淺析構(gòu)建國有企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理體系的作用

李曉

摘 要：隨著經(jīng)濟(jì)全球化在在世界范圍內(nèi)的高速發(fā)展，我國也迅速地卷進(jìn)這股潮流，我國國有企業(yè)在經(jīng)濟(jì)全球化這把雙刃劍的面前，既獲得了快速發(fā)展的機(jī)會(huì)，同時(shí)面臨著前所未有的生存挑戰(zhàn)。我國政府制定出了有效解決方案，以期能夠從根本上提高國有經(jīng)濟(jì)質(zhì)量，保證我國經(jīng)濟(jì)能夠長期穩(wěn)定可持續(xù)發(fā)展，構(gòu)建國有企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理體系是未來我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要內(nèi)容之一。國有企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理體系的核心是內(nèi)部控制，就目前情況來看很多國有企業(yè)在這一方面存在著較大不足之處，使得國有經(jīng)濟(jì)在當(dāng)前大背景下受到極大威脅。內(nèi)部控制制度的缺失和薄弱已經(jīng)成為阻礙國有企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的絆腳石?；诖?，本文從我國國有企業(yè)實(shí)際經(jīng)營情況出發(fā)，分析國有企業(yè)在內(nèi)部控制所存在的問題，研究解決對策，以進(jìn)一步完善我國國有企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理體系。

關(guān)鍵詞：國有企業(yè)；經(jīng)濟(jì)管理；內(nèi)部控制

一、企業(yè)內(nèi)部控制原則

1.全面性原則。企業(yè)內(nèi)部控制是貫穿企業(yè)運(yùn)行整個(gè)過程的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，主要是作用于企業(yè)的決策、執(zhí)行和監(jiān)督等工作方面。企業(yè)內(nèi)部控制具有廣義和狹義的分別，廣義的內(nèi)部控制涵蓋了企業(yè)以及其所有下屬單位的全部日常事務(wù)和工作范疇，是對企業(yè)生產(chǎn)和決策整體性地控制。

2.重要性原則。企業(yè)內(nèi)部控制是基于全面控制基礎(chǔ)之上發(fā)展起來的，我國國有企業(yè)關(guān)注的重點(diǎn)是各種企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各種業(yè)務(wù)和高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)領(lǐng)域。通過企業(yè)內(nèi)部控制所施加的嚴(yán)格監(jiān)督措施，來確保企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營不會(huì)出現(xiàn)重大失誤。

3.制衡性原則。企業(yè)的內(nèi)部控制要制定明確的制約和監(jiān)督體系，要在企業(yè)的內(nèi)部結(jié)構(gòu)、內(nèi)部體系和機(jī)構(gòu)設(shè)置、企業(yè)權(quán)力分配等方面進(jìn)行進(jìn)行嚴(yán)格地監(jiān)督和制約，達(dá)到各個(gè)部門之間相互制衡的效果。所謂制衡性原則就是要求企業(yè)在完成某項(xiàng)任務(wù)時(shí)一定要受到互不隸屬的兩個(gè)或者兩個(gè)以上的崗位加以監(jiān)督，而且還要保證實(shí)際執(zhí)行內(nèi)部控制職責(zé)的機(jī)構(gòu)人員具有較高的獨(dú)立工作性。

4.適應(yīng)性原則。企業(yè)內(nèi)部控制制度的構(gòu)建應(yīng)該與其經(jīng)營范圍、經(jīng)營內(nèi)容和行業(yè)競爭實(shí)力等條件相適應(yīng)，并能夠根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況的變化進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。適應(yīng)性原則要求企業(yè)在具體構(gòu)建相關(guān)內(nèi)部控制制度，并在實(shí)際實(shí)施過程中均需要表現(xiàn)出前瞻性，而且還要對內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行適時(shí)評估，結(jié)合發(fā)現(xiàn)的問題有針對性的制定解決措施。

5.成本效益原則?！俺杀拘б嬖瓌t”是企業(yè)進(jìn)行追求最大化利益必須遵守的市場準(zhǔn)則之一，其主要的含義是指企業(yè)會(huì)計(jì)信息在市場產(chǎn)生供大于求或者供不應(yīng)求的情況下，對會(huì)計(jì)信息產(chǎn)生的費(fèi)用和成本之間保持合適比例關(guān)系的一種制約性原則。其主要的作用在于保障企業(yè)所付出的成本不能超過企業(yè)產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效益。在我國現(xiàn)行的市場經(jīng)濟(jì)的大環(huán)境下，“成本效益原則”可以保障企業(yè)在進(jìn)行市場活動(dòng)時(shí)保障一定的經(jīng)濟(jì)效益。成本管理也是提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益的重要途徑之一，因此，企業(yè)必須講究經(jīng)濟(jì)效益，樹立成本效益和成本管理的觀念。

二、國有企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)存在的問題

1.控制環(huán)境方面的問題。21世紀(jì)以后，我國在經(jīng)濟(jì)全球化的影響下，國有企業(yè)相繼進(jìn)行不同程度的改革，但是改革的觸角開始伸向國有大型企業(yè)和非競爭性的國有企業(yè)。在最初我國實(shí)行的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下的建立起來的具有行業(yè)壟斷性性質(zhì)的企業(yè)以及部分必須由國家進(jìn)行控制的特殊行業(yè)也陸續(xù)地進(jìn)行了改制，直接形成了央企，也就是由中央直接控制的國有大型企業(yè)。這批國有大型企業(yè)的出現(xiàn)帶動(dòng)了整個(gè)國有企業(yè)內(nèi)部控制的要求的嚴(yán)格化和高效化。一方面，國有企業(yè)規(guī)模擴(kuò)大，內(nèi)部控制環(huán)境的構(gòu)成更為復(fù)雜，較之其它類型的企業(yè)需要管理者予以更多的關(guān)注和進(jìn)行有效的決策；另一方面，國有企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的建設(shè)受到原有企業(yè)傳統(tǒng)的影響，容易發(fā)生運(yùn)行秩序混亂的問題。

2.風(fēng)險(xiǎn)評估方面的問題。內(nèi)部控制成分中重要的組成部分是風(fēng)險(xiǎn)評估，國有企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理方面現(xiàn)在存在的最大困境就是風(fēng)險(xiǎn)管理僅僅局限在少數(shù)幾個(gè)業(yè)務(wù)部門而沒能在整個(gè)企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行整體性地管理，存在的問題也日益凸出，主要表現(xiàn)為表現(xiàn)范圍小、管理水平低，從而導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部在進(jìn)行矛盾處理時(shí)不能顧全整個(gè)大局而忽略問題的主要方面。這樣的風(fēng)險(xiǎn)管理體系就容易導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)管理的觀念和執(zhí)行效果不能和企業(yè)日常的活動(dòng)有機(jī)結(jié)合，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理產(chǎn)生的效果甚微，對企業(yè)的整體性經(jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略也產(chǎn)生了不良影響。

3.控制活動(dòng)方面的問題。我國實(shí)行改革開放政策以后，一方面，外國資本市場和國內(nèi)資本市場的高速發(fā)展導(dǎo)致會(huì)計(jì)行業(yè)的信譽(yù)下降，很多不真實(shí)的會(huì)計(jì)信息開始彌漫整個(gè)會(huì)計(jì)市場；另一方面，由于國有企業(yè)部分領(lǐng)導(dǎo)人開始講求享樂主義，國有資產(chǎn)也因?yàn)槠髽I(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的貪贓枉法而出現(xiàn)流失的現(xiàn)象。在這種嚴(yán)峻的情勢下，國有企業(yè)開始尋找擺脫困境的方法，但是面對現(xiàn)階段國有企業(yè)各種錯(cuò)綜復(fù)雜的問題，傳統(tǒng)意義上的企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)也是愛莫能助，束手無策。

4.信息溝通方面的問題。信息化的時(shí)代要求國有企業(yè)的內(nèi)部控制要對信息的重視程度不斷提高，特別是在現(xiàn)階段我國的市場環(huán)境下，國有企業(yè)不斷壯大，規(guī)模的擴(kuò)大和生產(chǎn)業(yè)務(wù)的繁多就對企業(yè)內(nèi)部的控制管理提出了更高的要求。但是現(xiàn)在我國國有企業(yè)還不能對信息進(jìn)行全面掌握的主要原因在于國有企業(yè)缺乏一個(gè)能夠?qū)π畔⒛軌蜻M(jìn)行高速化處理、對企業(yè)的運(yùn)作信息和人力物力財(cái)力信息進(jìn)行及時(shí)高效反映的信息系統(tǒng)平臺(tái)。因?yàn)樾畔⑵脚_(tái)的確實(shí)，在無形中就造成了企業(yè)管理人員和流水線上的工作人員之間的溝通交流信息不夠，各個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的橫向和縱向信息的整理不能有效的疏通。即使高層管理者對信息有工作方面的需要，因?yàn)椴荒軐ζ髽I(yè)的業(yè)務(wù)進(jìn)行動(dòng)態(tài)和全面了解，也會(huì)造成管理方面的疏漏。

三、加強(qiáng)國有企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的思路

1.改進(jìn)國有企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境。國有企業(yè)的管理者是企業(yè)進(jìn)行有效經(jīng)營和高校管理的重要保障，對企業(yè)的健康發(fā)展起著關(guān)鍵性地作用，而企業(yè)經(jīng)營者的管理素質(zhì)和修養(yǎng)則直接影響著企業(yè)經(jīng)營管理，這對企業(yè)來說，也是其健康發(fā)展關(guān)鍵的一環(huán)。對于我國國有企業(yè)來說，管理者缺乏現(xiàn)代資本運(yùn)營的經(jīng)營管理理念和長遠(yuǎn)的內(nèi)部控制觀念，這些都是我國國有企業(yè)管理者所具有的通病。因此，要想使得國有企業(yè)能夠在經(jīng)濟(jì)全球化的大趨勢下站穩(wěn)腳跟，就要求國有企業(yè)的經(jīng)營管理者必須提高自身的經(jīng)營管理素質(zhì)，提高自己的文化修養(yǎng)、豐富自己管理方面的經(jīng)驗(yàn)等。在這些中，最重要的就是要轉(zhuǎn)變觀念，提高認(rèn)識(shí)。企業(yè)內(nèi)部控制還受到企業(yè)組織結(jié)構(gòu)的影響，一個(gè)成功的企業(yè)必須要建立符合企業(yè)發(fā)展的企業(yè)組織結(jié)構(gòu)。完善有效的企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)不僅有利于企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的優(yōu)化和整體提高，還對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益有著重要的影響。一個(gè)良好的企業(yè)組織結(jié)構(gòu)的構(gòu)建需要企業(yè)的管理者對企業(yè)有明確的權(quán)責(zé)制度，同時(shí)還需要建立適合企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)的溝通方式和管理渠道。

2.提高國有企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)。國有企業(yè)因?yàn)橐恢笔艿絿艺谋Ｗo(hù)，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱。國有企業(yè)要想從根源上樹立正確的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，就要在企業(yè)內(nèi)部建立高校、全面、健全的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)在各個(gè)控制點(diǎn)上的幾十消滅，全面控制的防范各種可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)，做到真正意義上的防患于未然。企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)管理主要包括以下幾個(gè)方面的內(nèi)容：第一，實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)權(quán)限管理。第二，建立企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制責(zé)任制。在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)權(quán)限管理的人員分配上和責(zé)任處理上，實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)控制責(zé)任制，明確風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的階段和各個(gè)階段的負(fù)責(zé)人，從而提高國有企業(yè)工作人員的責(zé)任心和使命感。第三，建立高校風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)。風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的主要功能就是要對企業(yè)內(nèi)部存在的潛在性、隱藏性分先進(jìn)行提前預(yù)警，做到防微杜漸。企業(yè)應(yīng)該充分利用各種風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警方式，包括進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)營銷、財(cái)務(wù)關(guān)網(wǎng)絡(luò)等對企業(yè)的市場環(huán)境進(jìn)行全面地整合和分析，研究現(xiàn)階段整個(gè)市場環(huán)境。同時(shí)，及時(shí)關(guān)注整個(gè)市場的動(dòng)向和變化情況，對市場進(jìn)行動(dòng)態(tài)式地跟蹤，以便實(shí)時(shí)掌握最新鮮的市場信息面，對可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)采取相應(yīng)的措施，將風(fēng)險(xiǎn)消滅在萌芽中。

3.加強(qiáng)國有企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制。企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)就是指一個(gè)企業(yè)組織內(nèi)部對其所經(jīng)營的各種活動(dòng)與控制系統(tǒng)進(jìn)行的一個(gè)獨(dú)立評價(jià)。內(nèi)部審計(jì)既是監(jiān)督內(nèi)部控制系統(tǒng)其他環(huán)節(jié)的主要力量，也是企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的一個(gè)部分。保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在企業(yè)中是獨(dú)立的，這就要求內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)受到企業(yè)董事會(huì)的直接監(jiān)管和控制。在現(xiàn)階段我國的國有企業(yè)中，企業(yè)解問題的主要渠道是從上而下的，這就要求企業(yè)內(nèi)部的董事會(huì)要對企業(yè)的管理工作整體性的監(jiān)控和負(fù)責(zé)，及時(shí)地關(guān)注企業(yè)日常管理活動(dòng)，及時(shí)向下層的管理層反饋企業(yè)出現(xiàn)的管理問題，而企業(yè)的審計(jì)部門證實(shí)企業(yè)的董事會(huì)和下層管理層進(jìn)行有效溝通的紐帶和橋梁。

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