鐵路貨車維修全面預(yù)算管理控制體系研究

馮芳

摘要：全面的預(yù)算管理控制系統(tǒng)將市場與企業(yè)內(nèi)部聯(lián)系起來，已經(jīng)成為新的競爭環(huán)境下企業(yè)實施戰(zhàn)略管理的新工具。文章通過介紹全面預(yù)算管理體系的職能，分析了實施鐵路貨車維修全面預(yù)算管理的原因，從制定合理的貨車運輸維修站段全面預(yù)算管理體制和強化成本控制，加強核算管理兩個方面對實施全面預(yù)算管理控制系統(tǒng)進行了探討。

關(guān)鍵詞：全面預(yù)算管理；企業(yè)管理；鐵路貨車維修；成本控制；核算管理

中圖分類號：F530 文獻標(biāo)識碼：A 文章編號：1009-2374（2014）19-0099-02

在高度信息化、技術(shù)化和全球化的當(dāng)代社會里，戰(zhàn)略化的企業(yè)管理思想是當(dāng)今企業(yè)管理的主流。全面的預(yù)算管理控制系統(tǒng)將市場與企業(yè)內(nèi)部聯(lián)系起來，已經(jīng)成為新的競爭環(huán)境下企業(yè)實施戰(zhàn)略管理的新工具。當(dāng)今復(fù)雜的經(jīng)濟形勢，決定了企業(yè)在進行管理時需要具備全面的視野，全面預(yù)算管理體系作為企業(yè)管理制度的一個重要組成部分，不僅能幫助企業(yè)進行自我監(jiān)督，同時還能幫助企業(yè)完成既定目標(biāo)，有助于企業(yè)在激烈的社會競爭中得到更好的發(fā)展。

1 全面預(yù)算管理體系的職能

全面預(yù)算管理體系大致有五個職能；計劃職能、溝通與協(xié)調(diào)職能、資源配置職能、控制職能、業(yè)績評價和激勵職能。通過預(yù)算對企業(yè)的運營進行量化管理達到計劃職能。預(yù)算的編制信息不僅是一個縱向的上下傳遞的過程，還是一個橫向的內(nèi)部各部門之間進行流動。這五種職能共同作用，推動企業(yè)進行全方位的預(yù)算管理。職能是否充分有效地發(fā)揮，是企業(yè)能否成功實施預(yù)算管理的關(guān)鍵。

2 實施鐵路貨車維修全面預(yù)算管理的原因

2.1 鐵路站段管理具備獨特性

鐵路作為我國重要的基礎(chǔ)設(shè)施，是我國國民經(jīng)濟的大動脈。國家利益和社會效益是鐵路要考慮的首要因素，對國民經(jīng)濟的發(fā)展和社會發(fā)展進行服務(wù)是鐵路的主要存在意義。當(dāng)前我國鐵路企業(yè)政企不分，收入支出分立，在企業(yè)管理的過程中依賴行政系統(tǒng)，所以在鐵路企業(yè)中實現(xiàn)全面預(yù)算管理是十分有必要的。

2.2 全面預(yù)算管理能促進鐵路企業(yè)的發(fā)展

計劃管理體制為鐵路企業(yè)內(nèi)部管理和成本控制積累了經(jīng)驗，但其工作重點主要是安全生產(chǎn)，其次才是對財務(wù)進行計劃。因此，企業(yè)成本效益常常難以控制，導(dǎo)致企業(yè)的經(jīng)濟效益低下。全面預(yù)算管理體制與計劃管理體制最大的不同在于，企業(yè)經(jīng)營的利益和成本指標(biāo)逐漸受到重視，經(jīng)濟效益逐漸成為企業(yè)的工作重點。全面預(yù)算管理是企業(yè)內(nèi)部各項計劃、責(zé)任成本、利潤目標(biāo)的聯(lián)系的橋梁，通過全面預(yù)算管理，企業(yè)整合了經(jīng)營目標(biāo)。

3 制定合理的貨車運輸維修站段全面預(yù)算管理體制

自改革開放以后，我國經(jīng)濟飛速發(fā)展，環(huán)境對企業(yè)管理的要求越來越高。幾年來原料燃料的上漲和人力成本的提升，促使企業(yè)利潤空間縮小，這無疑對企業(yè)的成本控制管理和預(yù)算管理提出了挑戰(zhàn)，在這樣的情況下，企業(yè)要在競爭中取勝就必須適應(yīng)環(huán)境的發(fā)展變化，對成本進行控制，對預(yù)算進行管理，以先進的戰(zhàn)略和核心競爭力來更好地滿足市場的發(fā)展，在全面預(yù)算系統(tǒng)實施的過程中，需要企業(yè)不斷依據(jù)環(huán)境對其進行調(diào)整，才能提高自身的經(jīng)濟效益，完成預(yù)期的目標(biāo)。

全面預(yù)算管理具備系統(tǒng)工程較復(fù)雜、涉及面廣、包含內(nèi)容較豐富等特點。在鐵路貨車維修站段實施全面預(yù)算管理時，需要站段部門間相互配合，提供預(yù)算相關(guān)資料并貫徹落實自身的預(yù)算指標(biāo)，從而完成預(yù)期目標(biāo)，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

3.1 建立預(yù)算管理委員會

完善預(yù)算管理體制，合理構(gòu)建預(yù)算管理組織框架，提高預(yù)算管理效能是全面預(yù)算管理工作的重中之重。制定和完善全面預(yù)算管理體制能協(xié)助站段運營管理及成本控制。在實施全面預(yù)算管理體制時，可能會遇到生產(chǎn)任務(wù)、地域差異等各方面的阻礙，實行起來有一定的難度。因此通過建立段長負(fù)責(zé)制的預(yù)算管理委員會來輔助全面預(yù)算管理體制的推行。

制定預(yù)算相關(guān)政策，對企業(yè)發(fā)展規(guī)劃的預(yù)選進行審議，及時對預(yù)算調(diào)整進行審查，對預(yù)算的執(zhí)行過程進行監(jiān)督等等，是預(yù)算管理委員會工作的主要內(nèi)容。預(yù)算委員在工作時，要通過參與預(yù)算編制和審查確定預(yù)算的權(quán)威性，通過編制預(yù)算方案，及時對其進行調(diào)整，對其結(jié)果進行評估，從而實施全面預(yù)算管理。預(yù)算組在工作中既要與執(zhí)行層相互合作，又要對其進行監(jiān)督，明確執(zhí)行層的相關(guān)責(zé)任和義務(wù)，以促進全面預(yù)算管理的實施。

3.2 增強預(yù)算管理意識

站段經(jīng)營時，應(yīng)該對年度預(yù)算進行落實，在工作中，增強預(yù)算管理意識，從而確保全面預(yù)算管理的實施。當(dāng)前，各貨車輛段的工作模式和預(yù)算管理模式不一，要實行全面的預(yù)算管理存在難度，因此，在進行預(yù)算管理時，要統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，完善制度，確保標(biāo)準(zhǔn)和制度能夠有效實施。一方面，要強化約束，實行責(zé)任制，確保預(yù)算滲透到工作的各個領(lǐng)域，另一方面，要以預(yù)算為基礎(chǔ)，不實施沒有預(yù)算的項目，強硬約束鐵路各個站段的控制，既對經(jīng)營活動進行規(guī)范，又能輔助站段經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)。

3.3 合理制定消耗定額計劃

第一，要定期監(jiān)察材料的消耗定額。通過研究材料消耗定額的規(guī)律，重新查定各修程材料的消耗品名范圍，制定材料消耗定額計劃。第二，查定監(jiān)管費。對車間進行深入了解，在制定費用定額標(biāo)準(zhǔn)時，結(jié)合車間的實際情況制定車間的基本情況，在保證生產(chǎn)不受影響的同時，節(jié)省開支以免不必要的浪費。第三，和定好段制品單價。加強段制品的管理工作，變外購為自制，在進行車間經(jīng)濟核算時，將段制品預(yù)算與貨車檢修成本相聯(lián)系，納入經(jīng)濟核算中做好統(tǒng)一目錄。第四，對限額領(lǐng)料標(biāo)準(zhǔn)進行核查。在進行預(yù)算管理的過程中，統(tǒng)計和核定各車間的領(lǐng)料額度，對標(biāo)準(zhǔn)進行統(tǒng)一，對指標(biāo)進行

調(diào)整。

3.4 加強預(yù)算控制，實施監(jiān)管

預(yù)算控制既要和會計核算相結(jié)合，又是實現(xiàn)全面預(yù)算管理的重要步驟。運用會計核算對車輛段的預(yù)算提供參考，才能加強控制，達到目標(biāo)。編制月度預(yù)算執(zhí)行方案，經(jīng)過審批后開始執(zhí)行。財務(wù)部門需要結(jié)合規(guī)定和預(yù)算，對其進行會計核算和會計監(jiān)督。通過對預(yù)算計劃執(zhí)行度的分析，及時做好反饋，分析原因與結(jié)果，提出改進措施和方案。endprint

4 強化成本控制，加強核算管理

成本管理系統(tǒng)遵循可控性原則、責(zé)權(quán)統(tǒng)一原則和收支配比原則，向全面預(yù)算管理系統(tǒng)看齊，其主要功能是進行基礎(chǔ)的控制核算和成本分析。通過對班組核算人才進行培養(yǎng)，對組織機構(gòu)管理進行完善，建立材料成本支出動態(tài)監(jiān)控系統(tǒng)，形成信息共享的成本管理體系。

4.1 完善組織機構(gòu)管理，加強車間核算人才培養(yǎng)

經(jīng)濟核算的基礎(chǔ)是班組核算，要想做好成本管理工作，首先就要做好班組核算。車間核算員通過承上啟下對班組進行組織指導(dǎo)，從而強化經(jīng)濟核算。加強車間核算人才的培養(yǎng)，能對成本控制起到重要作用。運用統(tǒng)一的規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)對車間的核算員和倉庫管理員進行培訓(xùn)，培養(yǎng)其成本管理與經(jīng)濟核算意識，從而為經(jīng)濟核算提供保障，通過對車間核算人員進行培養(yǎng)，以確保具體的核算工作得到落實，核算的數(shù)據(jù)準(zhǔn)確，核算工作連貫而

有序。

4.2 運用科技技術(shù)，實施材料支出實時監(jiān)控

以科技技術(shù)為基礎(chǔ)，運用材料核算程序?qū)ιa(chǎn)的各個部門進行實時監(jiān)控。材料核算人員審核各部門每日輸入材料支出的數(shù)據(jù)，對支出不合理的部分予以警告糾正，及時有效地進行監(jiān)控，根據(jù)修車實際，對用料配件和支出標(biāo)準(zhǔn)予以規(guī)定規(guī)范，對預(yù)算款源進行落實，實現(xiàn)事前事后雙控制。

4.3 健全成本考核機制，強化經(jīng)營管理力度

對各部門的權(quán)利、責(zé)任、利益進行明確，提高經(jīng)濟效益，確定考核辦法，對成本和超支部分都進行考核，促進車間管理人員從自身開始實施成本控制，充分發(fā)揮廢舊材料配件的作用，以降低成本，促進全面預(yù)算管理控制體系的落實。

5 結(jié)語

通過建立健全全面預(yù)算管理系統(tǒng)，一方面對管理制度進行完善，另一方面對控制措施進行改變。全面預(yù)算管理系統(tǒng)的實施，可明確站段各級管理人員的責(zé)任和目標(biāo)，使支出程序得以簡化，使決策效率得以調(diào)高，使站段具有更強的適應(yīng)市場的能力，從而不斷提高站段的經(jīng)濟效益，有助于鐵路站段在未來的激烈競爭中求得更大的發(fā)展。

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