業(yè)水平，并進行再考核，直到其專業(yè)水平能夠適應企業(yè)的財務管理需求。對于新招聘的會計工作人員，要嚴把關。制定合適的考核方法，選拔優(yōu)秀的會計工作人員，以適應會計電算化系統(tǒng)的內部控制。其次，提升會計工作人員對會計電算化系統(tǒng)的熟悉程度。企業(yè)應當對會計工作人員進行電算化的培訓，尤其是采用會計電算化系統(tǒng)進行核算不久的企業(yè)。通過培訓，使其了解會計電算化系統(tǒng)的基本操作。在不斷的實踐中掌握會計電算化系統(tǒng)的操作要點，精通該系統(tǒng)的運用。最后，提升會計工作人員的職業(yè)道德。企業(yè)應當組織會計工作人員對會計職業(yè)道德進行系統(tǒng)的學習，了解其基本內容以及基本精神，使會計工作人員能夠獨善其身，把握好自己的崗位職責。

（2）建立系統(tǒng)維護人才庫

首先，聘請專職的系統(tǒng)維護專業(yè)型人才。由于會計電算化系統(tǒng)的應用相當頻繁，企業(yè)應當聘請專職的專業(yè)性人才對會計電算化系統(tǒng)進行每日維護，檢查其出錯狀況并進行及時更正。其次，請教專家、學者進行系統(tǒng)維護。由于計算機本身較為高端的性質，決定了會計電算化系統(tǒng)運用過程中會存在著較為高端的系統(tǒng)維護困難。企業(yè)應當聘請兼職形式的會計電算化系統(tǒng)維護專家，聽取相關學者對于系統(tǒng)維護的意見，使企業(yè)的會計電算化系統(tǒng)更加具有可靠性。

2.客觀對策

（1）提高會計電算化系統(tǒng)的安全性和保密性

首先，謹慎選擇財務軟件。企業(yè)在選擇財務軟件時要考慮該軟件是否為正版軟件、其功能運用如何以及對于安全性和保密性的系統(tǒng)設置如何。另外，還要考慮到該軟件的日常需求、售后服務以及是否可以再開發(fā)等要求。其次，企業(yè)計算機部門對軟件的安全性和可靠性要進行不斷的研發(fā)。在現(xiàn)有軟件的基礎之上，企業(yè)計算機部門要加強對軟件安全性和保密性在程序上的開發(fā)。無論是對人員權限的限制開發(fā)，還是對會計信息內部傳送的開發(fā)都要進行研究，比如，設置身份識別、訪問控制或者入侵識別等等。

（2）加強會計資料的保管

首先，執(zhí)行法律規(guī)定備份程序。企業(yè)會計工作人員應當執(zhí)行法律規(guī)定的每天對會計資料備份的程序。要堅持每天備份，并且認真落實會計資料備份的內容，保證會計信息的完整性，定期進行備份整理和清查。其次，建立會計資料檔案管理制。企業(yè)對于備份的會計資料應當建立檔案管理制度，按照一定的排列順序，一定的會計科目分類標準進行歸檔整理。通過歸檔保證會計信息的完整性和真實性。

（3）加強會計電算化系統(tǒng)的內部審計監(jiān)督制度

首先，建立會計崗位責任制。會計電算化的工作較為自動化，人工參與的成分并不是太多，因此相對來說崗位責任制的內部審計較為容易建立。企業(yè)應當制定相關的崗位責任制文件，確立在會計電算化運行的過程中會每個崗位的責任種類以及程度，并且明確處罰力度。一旦會計工作人員在操作會計電算化系統(tǒng)的過程中出現(xiàn)問題，就可以有章可循，同時也監(jiān)督者會計工作人員的行為。其次，定期審查與不定期抽查形結合的內部審計。企業(yè)對于會計電算化的運用應當建立定期審查和不定期抽查相結合的制度。改變以往單純的定期審查制度，結合不定期抽查，對會計信息的真實性、完整性、可靠性以及安全保密性進行審計。

四、結論

會計電算化系統(tǒng)的應用不僅使得會計核算變得更為便捷、精確，也使得企業(yè)的財務管理變得簡單、程序化。針對會計電算化系統(tǒng)內部控制存在的種種問題，我們需要不斷完善會計方法和理論，規(guī)范電算化會計的內部控制體系，建立更為科學的會計電算化內部控制，提升會計信息質量。

參考文獻：

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[2]杜艷花.我國會計電算化存在的問題及對策分析[J].財經(jīng)界，2012，（10）：161-162.endprint