城鎮(zhèn)保障性住房三點(diǎn)一線審計(jì)之我見

彭昌述

審計(jì)部門在開展城鎮(zhèn)保障性住房建設(shè)資金審計(jì)時(shí)，要重點(diǎn)把握住 “三點(diǎn)一線”，即：以程序性文件審核為切入點(diǎn)，以城鎮(zhèn)保障性住房建設(shè)資金財(cái)務(wù)管理和核算審計(jì)為重點(diǎn)，以項(xiàng)目工程資料審核為突破點(diǎn)，以城鎮(zhèn)保障性住房建設(shè)資金流向?yàn)橹骶€，確保城鎮(zhèn)保障性住房建設(shè)資金的合規(guī)高效使用。

一、以程序性文件審核為切入點(diǎn)，檢查審批程序的合法性

（一）檢查項(xiàng)目的可研報(bào)告、項(xiàng)目設(shè)計(jì)和工程概預(yù)算是否經(jīng)有關(guān)部門審批、設(shè)計(jì)文件是否規(guī)范、建設(shè)項(xiàng)目是否列入了有關(guān)部門的項(xiàng)目規(guī)劃，避免隱患。

（二）對(duì)保障性住房項(xiàng)目審計(jì)應(yīng)深入工程現(xiàn)場(chǎng)，與區(qū)域圖對(duì)照核實(shí)，檢查批復(fù)項(xiàng)目是否真實(shí)、有無空?qǐng)?bào)項(xiàng)目或?qū)⒁呀?jīng)完工的項(xiàng)目上報(bào)以騙取城鎮(zhèn)保障性住房專項(xiàng)資金。

（三）認(rèn)真核對(duì)各級(jí)項(xiàng)目和財(cái)務(wù)計(jì)劃，看在下達(dá)預(yù)算資金指標(biāo)時(shí)，是否存在不按照城鎮(zhèn)保障性住房資金項(xiàng)目管理規(guī)定，自留部分機(jī)動(dòng)資金或切塊分割使用城鎮(zhèn)保障性住房資金等問題。

（四）檢查中標(biāo)通知書、施工合同、監(jiān)理合同、開工報(bào)告等工程相關(guān)文件是否完整、合規(guī)、真實(shí)。檢查招投標(biāo)程序是否合法、是否存在不履行招投標(biāo)程序或招投標(biāo)走過場(chǎng)，人為指定施工單位等情況。

二、以保障性住房資金財(cái)務(wù)核算審計(jì)為重點(diǎn)，檢查資金管理的規(guī)范性

（一）檢查保障住房專項(xiàng)資金是否按照有關(guān)規(guī)定做到了“設(shè)專戶、建專賬、專人管、?？顚Ｓ谩?，檢查業(yè)主單位是否嚴(yán)格按照《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》合理設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目，是否按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和范圍列支管理費(fèi)用、建筑安裝工程投資、設(shè)備投資、待攤投資和其他投資等各項(xiàng)投資支出，是否按時(shí)準(zhǔn)確編制會(huì)計(jì)報(bào)表，竣工項(xiàng)目是否按照有關(guān)規(guī)定編報(bào)和審批竣工財(cái)務(wù)決算，是否建立健全了內(nèi)部管理制度和內(nèi)部稽核制度。

（二）檢查大額工程款支付憑證及其簽字審批手續(xù)是否齊全，有無利用制作假合同、假憑證、假賬表騙取城鎮(zhèn)保障性住房資金等嚴(yán)重違紀(jì)問題。

（三）檢查實(shí)物資產(chǎn)管理制度是否健全有效。檢查材料設(shè)備采購領(lǐng)用、存貨及各項(xiàng)實(shí)物資產(chǎn)的原始記錄是否完整合規(guī)，大宗材料是否采取政府采購方式購入，材料的購、存、領(lǐng)、耗是否按照規(guī)定辦理相關(guān)手續(xù)，有無以購代耗、損失浪費(fèi)、采購質(zhì)低價(jià)高工程材料等問題。

三、以項(xiàng)目工程資料審核為突破點(diǎn)，檢查資金使用的效果性

（一）重點(diǎn)檢查工程變更有無必要、變更的工程量是否真實(shí)、計(jì)量支付是否準(zhǔn)確、報(bào)批手續(xù)是否齊全，并逐項(xiàng)與實(shí)際完成情況進(jìn)行核實(shí)，看有無通過工程變更弄虛作假、營(yíng)私舞弊問題,有無未經(jīng)批準(zhǔn)，隨意改變?cè)O(shè)計(jì)、降低標(biāo)準(zhǔn)以減少配套資金問題。

（二）對(duì)已竣工項(xiàng)目應(yīng)檢查有無交工和竣工驗(yàn)收手續(xù)、交竣工驗(yàn)收程序是否符合規(guī)定，核對(duì)實(shí)際完成工程量與批復(fù)、設(shè)計(jì)文件是否相符，有無在項(xiàng)目實(shí)施過程中隨意擴(kuò)大工程規(guī)模和提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)問題，有無人為減少工程量和建設(shè)里程，套取城鎮(zhèn)保障性住房資金等違紀(jì)問題。

（三）檢查交工驗(yàn)收?qǐng)?bào)告，看交竣工資料是否真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，驗(yàn)收?qǐng)?bào)告中提及的應(yīng)彌補(bǔ)完善的工程是否進(jìn)行了修補(bǔ)、完善，驗(yàn)收建議是否得以落實(shí)。

四、以保障性住房建設(shè)資金流向?yàn)橹骶€，檢查資金撥付的完整性

（一）對(duì)專項(xiàng)資金下達(dá)指標(biāo)進(jìn)行層層核對(duì)，掌握資金流向。檢查資金是否全部用于批準(zhǔn)的保障性住房項(xiàng)目，有無將保障性住房資金用于保障性住房項(xiàng)目以外的事項(xiàng)，如利用城鎮(zhèn)保障性住房資金搞形象工程、挪用保障性住房資金亂發(fā)獎(jiǎng)金等。

（二）依據(jù)保障性住房資金銀行專戶的收支，詳查有關(guān)保障性住房資金往來的財(cái)務(wù)資料。看是否進(jìn)行了專戶管理，有無將保障住房資金和其他資金混存或串戶調(diào)撥使用問題，各級(jí)財(cái)政部門是否將保障住房專項(xiàng)資金按照有關(guān)規(guī)定及時(shí)足額的撥付到項(xiàng)目建設(shè)單位，建設(shè)單位是否按照有關(guān)合同文件規(guī)定將工程款及時(shí)足額支付給施工單位，有無截留城鎮(zhèn)保障性住房資金的問題。

（三）檢查地方配套資金是否真正及時(shí)到位。檢查是否達(dá)到了計(jì)劃安排的資金額度、資金來源是否合理、有無虛配或非法置換配套資金等問題。