加強(qiáng)國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)部治理之見(jiàn)

劉杉

國(guó)家審計(jì)為了更好地發(fā)揮免疫系統(tǒng)功能，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)健康發(fā)展必須加強(qiáng)審計(jì)機(jī)關(guān)的內(nèi)部治理，提高審計(jì)機(jī)關(guān)依法審計(jì)的能力，推進(jìn)國(guó)家治理體系現(xiàn)代化。

一、改革審計(jì)組織治理結(jié)構(gòu)

黨的“十八大”報(bào)告指出“要健全權(quán)力運(yùn)行制約和監(jiān)督體系，確保決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)、監(jiān)督權(quán)既相互制約又相互協(xié)調(diào)，確保國(guó)家機(jī)關(guān)按照法定權(quán)限和程序行使權(quán)力。”順應(yīng)時(shí)代潮流,改變我國(guó)國(guó)家審計(jì)的隸屬關(guān)系,使其保持高度的獨(dú)立性已是審計(jì)工作充分發(fā)揮經(jīng)濟(jì)監(jiān)督和免疫功能的客觀要求。與之改革相適應(yīng)的是“人大”監(jiān)督職能要加強(qiáng)，以確保公共權(quán)力行使的有效性，這是審計(jì)機(jī)關(guān)隸屬關(guān)系改革的前提。

根據(jù)獨(dú)立審計(jì)的設(shè)計(jì)思想, 在行政設(shè)置上，我國(guó)國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)受各級(jí)人大常委會(huì)直接領(lǐng)導(dǎo)，并受其委托，對(duì)本級(jí)政府財(cái)政預(yù)算及其他財(cái)政財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。為了加強(qiáng)審計(jì)機(jī)關(guān)的獨(dú)立性，應(yīng)在各級(jí)人大設(shè)立審計(jì)委員會(huì)，各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)受其直接領(lǐng)導(dǎo)，對(duì)本級(jí)黨政直屬機(jī)構(gòu)、企事業(yè)單位的財(cái)政財(cái)務(wù)收支進(jìn)行檢查和監(jiān)督，獨(dú)立公正地對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)管理進(jìn)行評(píng)價(jià)。

二、優(yōu)化審計(jì)制度設(shè)計(jì)

審計(jì)制度是在一定的政治、經(jīng)濟(jì)和文化環(huán)境中形成的，必然要受到特定的政治制度、經(jīng)濟(jì)體制和文化傳統(tǒng)的影響。從本質(zhì)上講，審計(jì)制度是一種獨(dú)立經(jīng)濟(jì)控制，同時(shí)也是一種契約安排，是審計(jì)關(guān)系相關(guān)各方權(quán)利、責(zé)任、利益及基本行為規(guī)范的約定。

當(dāng)前，完善我國(guó)審計(jì)制度必須著眼于經(jīng)濟(jì)體制和政治體制的改革，合理定位審計(jì)的現(xiàn)實(shí)作用。建立聯(lián)合審計(jì)制度，將對(duì)資金的“問(wèn)效”和對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的“問(wèn)責(zé)”有機(jī)結(jié)合起來(lái)，整合審計(jì)資源，優(yōu)化審計(jì)程序，使審計(jì)結(jié)果運(yùn)用到經(jīng)濟(jì)管理、用人決策、反腐倡廉、糾風(fēng)治亂中，切實(shí)做到“審必有果、有果必用、有錯(cuò)必改、有責(zé)必究”；各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)充分利用聯(lián)席會(huì)議制度，與紀(jì)檢、組織和司法部門建立聯(lián)動(dòng)機(jī)制，將審計(jì)成果真正有效地運(yùn)用到干部考核、監(jiān)督、評(píng)議、教育等各個(gè)領(lǐng)域；完善審計(jì)報(bào)告制度，將審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、程序、結(jié)果等向社會(huì)公開(kāi)，切實(shí)增強(qiáng)審計(jì)工作的透明度，讓社會(huì)公眾通過(guò)對(duì)審計(jì)過(guò)程和結(jié)果的關(guān)注，參與到對(duì)權(quán)力的監(jiān)督制約中來(lái)。

三、完善審計(jì)治理機(jī)制

根據(jù)全面深化改革對(duì)審計(jì)的需求和《審計(jì)法》規(guī)定的審計(jì)職責(zé)，國(guó)家審計(jì)應(yīng)搭建一個(gè)以維護(hù)國(guó)家經(jīng)濟(jì)安全和保障國(guó)民經(jīng)濟(jì)健康運(yùn)行為目標(biāo)，服務(wù)宏觀，充分發(fā)揮審計(jì)“免疫系統(tǒng)”功能的運(yùn)行機(jī)制。

審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)堅(jiān)持預(yù)算執(zhí)行審計(jì)與決算（草案）審簽相結(jié)合，財(cái)政財(cái)務(wù)收支真實(shí)、合法審計(jì)與績(jī)效審計(jì)相結(jié)合，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與財(cái)政、金融、企業(yè)審計(jì)等相結(jié)合，審計(jì)與專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查相結(jié)合。在審計(jì)監(jiān)督檢查基礎(chǔ)上，積極探索符合形勢(shì)要求和審計(jì)工作需要的審計(jì)組織方式，加強(qiáng)系統(tǒng)內(nèi)協(xié)調(diào)配合，確定審計(jì)工作內(nèi)容，延伸審計(jì)工作環(huán)節(jié)，適應(yīng)性的調(diào)整和改變審計(jì)計(jì)劃與審計(jì)組織方式，建立國(guó)家審計(jì)長(zhǎng)效運(yùn)行機(jī)制，充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督的整體效能。如，努力構(gòu)建財(cái)政審計(jì)大格局，整體架構(gòu)、系統(tǒng)安排財(cái)政審計(jì)項(xiàng)目，按照科學(xué)統(tǒng)一的審計(jì)目標(biāo)，對(duì)審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)重點(diǎn)、審計(jì)資源、組織實(shí)施和成果利用進(jìn)行統(tǒng)籌管理，提高審計(jì)質(zhì)量，提升審計(jì)工作報(bào)告和審計(jì)結(jié)果報(bào)告的質(zhì)量和水平。

四、轉(zhuǎn)變審計(jì)理念

當(dāng)前，在經(jīng)濟(jì)形勢(shì)和社會(huì)背景迅速變化的情況下，國(guó)家審計(jì)應(yīng)以中國(guó)特色社會(huì)主義理論為指導(dǎo)，加強(qiáng)審計(jì)機(jī)關(guān)自身建設(shè)，了解經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展趨勢(shì)和國(guó)家宏觀政策，準(zhǔn)確把握審計(jì)發(fā)展規(guī)律，實(shí)現(xiàn)審計(jì)管理系統(tǒng)化、審計(jì)方式現(xiàn)代化、審計(jì)資源集約化，審計(jì)內(nèi)容多元化，強(qiáng)化對(duì)科學(xué)審計(jì)理念的把握和踐行。樹(shù)立宏觀性和建設(shè)性的審計(jì)理念。在揭露和查處違法違紀(jì)問(wèn)題同時(shí)，也要更加注重分析國(guó)家經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中的體制性障礙、機(jī)制性缺陷，著力分析原因，提出健全體制、完善機(jī)制的建議，要從根本上找出經(jīng)濟(jì)社會(huì)機(jī)體自身運(yùn)行中存在的薄弱環(huán)節(jié)，加以改革創(chuàng)新，完善國(guó)家治理。樹(shù)立“民本審計(jì)觀”理念。國(guó)家審計(jì)作為國(guó)家治理的組成部分和有利武器，必須為化解社會(huì)矛盾、促進(jìn)社會(huì)和諧方面發(fā)揮職能作用，必須將審計(jì)工作更多地傾向于群眾切身利益的熱點(diǎn)、難點(diǎn)問(wèn)題，如關(guān)注森林工程、交通建設(shè)、公租房、廉租房、危舊房改造、養(yǎng)老保險(xiǎn)、企業(yè)改制等民生項(xiàng)目，保證各項(xiàng)政策的落實(shí)，保證民生項(xiàng)目取得實(shí)在效果，保證每一筆資金能夠安全有效使用。

五、改進(jìn)審計(jì)方式

提高審計(jì)信息技術(shù)，探索以在線審計(jì)、實(shí)時(shí)審計(jì)為特征的聯(lián)網(wǎng)跟蹤審計(jì)。積極研究運(yùn)用數(shù)據(jù)挖掘、智能信息處理、知識(shí)發(fā)現(xiàn)與管理等先進(jìn)技術(shù)，探索內(nèi)控測(cè)評(píng)、智能審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，以及多專業(yè)融合、多視角分析、多方式結(jié)合等審計(jì)方法的信息化實(shí)現(xiàn)方式。

推進(jìn)審計(jì)管理的數(shù)字化，把數(shù)字化技術(shù)應(yīng)用到機(jī)關(guān)行政管理和審計(jì)質(zhì)量控制的各個(gè)環(huán)節(jié)，構(gòu)建各級(jí)審計(jì)部門互聯(lián)互通、資源共享的信息網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)方式由過(guò)去以手工操作對(duì)會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表進(jìn)行的審查，發(fā)展到對(duì)數(shù)據(jù)系統(tǒng)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的現(xiàn)代審計(jì)模式，提高審計(jì)管理數(shù)字化的整體水平。研究構(gòu)建“云AO”，探索云計(jì)算技術(shù)在審計(jì)工作中運(yùn)用。開(kāi)發(fā)計(jì)算機(jī)審計(jì)方法和數(shù)據(jù)分析工具，增強(qiáng)計(jì)算機(jī)審計(jì)分析和信息資源支持功能，經(jīng)過(guò)認(rèn)證后直接提交到平臺(tái)備選工具箱，充實(shí)AO平臺(tái)中基于計(jì)算機(jī)審計(jì)方法體系的審計(jì)分析工具，實(shí)現(xiàn)審計(jì)方法模型的擴(kuò)展和共享。

六、創(chuàng)新審計(jì)內(nèi)容

加強(qiáng)關(guān)系經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展、涉及人民群眾切身利益的農(nóng)業(yè)、科技、教育、醫(yī)療衛(wèi)生等專項(xiàng)資金的審計(jì)；繼續(xù)深化養(yǎng)老、失業(yè)、醫(yī)療、工傷、生育等五項(xiàng)保險(xiǎn)基金審計(jì)，促進(jìn)擴(kuò)大社會(huì)保障資金規(guī)模和覆蓋范圍，提高養(yǎng)老保險(xiǎn)統(tǒng)籌層次；加大救災(zāi)救濟(jì)款物審計(jì)力度，促進(jìn)完善災(zāi)害救助制度和機(jī)制；強(qiáng)化住房保障資金審計(jì)，落實(shí)黨和國(guó)家的惠民政策。加大政府部門“三公”消費(fèi)審計(jì)力度，重點(diǎn)是查處損失浪費(fèi)情況，關(guān)注各級(jí)政府部門在資源環(huán)境領(lǐng)域政策、措施的制定、落實(shí)情況和相關(guān)資金分配、管理、使用情況，重點(diǎn)是土地、礦產(chǎn)、森林等資源開(kāi)發(fā)利用是否與經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平相適應(yīng)，是否存在污染危害人民群眾身體健康，政府投入的保護(hù)、治理資金使用績(jī)效如何等。加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，在領(lǐng)導(dǎo)干部監(jiān)督層面深化審計(jì)監(jiān)督。開(kāi)展綠色供應(yīng)鏈審計(jì)，對(duì)采購(gòu)、制造、銷售、物流和消費(fèi)各環(huán)節(jié)環(huán)境成本進(jìn)行審查，實(shí)現(xiàn)企業(yè)上下游供應(yīng)鏈環(huán)境資源審計(jì)的全覆蓋。實(shí)施社會(huì)創(chuàng)新能力審計(jì)，既要關(guān)注政府部門引導(dǎo)創(chuàng)新的相關(guān)政策的制定、落實(shí)，創(chuàng)新平臺(tái)、載體建設(shè)情況等；又要關(guān)注企業(yè)在創(chuàng)新體系中主體性功能的發(fā)揮，如研發(fā)資金投入、新技術(shù)使用、新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)，企業(yè)產(chǎn)學(xué)研結(jié)合情況等。

七、增強(qiáng)審計(jì)服務(wù)意識(shí)

國(guó)家審計(jì)不僅監(jiān)督權(quán)力的行使，還要服務(wù)于權(quán)力的行使，服務(wù)于國(guó)家經(jīng)濟(jì)建設(shè)。國(guó)家審計(jì)要把監(jiān)督與服務(wù)有機(jī)統(tǒng)一起來(lái)，在制定計(jì)劃、確定目標(biāo)、實(shí)施審計(jì)時(shí)能夠積極主動(dòng)地適應(yīng)日益變化的內(nèi)外部環(huán)境，滿足國(guó)家治理的新要求。一是為宏觀經(jīng)濟(jì)政策提供及時(shí)、權(quán)威、完整、真實(shí)且利用價(jià)值高的數(shù)據(jù)信息，揭示經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的突出矛盾，預(yù)警潛在風(fēng)險(xiǎn)；二是推動(dòng)廉政建設(shè)和反腐斗爭(zhēng)，健全責(zé)任追究和問(wèn)責(zé)機(jī)制；三是圍繞經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展目標(biāo)，從政策層面進(jìn)行分析，揭示體制性問(wèn)題、機(jī)制性缺陷和制度性障礙，對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢(shì)及可能存在的重大問(wèn)題提前做出預(yù)判和預(yù)警?？傊瑢徲?jì)人員應(yīng)將服務(wù)意識(shí)融入到各項(xiàng)審計(jì)工作之中，突出審計(jì)機(jī)關(guān)的公共服務(wù)和參與社會(huì)管理的職能，使政府工作透明化，使權(quán)力行使透明化，更好的推動(dòng)政府政策措施的貫徹落實(shí)和國(guó)家治理的完善。

八、提高審計(jì)人員素質(zhì)

堅(jiān)持以人為本，改革創(chuàng)新，以品格為核心、能力為重點(diǎn)、作風(fēng)為基礎(chǔ)、業(yè)績(jī)?yōu)閷?dǎo)向，全面提高審計(jì)人員依法審計(jì)的能力和審計(jì)工作水平。審計(jì)機(jī)關(guān)需要不斷優(yōu)化人才結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)工作人員審計(jì)準(zhǔn)則，審計(jì)法律法規(guī)和審計(jì)案例的培訓(xùn)，逐步提高法律、工程、環(huán)境保護(hù)和計(jì)算機(jī)應(yīng)用等相關(guān)專業(yè)人員比例，合理配置人才資源；加大高層次審計(jì)專業(yè)人才培養(yǎng)力度，建設(shè)一支高素質(zhì)的領(lǐng)軍人才、骨干人才隊(duì)伍；科學(xué)利用外部人才資源，探索建立外聘專家?guī)旌蛯＜易稍冎贫?，不斷推進(jìn)人才工作體制機(jī)制創(chuàng)新。隨著國(guó)家綜合實(shí)力的增強(qiáng)，我國(guó)國(guó)家審計(jì)在國(guó)際舞臺(tái)上扮演越來(lái)越重要的角色，所以要加強(qiáng)具有國(guó)際視野審計(jì)人才的培養(yǎng)工作，按照德才兼?zhèn)涞脑瓌t，選派政治思想過(guò)硬、外語(yǔ)基礎(chǔ)較好、掌握先進(jìn)審計(jì)技術(shù)的年輕從業(yè)者，出國(guó)進(jìn)修、參加國(guó)際專業(yè)資格考試，打造高層次的能夠進(jìn)行國(guó)際交流與合作審計(jì)人才。