平衡計分卡在中小企業(yè)績效管理中的應(yīng)用研究

胡 偉，曹玉紅

中國經(jīng)濟的未來，從根本上有賴于培育內(nèi)生的經(jīng)濟增長動力，中小企業(yè)正是這一動力的重要源泉[1]，在抵抗經(jīng)濟危機、促進經(jīng)濟發(fā)展、增加出口創(chuàng)匯、提供社會服務(wù)、縮小城鄉(xiāng)差距和區(qū)域發(fā)展差距、促進社會充分就業(yè)等方面發(fā)揮越來越重要的作用。

成長環(huán)境優(yōu)化和資金要素的加強無疑會擴大中小企業(yè)的成長空間，但中小企業(yè)持續(xù)健康成長的關(guān)鍵還在于內(nèi)部績效水平的提升[2]。我國中小企業(yè)普遍存在運營系統(tǒng)標(biāo)準(zhǔn)化不足、信息溝通流暢性欠缺、決策者過度關(guān)注短期利益、部門之間缺乏有效協(xié)同機制等問題。將基于系統(tǒng)動力學(xué)的平衡計分卡體系引入中小企業(yè)，是一種新的研究方法和思路。

一、基于系統(tǒng)動力學(xué)的平衡計分卡

（一）系統(tǒng)動力學(xué)

系統(tǒng)動力學(xué)其本質(zhì)是基于系統(tǒng)思維的一種計算機模型方法，通過對實際系統(tǒng)的建模，提供仿真模擬的結(jié)果。主要優(yōu)點，一是擅長處理周期性的問題，包括一年左右的短周期、五年左右的中周期及十年左右的長周期；二是在數(shù)據(jù)缺少的情況下仍可模擬。多重回饋環(huán)路的存在使系統(tǒng)模型即使在數(shù)據(jù)不足及某些參數(shù)或關(guān)系難以量化的情況下仍能顯示出相同變化形態(tài)；三是擅長處理高階非線性具有時間變化的問題。組織內(nèi)部系統(tǒng)復(fù)雜多變，一般數(shù)學(xué)方法和模型難以處理，系統(tǒng)動力學(xué)的電腦仿真模擬則能高效應(yīng)對該類問題。

（二）基于系統(tǒng)動力學(xué)的平衡計分卡

平衡計分卡理論一經(jīng)提出，就在企業(yè)界引起了巨大的反響。一些跨國企業(yè)不僅將平衡計分卡視為完善的績效評價系統(tǒng)，同時還將其作為重要的戰(zhàn)略性績效改進工具[3]。隨著時間的推移和應(yīng)用范圍的擴展，平衡計分卡作為績效管理工具現(xiàn)有體系和方法的限制逐漸顯現(xiàn)，隨后學(xué)者們開始針對平衡計分卡的限制因素，如靜態(tài)性、忽略時間延遲性、因果關(guān)系的非線性等問題的解決方法進行討論，其中以基于系統(tǒng)思考的系統(tǒng)動力學(xué)和平衡計分卡相結(jié)合的研究居多，如利用系統(tǒng)動力學(xué)的動態(tài)和反饋來彌補 平 衡 計 分卡 的靜 態(tài) 和 非 線 性 （Wolstenholme，1998；Sloper，1999；Nomklit和 Schoenebron，2003）[4]； 運用系統(tǒng)動力學(xué)的模擬仿真來彌補平衡計分卡對時間延遲性的忽略（Linard，2000；Todd和 Palmer，2001；Akkermans和 Oorscho，2005）[5]。平衡計分卡的創(chuàng)始人Kaplan和Norton在2000年也建議利用系統(tǒng)動力學(xué)方法解決平衡計分卡應(yīng)用中的相關(guān)問題。

本研究在借鑒前人成果的基礎(chǔ)上，將融入系統(tǒng)動力學(xué)的平衡記分卡引入創(chuàng)新型中小企業(yè)的績效管理中，提出如何利用新的平衡計分卡體系完善內(nèi)部的績效管理，提高組織內(nèi)部控制水平。

二、基于系統(tǒng)動力學(xué)的平衡計分卡績效改進流程

（一）戰(zhàn)略地圖的建立

1.確定系統(tǒng)邊界。通過對中小企業(yè)的實地調(diào)查及對相關(guān)高層管理人員的訪談，從宏觀層面將組織的戰(zhàn)略目標(biāo)進行初步分解，進而形成各個層面的戰(zhàn)略目標(biāo)。財務(wù)層面的目標(biāo)：獲利能力、營運能力、償債能力、資金運作能力；顧客層面的目標(biāo)：客戶忠誠度、市場份額、客戶獲得率、客戶利潤率；內(nèi)部流程層面的目標(biāo)：產(chǎn)品類別及質(zhì)量、制造周期；學(xué)習(xí)與成長層面的目標(biāo)：員工創(chuàng)新能力的提高、員工的培訓(xùn)、企業(yè)內(nèi)部的激勵政策。為了避免系統(tǒng)無限制擴大，便于問題的分析，我們將研究焦點鎖定在衡量中小企業(yè)最具代表性的戰(zhàn)略主題—員工創(chuàng)新、產(chǎn)品類別、市場份額、發(fā)展能力以及最終追求的持續(xù)成長上。所以，本研究是以創(chuàng)新能力提高、企業(yè)持續(xù)成長性戰(zhàn)略主題作為系統(tǒng)動力學(xué)模型的主要系統(tǒng)邊界。

2.繪制戰(zhàn)略地圖。在每一層面的衡量指標(biāo)中，參考因果關(guān)系，選定在該層面中最終的衡量指標(biāo)，結(jié)合已定的系統(tǒng)邊界制作簡易動態(tài)戰(zhàn)略地圖。

3.建立因果關(guān)系圖。依據(jù)平衡計分卡動態(tài)戰(zhàn)略地圖建立因果反饋關(guān)系圖，顯示出了企業(yè)中的因果正關(guān)聯(lián)：如果公司加強員工的培訓(xùn)，那么員工創(chuàng)新能力就會提高；員工創(chuàng)新能力提高，那么產(chǎn)品類別和品質(zhì)就會增加；產(chǎn)品類別和品質(zhì)增加，那么市場份額就會提升；市場份額提升，那么企業(yè)持續(xù)可能成長率就會提高。還顯示出了企業(yè)中的因果負關(guān)聯(lián)：資金運營的不當(dāng)可能影響激勵的效果；激勵水平的降低會影響員工的培訓(xùn)質(zhì)量，進而影響員工的整體素質(zhì)水平，最終導(dǎo)致創(chuàng)新能力的降低；而低創(chuàng)新能力又會抑制企業(yè)的持續(xù)成長。除了正向和反向的因果關(guān)聯(lián)以外，還體現(xiàn)了要素的時間延遲，時間延遲在決策者制定決策過程中也起著至關(guān)重要的作用，一旦忽略常常會導(dǎo)致決策失誤，從員工的培訓(xùn)到創(chuàng)新能力的提高到持續(xù)成長率的提高都有一個時間延遲。企業(yè)是一個高階、多環(huán)路、非線性的復(fù)雜系統(tǒng)，因此，由含有時間延遲、正相關(guān)、負相關(guān)、正負回饋等構(gòu)造的企業(yè)經(jīng)營系統(tǒng)才更符合經(jīng)營活動的真實情況。

（二）系統(tǒng)動力學(xué)模型的建立

系統(tǒng)動力學(xué)所用到的系統(tǒng)動力學(xué)流圖與平衡計分卡中的戰(zhàn)略地圖在系統(tǒng)思想上是一致的，都是因果關(guān)系的集中體現(xiàn)。平衡計分卡強調(diào)對指標(biāo)之間以及行動方案和指標(biāo)效果之間的因果聯(lián)系的驗證，系統(tǒng)動力學(xué)強調(diào)通過Vensim、Stella等軟件仿真模擬來給現(xiàn)實決策提供參考。通過分析模型中行為模式背后的反饋環(huán)路結(jié)構(gòu)，改變結(jié)構(gòu)中相關(guān)變量的狀態(tài)值，了解不同策略下的不同行為模式，完成策略的優(yōu)化。

（三）模型檢驗

建立模型的最終目的是運用模型定量分析企業(yè)內(nèi)部的問題，為管理者做出正確的決策提供參考，因此，模型有效性檢驗是必不可少的，要從模型的適應(yīng)性和行為一致性兩個方面進行有效性檢驗。模型適應(yīng)性檢驗包括直觀檢驗和參數(shù)與方程式極端條件檢驗。直觀檢驗是經(jīng)與中小企業(yè)高層管理人員訪談及對模型的結(jié)構(gòu)檢驗，建立的模型中的狀態(tài)變量、速率變量、主要反饋回路是否能夠描述創(chuàng)新型中小企業(yè)所要解決的關(guān)鍵問題，是對實際系統(tǒng)的真實反應(yīng)，且與計劃研究目的相一致。參數(shù)與方程式極端條件檢驗則是對模型中的極端條件、量綱一致性、結(jié)構(gòu)的合適邊界進行測試，要求中小企業(yè)組織內(nèi)部系統(tǒng)的參數(shù)本身是可辨識且具有意義的。在模型的所有方程中，變量的量綱與計算一致統(tǒng)一，在其所含變量可能變化的極端條件下仍具有意義。行為一致性檢驗對中小企業(yè)的績效管理行為進行動態(tài)仿真，要求結(jié)果與實際觀測到的內(nèi)部數(shù)據(jù)沒有顯著差異。

（四）仿真結(jié)果分析

根據(jù)建立的模型，按照企業(yè)目前的戰(zhàn)略計劃對實現(xiàn)戰(zhàn)略的關(guān)鍵績效指標(biāo)進行基本模擬，模型中重要參數(shù)的基本設(shè)定一般如下：員工創(chuàng)新能力=0.85，產(chǎn)品類別=12項，客戶忠誠度=0.9，市場份額=300萬，持續(xù)成長的可能性=0.8。在短期情況下，隨著員工創(chuàng)新能力的提高，產(chǎn)品類別也開始增加，之后一直保持較高的水平；市場份額在產(chǎn)品類別增加后也開始提高，變化趨勢和員工創(chuàng)新能力相類似。在實際管理中，管理中可以通過系統(tǒng)模型對長期趨勢關(guān)系進行分析計算，根據(jù)結(jié)果對短期的政策和管理進行動態(tài)的調(diào)整。

（五）新策略的提出及模擬

根據(jù)以上的分析，判斷中小企業(yè)現(xiàn)有的戰(zhàn)略模式是否有利于其愿景使命的實現(xiàn)。隨后，要結(jié)合實際經(jīng)營狀況和相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的建議設(shè)計經(jīng)營策略，并通過策略的模擬，判斷現(xiàn)行經(jīng)營模式是否合理有效，從而為管理者做出是否應(yīng)該進行績效改進的決定；而且對績效改進過程擬采用的策略進行情景模擬，從而為決策者選擇更合理、更有效的策略提供技術(shù)支持。中小企業(yè)是國家創(chuàng)新能力提升的中堅力量，它們的發(fā)展決定了一個國家的競爭優(yōu)勢，因此對中小企業(yè)的研究，尤其是內(nèi)部控制水平提升研究是現(xiàn)在管理領(lǐng)域的熱點。本文在明晰平衡計分卡方法缺陷的基礎(chǔ)上，建立了基于系統(tǒng)動力學(xué)的平衡計分卡模型，該模型不僅可以幫助中小企業(yè)可以更加有效的實施平衡計分卡，還可以通過動態(tài)仿真模擬，為中小企業(yè)的管理決策提供依據(jù)，防止管理者的短視行為及直觀性思維，從而促進中小企業(yè)內(nèi)控水平的整體提高。

[1]張玉明，梁益琳.創(chuàng)新型中小企業(yè)成長性評價與預(yù)測研究[J].山東大學(xué)學(xué)報（哲學(xué)社會科學(xué)版），2011（5）：32-38.

[2]王其藩.系 統(tǒng) 動 力 學(xué)[M].北京：清華大學(xué) 出版 社，1994：141-142.

[3]Wolstenholme.Balanced Strategies for Balanced Scorecards：The Role of System Dynamics in support—ing Balanced Score Cards and Value Based Management[C].The 16th International System Dynanlies Conference，Quebec，Canada，1998：25-63.

[4]Linard K.eta1.A Dynamic Balanced Template for Public Sector Agencies[M/CD].Proceeding ok 20th International Conference of the System Dynam ics Society.2000.

[5]Wolstenholme.Balanced Strategies for Balanced Scorecards：The Role of System Dynamics in support—ing Balanced Score Cards and Value Based Management[C].The 16th International System Dynanlies Conference，Quebec，Canada，1998：25-63.