我國資產(chǎn)評估行業(yè)質量問題的動因研究

摘 要：隨著資產(chǎn)評估業(yè)務需求逐漸增多，資產(chǎn)評估行業(yè)的問題也增多，而資產(chǎn)評估的客戶對其規(guī)范的要求也比較迫切。本文通過對資產(chǎn)評估行業(yè)的供求關系的分析，得出因信息不對稱出現(xiàn)的“逆向選擇”問題，并提出了解決資產(chǎn)評估業(yè)務問題的對策及建議。

關鍵詞：資產(chǎn)評估；質量；供求關系

一、當前資產(chǎn)評估行業(yè)的質量問題

在經(jīng)濟快速發(fā)展的過程中，市場中各方對于資產(chǎn)評估的需求也愈多，資產(chǎn)評估業(yè)務也從國有經(jīng)濟到各種類型的經(jīng)濟實體、單位、組織及個人的資產(chǎn)領域；而資產(chǎn)評估的背景也變得愈加豐富，如資產(chǎn)產(chǎn)權變動、交易、抵押、擔保等資產(chǎn)業(yè)務發(fā)生時。也正因為資產(chǎn)評估行業(yè)的利益重大性，決定了其對于公平性原則的堅持，而這也從另一方面體現(xiàn)了資產(chǎn)評估質量的重要意義，這也是資產(chǎn)行業(yè)賴以生存的立足點和底線。隨著行業(yè)中違規(guī)操作和經(jīng)濟訴訟案件的多樣頻發(fā)，人們也對資產(chǎn)評估行業(yè)的健康有序發(fā)展有了更高的要求和重視。

由近年來出現(xiàn)的資產(chǎn)評估案件，如ST冰熊、PT南洋等，可以發(fā)現(xiàn)，案件中的資產(chǎn)評估方的評估方法以及評估程序都有著一定的偏離公平性嫌疑，這些案件的經(jīng)驗教訓是巨大的，后果嚴重，損失巨大，同時也在一個側面反映了資產(chǎn)評估行業(yè)的不夠規(guī)范，存在大量問題。在2004年由財政部和中國資產(chǎn)評估協(xié)會組織和實施的統(tǒng)計數(shù)據(jù)表明，存在三方面的問題：32%的機構評估工作底稿不完備，27%的機構評估報告內容不完整，其余有問題的機構屬于現(xiàn)場核查程序不規(guī)范。

二、資產(chǎn)評估中供應和需求關系的評估質量動因研究

在資產(chǎn)評估交易進行過程中，資產(chǎn)評估的供方是評估機構，資產(chǎn)評估的需方則是被評估資產(chǎn)的相關方，通過提供被評估資產(chǎn)的信息，使得評估機構得以進行專業(yè)判斷，進而在評估報告形成后，支付一定的費用來獲得評估報告。在評估的整個過程中，資產(chǎn)評估報告的供求雙方對于資產(chǎn)評估信息的掌握是很不對稱的，這樣引發(fā)的逆向選擇問題，會在一定程度上降低資產(chǎn)評估質量，而從市場供求以及信息不對稱兩方面的研究也會有利于分析資產(chǎn)評估質量不高的原因。

1.理論基礎

供給和需求是市場的兩個基本要素，兩者能夠在一定程度上互相影響；而且隨著需求的多樣，也會一定程度刺激供給的發(fā)展變化。市場進行的交易中，分信息對稱和不對稱；不對稱是指交易雙方的信息一方相對于另一方更為完整準確，從而一方比另一方更為有利。在交易進行過程中，供需雙方中有信息優(yōu)勢的一方為了利益的最大化可能會隱瞞甚至扭曲一定的虛假信息，進而可能影響交易的質量。

逆向選擇則是由生物學上的自然選擇衍生出來的，自然選擇也就是在自然界中“強者生存，弱者淘汰”的進化過程，在經(jīng)濟學中，由于信息的不對稱，在交易雙方的契約形成以前，委托人無法知曉代理人的選擇恰當與否，而代理人也不知曉委托人的協(xié)議是否恰當；也即常常會出現(xiàn)，雙方?jīng)]有選擇對己方有利的對象或者方法，也即此時的市場是失靈的，而建立有序公正的制度是十分必要的，這種現(xiàn)象在資產(chǎn)評估行業(yè)是同樣比較常見的。

2.資產(chǎn)評估中的供給分析

資產(chǎn)評估行業(yè)中的供給方是可以提供評估服務的評估機構，機構成員在一定的方法指導下，在客戶提供的資料基礎上，最后產(chǎn)生一個資產(chǎn)評估報告。但在評估機構的規(guī)模、管理水平等因機構不同而有差別時，資產(chǎn)評估質量也是有一定差距的。通常規(guī)模較大的評估機構管理相對完善，對評估報告質量的把握相對比較標準，評估人員評估水平相對要高。這也不是絕對的，只要小型的機構如果注重加強內部管理與質量控制，也能夠得出質量較為理想的評估報告。

3.資產(chǎn)評估中的需求分析

對于常規(guī)商品，通常市場需求會一定程度的左右產(chǎn)品或者服務的質量高低，而市場競爭的結果也多是物美價廉者更易生存。這樣使得市場向著較好方向發(fā)展，使得競爭主體追求產(chǎn)品的質量至上。而資產(chǎn)評估信息的需求者已經(jīng)非常的多樣，從政府機關，國有資產(chǎn)控制主體，到資產(chǎn)出售方、購買方，以及其他設計依法轉讓或者訴訟所涉及的財產(chǎn)單位等，本文中皆稱為客戶，以評估項目的委托方為代表。

由于客戶的不同，需求也分外力約束性的需求，另一種是自發(fā)性需求。前者如國有資產(chǎn)需要產(chǎn)權變更或其他活動需要資產(chǎn)評估，各種法律或者行政條例要求必須要有資產(chǎn)評估；而自發(fā)性需求則是為了準備了解被評估資產(chǎn)的準確價值，是客戶自愿的需求。前者可能更關注資產(chǎn)評估的成本及評估周期；而自發(fā)性需求則是更注重評估的結果，評估報告的質量。委托方有時會需要更符合自身利益的評估報告，而不在于評估報告的質量高低；這也一定程度上說明了外力約束性需求一般不能產(chǎn)生高質量的資產(chǎn)評估服務，反而會一定程度導致評估的價格戰(zhàn)，如此過度激烈的競爭并不能為評估機構帶來超額效益，反可能將高質量的評估機構排擠出市場，最終導致了市場的效率低下。

4.逆向選擇理論在資產(chǎn)評估質量供求研究中的運用

資產(chǎn)評估交易中的委托方，通過向評估機構提供被評估資產(chǎn)的相關信息，通過一定的物質成本來獲得資產(chǎn)評估報告，而資產(chǎn)評估產(chǎn)品的供給方則是資產(chǎn)評估機構，是資產(chǎn)評估機構及相關人員對被評估資產(chǎn)有關信息的搜集分析，并最終得到一份較為專業(yè)的資產(chǎn)評估報告，以供資產(chǎn)評估客戶使用。在整個交易過程中，委托方并沒有掌握資產(chǎn)評估報告的形成過程，也就是說不能直接觀察到，過程是否合理，甚至資產(chǎn)評估機構是否出具了虛假資產(chǎn)評估報告，這在一定程度上導致了“逆向選擇”現(xiàn)象。

在資產(chǎn)評估市場中，“逆向選擇”是指代理人利用掌握的信息更為全面，制定對己方更為有利的合同，而委托人則相應的處于劣勢。由于委托人只能依據(jù)自身的經(jīng)驗而大致了解評估行業(yè)的水平，并推斷出行業(yè)的平均水平。并在這樣的心理預期下，會有一個能夠接收的資產(chǎn)評估成本，這樣以價格為導向的資產(chǎn)評估，會使得高質量高價格的資產(chǎn)評估機構難以生存，低質量低價格的更易發(fā)展；或者原來高水平的評估人員為了在市場更好地發(fā)展，簡化評估流程，縮小評估成本，使得得出的資產(chǎn)評估報告低于機構的真實評估水平。endprint

三、提高我國資產(chǎn)評估行業(yè)質量的對策及建議

1.現(xiàn)場核查程序的制度化

現(xiàn)場核查程序不規(guī)范是我國資產(chǎn)評估行業(yè)質量問題的一個主要原因，要解決這個問題，首先要建立起嚴格的資產(chǎn)評估現(xiàn)場核查程序規(guī)范制度，而每個資產(chǎn)評估機構都要按其規(guī)定的操作規(guī)范進行，不允許任何人以任何名義進行現(xiàn)場核查。然后，要加強資產(chǎn)評估行業(yè)的監(jiān)管。監(jiān)管分為兩類，一類是行業(yè)監(jiān)管部門的外部監(jiān)管，提高評估機構的評估水平，進而提升整個行業(yè)的評估水平。

2.嚴格檢查冒充或借用其他評估機構名義出具報告的行為

要建立其嚴格的對該類行為的審查監(jiān)管制度，行業(yè)監(jiān)管部門要能不定期對機構是否有該類違規(guī)行為審查，對于有此類行為的機構或者人員，給予符合情節(jié)和程度的懲罰和清理整頓，并要求其盡早改正。對于發(fā)現(xiàn)二次違規(guī)的，而且不能有效規(guī)范的，給予停業(yè)、暫停執(zhí)業(yè)甚至吊銷執(zhí)照等的處罰。

3.完善評估操作的監(jiān)管流程

我國資產(chǎn)評估行業(yè)質量的主要方法之一就是，形成一套完善的評估操作規(guī)范監(jiān)管制度。一方面，要建立健全各項資產(chǎn)評估操作的具體規(guī)章制度，如企業(yè)價值、無形資產(chǎn)或者房地產(chǎn)等的評估操作規(guī)范監(jiān)管制度等，有效對各種具體資產(chǎn)的評估操作進行全方位的監(jiān)管；另一方面，要加強對資產(chǎn)評估項目的評估過程中各個操作流程的監(jiān)管，從項目的承接、編制、實施以及報告每個階段都能有相應的操作制度進行監(jiān)管。

4.完善資產(chǎn)評估的三級復核流程

要建立完善的三級復核制度，首先要能完善的復核項目負責人對資產(chǎn)評估人員職責的履行，復核結果表明不能有效或者不能及時履行職責的資產(chǎn)評估人員，要給予一定的懲罰。然后，要能夠完善的監(jiān)管部門負責人有效核查驗證評估操作的結果，對于核查驗證過程中，若評估操作的書面結果出現(xiàn)問題，要追究相關責任人的責任，并令其立即給予更正。最后，要能夠有效的對于評估項目的重點問題的再復核制度，對于發(fā)現(xiàn)的問題酌情給予懲罰。

5.規(guī)范并標準化最終的評估報告

要能建立完善的資產(chǎn)評估報告的內容與形式的標準制度，加強對報告撰寫人的培訓介于；然后，要建立科學合理的對評估報告的內容是否完整、形式是否規(guī)范的懲罰機制，對于符合標準的資產(chǎn)評估報告，要對滿足規(guī)范的機構或者人員給予一定的獎勵，從而形成有效的獎懲機制來達到規(guī)范評估報告的效果。

6.嚴格把關評估機構的成立

對評估機構的注冊資本或出資額要有充分的要求以及充足的審查；強化對專營評估機構的出資或者合伙人的資格不合格、無固定辦公場所等行為給予一定的審查；一定程度上加強對注冊資產(chǎn)評估師等評估行業(yè)人才的培養(yǎng)，要做好資產(chǎn)評估行業(yè)的宣傳工作，及時納入新的人才；另一方面，也要注意對已注冊資產(chǎn)評估人才進行繼續(xù)培養(yǎng)教育；對評估機構名稱不夠規(guī)范或者不合格的給予一定的懲罰，并限其盡快改正，對拒不改正的，酌情加重處罰。

四、結論

本文介紹了資產(chǎn)評估行業(yè)出現(xiàn)的問題，通過對資產(chǎn)評估行業(yè)的供應和需求關系的分析，得出因信息不對稱出現(xiàn)的“逆向選擇”問題，并提出了解決資產(chǎn)評估業(yè)務問題的對策及建議。

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作者簡介：曾宜生（1967- ），男，漢族，貴州貴陽市人，貴州財經(jīng)學院學士，貴州商業(yè)高等?？茖W校，講師，研究方向：會計及資產(chǎn)評估方向endprint