淺談國庫集中支付制度對事業(yè)單位財務管理的影響

張 潔

（江蘇省江都水利工程管理處，江蘇揚州 225200）

1 國庫集中支付對事業(yè)單位財務管理的積極影響

（1）國庫集中支付有利于加強財政性資金管理與監(jiān)督、提高資金運行效率和使用效益。國庫集中支付是通過國庫單一賬戶體系將款項由財政直接支付和授權(quán)支付到商品和勞務供應商或用款單位，簡化了復雜的中間環(huán)節(jié)，減少了資金在單位賬戶上的滯留時間。這不僅降低了資金的運行成本，增強了財務管理的便捷性和實效性，而且提高了資金的使用效率。

（2）國庫集中支付有利于增強事業(yè)單位財務管理的透明度和規(guī)范化。首先，事業(yè)單位必須依據(jù)財政部門批復的用款計劃方可實現(xiàn)支付，而且每筆款項的支出都有時間約定和限制，不能擅自變更資金用途，這就使得財政資金運轉(zhuǎn)的透明度大大增加，有效地防止單位擠占、挪用和截留財政資金，確保財政資金的安全。其次，通過集中收付和加強對各部門、各單位每項收支的審核，將所有預算單位的資金來源和使用去向全部納入依法治理、規(guī)范管理的軌道，提高了收入來源和資金使用的透明度，規(guī)范了資金使用行為。

（3）國庫集中支付制度有助于強化財政預算的執(zhí)行，有利于單位財務管理理念的轉(zhuǎn)變和管理水平的提高。部門預算的編制是國庫集中支付有效進行的有力保障。國庫集中支付一方面要求及時提供詳細、準確的財政支出預算，另一方面要求同時依據(jù)編制的資金使用計劃。國庫集中支付的各項工作都是建立在詳細的部門預算基礎之上的，國庫集中支付制度的實施使得各預算單位對于資金的使用要嚴格按照預算執(zhí)行，由此必須把預算執(zhí)行的事后監(jiān)督變?yōu)槭虑昂褪轮斜O(jiān)督，進一步減小了預算執(zhí)行的隨意性，能夠較好地杜絕不合理支出和各種違規(guī)、違紀支出，在很大程度上防止了腐敗問題的發(fā)生。

（4）國庫集中支付有利于調(diào)整財務管理體制，進一步理順財務管理關系。事業(yè)單位財務管理是單位全部工作的重點之一，既要為單位和各業(yè)務部門提供有效的資金保障和財務支撐，又要不斷拓展服務范圍，改進工作方式，提高工作效能。國庫集中支付制度在資金使用方面增強了財務部門與各業(yè)務部門的工作協(xié)調(diào)性，緊密了財務部門與各業(yè)務部門的關系，提高了財務部門在本單位的地位。

2國庫集中支付對事業(yè)單位財務管理的滯約因素

（1）國庫集中支付過程中部分資金支付與項目實施進度不一致。一些項目資金計劃下達較遲，如：水利工程的維修養(yǎng)護資金，計劃一般到年中以后才能下達，而工程養(yǎng)護經(jīng)費實際是常年的零星維修項目，資金下達的滯后性給平時正常的工程養(yǎng)護帶來了一定的困難。此外，由于事業(yè)單位獲得財政撥款的級次較多，一些支出項目需要所有上級級次的財政、國庫部門審核、付款，操作上費時費力。國庫集中支付要求每筆資金的使用都要有嚴格的上報、審批手續(xù)，有時候因為財政部門辦事人員或負責人出差等原因，一筆支付需要很長的時間才能批復，不僅收款方很著急，而且使現(xiàn)款交易的項目進度受到影響。

（2）國庫集中支付使事業(yè)單位剛性有余，柔性不足。在國庫集中支付制度下，事業(yè)單位的財政資金基本上由國庫集中管理，財政資金的支付及財政資金的分配必須得到國庫的批準，這使得事業(yè)單位資金使用的自主權(quán)受到一定的限制。特別是近年來，隨著政府采購要求越來越嚴，屬于省級政府采購目錄范圍的項目，不論資金來源都需編制政府采購預算，而在實際工作中，由于單位工作的計劃性、預算性不是很強，加上政府采購周期長，如果碰到突發(fā)狀況就會導致單位采購不夠及時。

（3）國庫集中支付使部門預算編制的難度加大。部門預算是國庫集中支付的執(zhí)行起點，中支付對信息網(wǎng)絡建設的要求比較高。單位辦理支付均由計算機系統(tǒng)自動審核完成，實行國庫集中支付使得數(shù)據(jù)量增加，系統(tǒng)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換和傳輸?shù)墓ぷ髁恳苍黾?，因此，要在滿足數(shù)據(jù)匯總和錄入要求的基礎上，提高支付軟件的質(zhì)量，提高支付軟件的實用性和可靠性。

（4）強化會計人員的素質(zhì)培訓。國庫集中支付使得預算部門的會計核算和財務處理面臨新的挑戰(zhàn)。這就要求單位財會人員必須加強部門預算、國庫集中支付等系統(tǒng)知識的學習，以部門預算的編制為平臺，加大對國庫集中支付的培訓，努力提高自身業(yè)務素質(zhì)。此外，還要加大配套財經(jīng)法規(guī)知識培訓，強化規(guī)范部門財政資金管理的意識，確保財政資金安全高效使用。部門預算一經(jīng)批復，國庫集中支付就必須順著預算的方向走下去，這就要求部門預算的編制工作必須格外嚴謹、細致、科學。同時，部門預算資金在國庫網(wǎng)下達時一般都要求下到明細，如：單位的公務用車運行維護費、差旅費、培訓費等，但預算與實際執(zhí)行情況總會存在一定差異。根據(jù)國庫支付有關規(guī)定，預算項目間經(jīng)費如需調(diào)劑應上報上級審批，且審批的手續(xù)比較繁瑣，因此，有的單位會按照原預算的明細科目申請，而實際使用卻并非如預算所述，從而減弱了預算管理的約束力，使預算與實際不符。