淺析企業(yè)個(gè)人所得稅的合理籌劃

張文科

【摘 要】近年來，我國經(jīng)濟(jì)得到飛速發(fā)展，人們的收入也越來越高，個(gè)人所得稅也逐漸成為我國稅種的重要組成部分，因此，對(duì)企業(yè)個(gè)人所得稅的合理籌劃也得到人們的關(guān)注和重視，在企業(yè)納稅籌劃中，如何進(jìn)行個(gè)人所得稅的合理籌劃成為當(dāng)今人們熱談的話題。本文就對(duì)企業(yè)個(gè)人所得稅如何進(jìn)行合理籌劃予以探討。

【關(guān)鍵詞】企業(yè)；個(gè)人所得稅；重要性；合理籌劃

對(duì)企業(yè)個(gè)人所得稅進(jìn)行合理籌劃的前提是熟悉并掌握納稅知識(shí)。對(duì)企業(yè)個(gè)人所得稅的合理籌劃是納稅人利益最大化的根本體現(xiàn)，只有在合理范圍內(nèi)進(jìn)行籌劃，才能減輕稅負(fù)，因此，本文在不違反稅法規(guī)定的前提下，對(duì)企業(yè)個(gè)人所得稅進(jìn)行合理籌劃，從而減輕稅負(fù)負(fù)擔(dān)。

一、個(gè)人所得稅

1.個(gè)人所得稅基本內(nèi)容

納稅人一般分為居民納稅人及非居民納稅人。征稅的基本內(nèi)容包括以下幾項(xiàng)，分別是：工資薪金所得、個(gè)體工商戶經(jīng)營生產(chǎn)所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、承包、承租所得、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬所得等。這些基本內(nèi)容的征稅費(fèi)用扣除的標(biāo)準(zhǔn)不同，同時(shí)具有不同的稅率和計(jì)稅法，所以，為納稅籌劃提供了有效空間。

2.企業(yè)個(gè)人所得稅合理籌劃的重要性

在稅法允許的范圍之內(nèi)，納稅籌劃對(duì)個(gè)人所得稅的合理安排起到了節(jié)稅的作用，促進(jìn)納稅人增加可支配資金，減輕納稅負(fù)擔(dān)；進(jìn)行合理籌劃，有利于納稅人學(xué)習(xí)和掌握稅收知識(shí)，了解稅法政策，自覺學(xué)習(xí)避稅及節(jié)稅方法，促使納稅人樹立納稅意識(shí)，普及納稅知識(shí)；在一定程度上可以拉動(dòng)內(nèi)需，只有手上擁有多余的資金，才能促使人們消費(fèi)。對(duì)個(gè)人所得稅進(jìn)行合理規(guī)劃，對(duì)我國稅法的不斷完善具有重要意義。因此，對(duì)企業(yè)個(gè)人所得稅進(jìn)行合理籌劃勢(shì)在必行。

二、合理籌劃企業(yè)個(gè)人所得稅的策略

1.合理籌劃工資薪金

目前，對(duì)于我國的個(gè)人工資薪金所得稅采取的稅率是七級(jí)超額累進(jìn)稅率，通常情況下，薪資達(dá)到規(guī)定范圍就要承擔(dān)稅負(fù)。

在實(shí)行累進(jìn)稅率時(shí)，雖然可以有效的避免檔次爬升現(xiàn)象的發(fā)生，但是，有時(shí)候，哪怕多拿一塊錢，其繳納的稅額就會(huì)增加很多，因此，企業(yè)應(yīng)盡最大能力給員工繳納社保及公積金，這項(xiàng)資金可在應(yīng)納所得稅中扣除，免征個(gè)人所得稅，企業(yè)可在滿足繳納費(fèi)用上限的前提下，滿額繳納，減少員工的薪金收入；企業(yè)應(yīng)給員工多發(fā)放補(bǔ)貼，例如：交通月票報(bào)銷，電話補(bǔ)助及餐補(bǔ)等；通過集體福利分流收入，例如：免費(fèi)給員工安排住宿等；勞務(wù)報(bào)酬適合20%的稅，工資薪金在3%到45%，因此，可進(jìn)行工資薪金與勞務(wù)報(bào)酬的轉(zhuǎn)化，達(dá)到降低稅負(fù)的目的。

2.合理籌劃年終獎(jiǎng)

企業(yè)在發(fā)放年終獎(jiǎng)時(shí)，往往出現(xiàn)這樣的狀況，在拿年終獎(jiǎng)時(shí)，對(duì)于多拿一元，卻要付出200多元的稅，員工表示不解，雖然說自己拿的獎(jiǎng)金多，但是待交完稅后與獎(jiǎng)金低于自己的進(jìn)行比較，卻感到很意外，因?yàn)榧{過稅后，自己拿到的還沒有獎(jiǎng)金總額低于自己得到的多。舉個(gè)例子，進(jìn)行簡單闡述。例如：小王的月工資2000，年終獎(jiǎng)為6001，他的同事年終獎(jiǎng)為6000，進(jìn)行計(jì)算：6000/12=500，根據(jù)相關(guān)稅法，速算扣除數(shù)為零，采用的稅率為5%，6000×5%=300，因此，應(yīng)繳納稅款為300元，而小王應(yīng)繳納稅額為575.1元，雖然比他同事多拿1塊錢，但是卻多付出了200多元的代價(jià)。

針對(duì)以上問題，企業(yè)在進(jìn)行年終獎(jiǎng)規(guī)劃時(shí)，要進(jìn)行合理籌劃，避免年終獎(jiǎng)發(fā)的多，但實(shí)際所得卻少的現(xiàn)象，或者是年終獎(jiǎng)數(shù)額不同，納稅后卻一樣的現(xiàn)象，不僅讓員工失望，起不到獎(jiǎng)勵(lì)的作用，還無形中增大了企業(yè)所得稅稅負(fù)，針對(duì)上述問題，我們可采取相關(guān)措施。企業(yè)應(yīng)采用臨界點(diǎn)來達(dá)到節(jié)稅的目的。將企業(yè)發(fā)放的半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)及先進(jìn)將與當(dāng)月收入合并在一起進(jìn)行納稅，對(duì)于各季度、各月的年終獎(jiǎng)進(jìn)行合理規(guī)劃，使年終獎(jiǎng)所用的稅率盡量低，從而實(shí)現(xiàn)節(jié)稅的目的。

3.合理籌劃利息、股息及紅利

為了保障股東權(quán)益的最大化，要提前合理規(guī)劃股東工資，利潤分紅及獎(jiǎng)金的方式，進(jìn)行企業(yè)個(gè)人所得稅合理籌劃時(shí)，可充分利用個(gè)人所得稅的相關(guān)優(yōu)惠政策。一方面，可以投資國債，可以實(shí)現(xiàn)免征個(gè)人所得稅的目的，另一方面，可以進(jìn)行專項(xiàng)資金的投遞，教育儲(chǔ)蓄存款及儲(chǔ)蓄性專項(xiàng)資金存款等方式，都可以免征個(gè)人所得稅，這樣做具有重要的意義，不僅減輕了稅負(fù)，還為家庭的正常生活及子女以后的教育問題提供了保障。

4.合理籌劃勞務(wù)報(bào)酬

一般情況下，我國對(duì)勞務(wù)報(bào)酬所得的稅率規(guī)定為20%，但對(duì)于部分特殊情況也進(jìn)行了特殊處理，例如：對(duì)于收入偏高的勞務(wù)報(bào)酬，采取了加成征收的方式。針對(duì)以上問題，可采取如下措施：首先，采取分項(xiàng)計(jì)算，對(duì)于不同項(xiàng)目的勞務(wù)報(bào)酬不要放在一起計(jì)算，要分項(xiàng)計(jì)算，對(duì)于在同一個(gè)月內(nèi)的勞務(wù)報(bào)酬，也要減去各個(gè)項(xiàng)目的費(fèi)用，最后計(jì)算應(yīng)繳納稅款，其次，進(jìn)行費(fèi)用轉(zhuǎn)移，納稅人可要求提供勞務(wù)的一方提供福利，達(dá)到減少納稅額、增加個(gè)人收入的目的，最后，是次數(shù)籌劃，勞務(wù)所得稅的征收標(biāo)準(zhǔn)是次，次數(shù)越多，相應(yīng)的費(fèi)用就扣除的越多，繳納的稅額也就降低。

三、結(jié)語

近年來，隨著我國經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展，人們的收入水平也不斷提升，促使大家對(duì)企業(yè)個(gè)人所得稅的合理籌劃愈來愈關(guān)注，個(gè)人所得稅的合理籌劃對(duì)于社會(huì)、個(gè)人和企業(yè)都具有重要的促進(jìn)作用，作為最關(guān)乎民生的稅種，在稅收中占的比例也不斷上升，因此，在合理范圍內(nèi)，要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)個(gè)人所得稅的合理籌劃，以促進(jìn)我國的經(jīng)濟(jì)繁榮。

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