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    項目審計信息化步驟

    2014-07-28 01:17:53張麗雯
    財經(jīng)界·學(xué)術(shù)版 2014年12期
    關(guān)鍵詞:審計信息化

    張麗雯

    摘要:信息技術(shù)在各行各業(yè)的廣泛應(yīng)用,經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和信息系統(tǒng)的迅猛發(fā)展,對傳統(tǒng)的審計理論和技術(shù)手段提出新的挑戰(zhàn)。如何實現(xiàn)對信息化數(shù)據(jù)的有效分析,使各種各樣的原始數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化為對審計人員有用的信息,發(fā)揮計算機(jī)審計這一現(xiàn)代審計利器,已成為關(guān)注熱點。本文從項目審計的計算機(jī)操作步驟入手,介紹計算機(jī)審計的一般流程及主要控制點。

    關(guān)鍵詞:審計 信息化 步驟

    審計信息化是強化審計監(jiān)督職能的必然要求,是實現(xiàn)審計事業(yè)跨越發(fā)展的必由之路。加強計算機(jī)技術(shù)的學(xué)習(xí),利用計算機(jī)技術(shù)進(jìn)行審計,是我們審計人員的當(dāng)務(wù)之急。計算機(jī)審計的目標(biāo)不是簡單地將現(xiàn)場采集來的財務(wù)數(shù)據(jù)搬到計算機(jī)上以滿足審計人員一般查詢需求,而是借助系統(tǒng)或計算機(jī)工具軟件進(jìn)行信息化的“數(shù)據(jù)采集和分析的過程,”即通過采集數(shù)據(jù)的分析,評估審計對象的風(fēng)險狀況,為制訂審計計劃及審計方案提供支撐,進(jìn)而揭示內(nèi)控體系中的重大風(fēng)險,為現(xiàn)場審計提供線索和方向,從而提高審計質(zhì)量,降低審計風(fēng)險。

    計算機(jī)審計沒有改變審計目標(biāo)和基本原則,但改變了達(dá)到審計目標(biāo)所應(yīng)用的審計技術(shù)和方法。一般來說,審計專用軟件很多,可以外購,也可以根據(jù)本單位持續(xù)自主研發(fā),但是對于社會審計來說,一般以外購軟件為主。外購的審計軟件類型也多種多樣,有鼎信諾、中普、用友、中審等,無論采取哪種方式,基本流程都是一樣的,只是根據(jù)不同的審計對象(如企業(yè)性質(zhì)、規(guī)模大小)、審計目標(biāo),審計程序會有所側(cè)重。

    計算機(jī)審計的一般流程:以被審計單位計算機(jī)信息系統(tǒng)和底層數(shù)據(jù)庫原始數(shù)據(jù)為切入點,在對信息系統(tǒng)進(jìn)行檢查測評的基礎(chǔ)上,通過對底層數(shù)據(jù)的采集、轉(zhuǎn)換、清理、驗證,形成審計中間表,運用查詢分析、多維分析、數(shù)據(jù)挖掘等多種技術(shù)方法構(gòu)建模型進(jìn)行數(shù)據(jù)分析,發(fā)現(xiàn)趨勢、異常和錯誤,把握總體、突出重點、收集審計證據(jù),實現(xiàn)審計目標(biāo)。在上述流程中,數(shù)據(jù)采集是基礎(chǔ),數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換是步奏,數(shù)據(jù)分析是核心,確定風(fēng)險領(lǐng)域是重點(內(nèi)控測試),然后才實施實質(zhì)性測試,完成工作底稿。社會審計與國家審計、內(nèi)部審計的側(cè)重點不同,各個事務(wù)所的客服對象也各不相同,基于成本效益原則,在基本流程中的各步驟中,有的用不到,如,審計軟件自動生成附注;有的必不可少,如數(shù)據(jù)驗證與分析。下列闡述一般信息化審計步驟的風(fēng)險控制點:

    一、數(shù)據(jù)采集

    這是計算機(jī)數(shù)據(jù)審計的前提和基礎(chǔ),審計人員在對被審計單位進(jìn)行審計調(diào)查的基礎(chǔ)上有針對性地有選擇性采集所需要的數(shù)據(jù),即選擇的數(shù)據(jù)應(yīng)滿足審計方案的要求,同時了解被審計單位信息系統(tǒng)及其業(yè)務(wù)流程。這一步驟可以提前做:即在外勤開始前向被審計單位信息技術(shù)部門提出采集數(shù)據(jù)的申請,及時介入審計項目,提前導(dǎo)入、轉(zhuǎn)換被審計單位的電子數(shù)據(jù),然后將所獲的數(shù)據(jù)信息和審計思路進(jìn)行融合與加載,尋找計算機(jī)審計的切入點和銜接點,在現(xiàn)場審計實施前就可以把整個資料都掌握住。

    一般操作方法:直接讀取和復(fù)制、采集備份文件、通過數(shù)據(jù)借口采集等。在采用審計軟件時,可以使用應(yīng)用軟件生成數(shù)據(jù)備份或直接在數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)中生成數(shù)據(jù)備份,以備份的方式采集數(shù)據(jù)。

    關(guān)鍵控制點:采集的數(shù)據(jù)進(jìn)行驗證。為保證電子數(shù)據(jù)的真實完整性,驗證環(huán)節(jié)必不可少,社會審計主要是對借貸平衡驗證、賬表相符驗證、憑證號的唯一性和連續(xù)性驗證、余額方向異常檢查。理論上,數(shù)據(jù)驗證的技術(shù)和方法多種多樣,分別為關(guān)系模型完整性約束的驗證、數(shù)據(jù)總量和主要變量統(tǒng)計指標(biāo)的驗證、業(yè)務(wù)規(guī)則的驗證、統(tǒng)計抽樣方法的驗證。實踐中,常用的是完整性約束的驗證,直接的做法是核對科目余額表與報表,數(shù)據(jù)是否表表相符,若是不相符,可能存在調(diào)節(jié)事項或完整性問題。只有相符了才能進(jìn)行下一步驟操作。

    二、數(shù)據(jù)分析

    在進(jìn)行數(shù)據(jù)分析時,應(yīng)關(guān)注數(shù)據(jù)的可靠性和可用性。因為大多數(shù)公司的財務(wù)報告由it系統(tǒng)產(chǎn)生,公司對電子數(shù)據(jù)、文件和處理過程有很多依賴。IT對于財務(wù)報告方面的內(nèi)部控制會產(chǎn)生影響。Erp系統(tǒng)將業(yè)務(wù)和財務(wù)緊密結(jié)合在一起,薩版師法案要求:系統(tǒng)必須經(jīng)過評估。大多數(shù)審計人員都不是信息化專家,還停留在操作和使用階段,如果被審計單位本身是軟件開發(fā)企業(yè),使用的財務(wù)軟件就是客戶自己開發(fā)的,他們有能力進(jìn)入系統(tǒng)后臺操作,而審計人員只能在前臺操作,這種環(huán)境下的風(fēng)險系數(shù)很高。審計人員可以通過連續(xù)的數(shù)據(jù)分析查看異常,如用結(jié)構(gòu)分析法、趨勢分析法和比率分析法構(gòu)建系統(tǒng)分析模型,建立資產(chǎn)負(fù)責(zé)損益分析模型、財務(wù)業(yè)務(wù)指標(biāo)分析模型等,對比分析各項目結(jié)構(gòu)比例的發(fā)展變化趨勢,關(guān)注指標(biāo)異動趨勢,發(fā)現(xiàn)審計重點。

    三、風(fēng)險評估

    審計風(fēng)險評估部分的主要內(nèi)容包括初步業(yè)務(wù)活動,調(diào)查了解階段的問卷、業(yè)務(wù)層面的循環(huán)分配、進(jìn)一步審計程序中的控制測試、以及最后通過整個風(fēng)險評估的過程來決定在實際審計過程中所要進(jìn)行的工作。對于外購的審計軟件來說,風(fēng)險評估是有具體的模板參照的,可以根據(jù)每個調(diào)查階段生成不同階段的審計風(fēng)險評估的調(diào)查底稿,在每個階段的底稿中只需要按照所需要到內(nèi)容填寫,或者選擇就可以了。如中普審計軟件,在初始化設(shè)置中→系統(tǒng)參數(shù)設(shè)置→審計風(fēng)險評估用EXCEL方式,把勾打上就可以了。風(fēng)險評估步驟是將審計信息化與內(nèi)控測試結(jié)合起來的一個程序,可以看成是符合性測試過程。

    四、實質(zhì)性測試

    外購審計軟件系統(tǒng)內(nèi)置的幾套工作底稿可以任意選擇,實質(zhì)性測試時先進(jìn)行抽憑,賬齡分析,發(fā)函證等步驟,然后再進(jìn)行實質(zhì)性測試底稿的生成。因為:底稿模板中是有取數(shù)公式的,如果不做好之前的準(zhǔn)備工作會取不到數(shù)。例如:如果不進(jìn)行抽憑的話,底稿中的檢查表也就取不到內(nèi)容;如果不進(jìn)行賬齡分析的話,往來科目(如應(yīng)收、應(yīng)付等)的底稿也是沒有數(shù)字的。也就是說,在使用過程中,一般不要急于生成工作底稿,因為生成工作底稿只不過是個很短暫的取數(shù)過程。生成底稿的過程遠(yuǎn)遠(yuǎn)重于底稿生成本身。

    上述是項目審計信息化的基本步驟,但是審計信息化包含的面是很廣的,除項目審計的信息化外,還應(yīng)涵蓋審計管理的信息化及審計隊伍的信息化建設(shè)。

    審計署在計算機(jī)審計中級培訓(xùn)中對計算機(jī)審計骨干的要求有幾點:能打開審計單位數(shù)據(jù)庫;審計人員能夠轉(zhuǎn)換審計單位數(shù)據(jù);能夠使用審計軟件進(jìn)行分析及查詢;能在審計現(xiàn)場搭建臨時網(wǎng)絡(luò);能夠排除常見的軟硬件故障。這些要求僅是對審計項目信息化而言,對于規(guī)模大小不一、良莠不齊的會計師事務(wù)所來說,全面實現(xiàn)信息化建設(shè)的道路任重而道遠(yuǎn),這只是個起步而已。

    參考文獻(xiàn):

    [1]審計署計算機(jī)審計中級培訓(xùn)大綱2013版

    [2]北京中普審業(yè)軟件有限公司開發(fā)的中普審計軟件操作說明endprint

    摘要:信息技術(shù)在各行各業(yè)的廣泛應(yīng)用,經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和信息系統(tǒng)的迅猛發(fā)展,對傳統(tǒng)的審計理論和技術(shù)手段提出新的挑戰(zhàn)。如何實現(xiàn)對信息化數(shù)據(jù)的有效分析,使各種各樣的原始數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化為對審計人員有用的信息,發(fā)揮計算機(jī)審計這一現(xiàn)代審計利器,已成為關(guān)注熱點。本文從項目審計的計算機(jī)操作步驟入手,介紹計算機(jī)審計的一般流程及主要控制點。

    關(guān)鍵詞:審計 信息化 步驟

    審計信息化是強化審計監(jiān)督職能的必然要求,是實現(xiàn)審計事業(yè)跨越發(fā)展的必由之路。加強計算機(jī)技術(shù)的學(xué)習(xí),利用計算機(jī)技術(shù)進(jìn)行審計,是我們審計人員的當(dāng)務(wù)之急。計算機(jī)審計的目標(biāo)不是簡單地將現(xiàn)場采集來的財務(wù)數(shù)據(jù)搬到計算機(jī)上以滿足審計人員一般查詢需求,而是借助系統(tǒng)或計算機(jī)工具軟件進(jìn)行信息化的“數(shù)據(jù)采集和分析的過程,”即通過采集數(shù)據(jù)的分析,評估審計對象的風(fēng)險狀況,為制訂審計計劃及審計方案提供支撐,進(jìn)而揭示內(nèi)控體系中的重大風(fēng)險,為現(xiàn)場審計提供線索和方向,從而提高審計質(zhì)量,降低審計風(fēng)險。

    計算機(jī)審計沒有改變審計目標(biāo)和基本原則,但改變了達(dá)到審計目標(biāo)所應(yīng)用的審計技術(shù)和方法。一般來說,審計專用軟件很多,可以外購,也可以根據(jù)本單位持續(xù)自主研發(fā),但是對于社會審計來說,一般以外購軟件為主。外購的審計軟件類型也多種多樣,有鼎信諾、中普、用友、中審等,無論采取哪種方式,基本流程都是一樣的,只是根據(jù)不同的審計對象(如企業(yè)性質(zhì)、規(guī)模大?。?、審計目標(biāo),審計程序會有所側(cè)重。

    計算機(jī)審計的一般流程:以被審計單位計算機(jī)信息系統(tǒng)和底層數(shù)據(jù)庫原始數(shù)據(jù)為切入點,在對信息系統(tǒng)進(jìn)行檢查測評的基礎(chǔ)上,通過對底層數(shù)據(jù)的采集、轉(zhuǎn)換、清理、驗證,形成審計中間表,運用查詢分析、多維分析、數(shù)據(jù)挖掘等多種技術(shù)方法構(gòu)建模型進(jìn)行數(shù)據(jù)分析,發(fā)現(xiàn)趨勢、異常和錯誤,把握總體、突出重點、收集審計證據(jù),實現(xiàn)審計目標(biāo)。在上述流程中,數(shù)據(jù)采集是基礎(chǔ),數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換是步奏,數(shù)據(jù)分析是核心,確定風(fēng)險領(lǐng)域是重點(內(nèi)控測試),然后才實施實質(zhì)性測試,完成工作底稿。社會審計與國家審計、內(nèi)部審計的側(cè)重點不同,各個事務(wù)所的客服對象也各不相同,基于成本效益原則,在基本流程中的各步驟中,有的用不到,如,審計軟件自動生成附注;有的必不可少,如數(shù)據(jù)驗證與分析。下列闡述一般信息化審計步驟的風(fēng)險控制點:

    一、數(shù)據(jù)采集

    這是計算機(jī)數(shù)據(jù)審計的前提和基礎(chǔ),審計人員在對被審計單位進(jìn)行審計調(diào)查的基礎(chǔ)上有針對性地有選擇性采集所需要的數(shù)據(jù),即選擇的數(shù)據(jù)應(yīng)滿足審計方案的要求,同時了解被審計單位信息系統(tǒng)及其業(yè)務(wù)流程。這一步驟可以提前做:即在外勤開始前向被審計單位信息技術(shù)部門提出采集數(shù)據(jù)的申請,及時介入審計項目,提前導(dǎo)入、轉(zhuǎn)換被審計單位的電子數(shù)據(jù),然后將所獲的數(shù)據(jù)信息和審計思路進(jìn)行融合與加載,尋找計算機(jī)審計的切入點和銜接點,在現(xiàn)場審計實施前就可以把整個資料都掌握住。

    一般操作方法:直接讀取和復(fù)制、采集備份文件、通過數(shù)據(jù)借口采集等。在采用審計軟件時,可以使用應(yīng)用軟件生成數(shù)據(jù)備份或直接在數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)中生成數(shù)據(jù)備份,以備份的方式采集數(shù)據(jù)。

    關(guān)鍵控制點:采集的數(shù)據(jù)進(jìn)行驗證。為保證電子數(shù)據(jù)的真實完整性,驗證環(huán)節(jié)必不可少,社會審計主要是對借貸平衡驗證、賬表相符驗證、憑證號的唯一性和連續(xù)性驗證、余額方向異常檢查。理論上,數(shù)據(jù)驗證的技術(shù)和方法多種多樣,分別為關(guān)系模型完整性約束的驗證、數(shù)據(jù)總量和主要變量統(tǒng)計指標(biāo)的驗證、業(yè)務(wù)規(guī)則的驗證、統(tǒng)計抽樣方法的驗證。實踐中,常用的是完整性約束的驗證,直接的做法是核對科目余額表與報表,數(shù)據(jù)是否表表相符,若是不相符,可能存在調(diào)節(jié)事項或完整性問題。只有相符了才能進(jìn)行下一步驟操作。

    二、數(shù)據(jù)分析

    在進(jìn)行數(shù)據(jù)分析時,應(yīng)關(guān)注數(shù)據(jù)的可靠性和可用性。因為大多數(shù)公司的財務(wù)報告由it系統(tǒng)產(chǎn)生,公司對電子數(shù)據(jù)、文件和處理過程有很多依賴。IT對于財務(wù)報告方面的內(nèi)部控制會產(chǎn)生影響。Erp系統(tǒng)將業(yè)務(wù)和財務(wù)緊密結(jié)合在一起,薩版師法案要求:系統(tǒng)必須經(jīng)過評估。大多數(shù)審計人員都不是信息化專家,還停留在操作和使用階段,如果被審計單位本身是軟件開發(fā)企業(yè),使用的財務(wù)軟件就是客戶自己開發(fā)的,他們有能力進(jìn)入系統(tǒng)后臺操作,而審計人員只能在前臺操作,這種環(huán)境下的風(fēng)險系數(shù)很高。審計人員可以通過連續(xù)的數(shù)據(jù)分析查看異常,如用結(jié)構(gòu)分析法、趨勢分析法和比率分析法構(gòu)建系統(tǒng)分析模型,建立資產(chǎn)負(fù)責(zé)損益分析模型、財務(wù)業(yè)務(wù)指標(biāo)分析模型等,對比分析各項目結(jié)構(gòu)比例的發(fā)展變化趨勢,關(guān)注指標(biāo)異動趨勢,發(fā)現(xiàn)審計重點。

    三、風(fēng)險評估

    審計風(fēng)險評估部分的主要內(nèi)容包括初步業(yè)務(wù)活動,調(diào)查了解階段的問卷、業(yè)務(wù)層面的循環(huán)分配、進(jìn)一步審計程序中的控制測試、以及最后通過整個風(fēng)險評估的過程來決定在實際審計過程中所要進(jìn)行的工作。對于外購的審計軟件來說,風(fēng)險評估是有具體的模板參照的,可以根據(jù)每個調(diào)查階段生成不同階段的審計風(fēng)險評估的調(diào)查底稿,在每個階段的底稿中只需要按照所需要到內(nèi)容填寫,或者選擇就可以了。如中普審計軟件,在初始化設(shè)置中→系統(tǒng)參數(shù)設(shè)置→審計風(fēng)險評估用EXCEL方式,把勾打上就可以了。風(fēng)險評估步驟是將審計信息化與內(nèi)控測試結(jié)合起來的一個程序,可以看成是符合性測試過程。

    四、實質(zhì)性測試

    外購審計軟件系統(tǒng)內(nèi)置的幾套工作底稿可以任意選擇,實質(zhì)性測試時先進(jìn)行抽憑,賬齡分析,發(fā)函證等步驟,然后再進(jìn)行實質(zhì)性測試底稿的生成。因為:底稿模板中是有取數(shù)公式的,如果不做好之前的準(zhǔn)備工作會取不到數(shù)。例如:如果不進(jìn)行抽憑的話,底稿中的檢查表也就取不到內(nèi)容;如果不進(jìn)行賬齡分析的話,往來科目(如應(yīng)收、應(yīng)付等)的底稿也是沒有數(shù)字的。也就是說,在使用過程中,一般不要急于生成工作底稿,因為生成工作底稿只不過是個很短暫的取數(shù)過程。生成底稿的過程遠(yuǎn)遠(yuǎn)重于底稿生成本身。

    上述是項目審計信息化的基本步驟,但是審計信息化包含的面是很廣的,除項目審計的信息化外,還應(yīng)涵蓋審計管理的信息化及審計隊伍的信息化建設(shè)。

    審計署在計算機(jī)審計中級培訓(xùn)中對計算機(jī)審計骨干的要求有幾點:能打開審計單位數(shù)據(jù)庫;審計人員能夠轉(zhuǎn)換審計單位數(shù)據(jù);能夠使用審計軟件進(jìn)行分析及查詢;能在審計現(xiàn)場搭建臨時網(wǎng)絡(luò);能夠排除常見的軟硬件故障。這些要求僅是對審計項目信息化而言,對于規(guī)模大小不一、良莠不齊的會計師事務(wù)所來說,全面實現(xiàn)信息化建設(shè)的道路任重而道遠(yuǎn),這只是個起步而已。

    參考文獻(xiàn):

    [1]審計署計算機(jī)審計中級培訓(xùn)大綱2013版

    [2]北京中普審業(yè)軟件有限公司開發(fā)的中普審計軟件操作說明endprint

    摘要:信息技術(shù)在各行各業(yè)的廣泛應(yīng)用,經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和信息系統(tǒng)的迅猛發(fā)展,對傳統(tǒng)的審計理論和技術(shù)手段提出新的挑戰(zhàn)。如何實現(xiàn)對信息化數(shù)據(jù)的有效分析,使各種各樣的原始數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化為對審計人員有用的信息,發(fā)揮計算機(jī)審計這一現(xiàn)代審計利器,已成為關(guān)注熱點。本文從項目審計的計算機(jī)操作步驟入手,介紹計算機(jī)審計的一般流程及主要控制點。

    關(guān)鍵詞:審計 信息化 步驟

    審計信息化是強化審計監(jiān)督職能的必然要求,是實現(xiàn)審計事業(yè)跨越發(fā)展的必由之路。加強計算機(jī)技術(shù)的學(xué)習(xí),利用計算機(jī)技術(shù)進(jìn)行審計,是我們審計人員的當(dāng)務(wù)之急。計算機(jī)審計的目標(biāo)不是簡單地將現(xiàn)場采集來的財務(wù)數(shù)據(jù)搬到計算機(jī)上以滿足審計人員一般查詢需求,而是借助系統(tǒng)或計算機(jī)工具軟件進(jìn)行信息化的“數(shù)據(jù)采集和分析的過程,”即通過采集數(shù)據(jù)的分析,評估審計對象的風(fēng)險狀況,為制訂審計計劃及審計方案提供支撐,進(jìn)而揭示內(nèi)控體系中的重大風(fēng)險,為現(xiàn)場審計提供線索和方向,從而提高審計質(zhì)量,降低審計風(fēng)險。

    計算機(jī)審計沒有改變審計目標(biāo)和基本原則,但改變了達(dá)到審計目標(biāo)所應(yīng)用的審計技術(shù)和方法。一般來說,審計專用軟件很多,可以外購,也可以根據(jù)本單位持續(xù)自主研發(fā),但是對于社會審計來說,一般以外購軟件為主。外購的審計軟件類型也多種多樣,有鼎信諾、中普、用友、中審等,無論采取哪種方式,基本流程都是一樣的,只是根據(jù)不同的審計對象(如企業(yè)性質(zhì)、規(guī)模大?。徲嬆繕?biāo),審計程序會有所側(cè)重。

    計算機(jī)審計的一般流程:以被審計單位計算機(jī)信息系統(tǒng)和底層數(shù)據(jù)庫原始數(shù)據(jù)為切入點,在對信息系統(tǒng)進(jìn)行檢查測評的基礎(chǔ)上,通過對底層數(shù)據(jù)的采集、轉(zhuǎn)換、清理、驗證,形成審計中間表,運用查詢分析、多維分析、數(shù)據(jù)挖掘等多種技術(shù)方法構(gòu)建模型進(jìn)行數(shù)據(jù)分析,發(fā)現(xiàn)趨勢、異常和錯誤,把握總體、突出重點、收集審計證據(jù),實現(xiàn)審計目標(biāo)。在上述流程中,數(shù)據(jù)采集是基礎(chǔ),數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換是步奏,數(shù)據(jù)分析是核心,確定風(fēng)險領(lǐng)域是重點(內(nèi)控測試),然后才實施實質(zhì)性測試,完成工作底稿。社會審計與國家審計、內(nèi)部審計的側(cè)重點不同,各個事務(wù)所的客服對象也各不相同,基于成本效益原則,在基本流程中的各步驟中,有的用不到,如,審計軟件自動生成附注;有的必不可少,如數(shù)據(jù)驗證與分析。下列闡述一般信息化審計步驟的風(fēng)險控制點:

    一、數(shù)據(jù)采集

    這是計算機(jī)數(shù)據(jù)審計的前提和基礎(chǔ),審計人員在對被審計單位進(jìn)行審計調(diào)查的基礎(chǔ)上有針對性地有選擇性采集所需要的數(shù)據(jù),即選擇的數(shù)據(jù)應(yīng)滿足審計方案的要求,同時了解被審計單位信息系統(tǒng)及其業(yè)務(wù)流程。這一步驟可以提前做:即在外勤開始前向被審計單位信息技術(shù)部門提出采集數(shù)據(jù)的申請,及時介入審計項目,提前導(dǎo)入、轉(zhuǎn)換被審計單位的電子數(shù)據(jù),然后將所獲的數(shù)據(jù)信息和審計思路進(jìn)行融合與加載,尋找計算機(jī)審計的切入點和銜接點,在現(xiàn)場審計實施前就可以把整個資料都掌握住。

    一般操作方法:直接讀取和復(fù)制、采集備份文件、通過數(shù)據(jù)借口采集等。在采用審計軟件時,可以使用應(yīng)用軟件生成數(shù)據(jù)備份或直接在數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)中生成數(shù)據(jù)備份,以備份的方式采集數(shù)據(jù)。

    關(guān)鍵控制點:采集的數(shù)據(jù)進(jìn)行驗證。為保證電子數(shù)據(jù)的真實完整性,驗證環(huán)節(jié)必不可少,社會審計主要是對借貸平衡驗證、賬表相符驗證、憑證號的唯一性和連續(xù)性驗證、余額方向異常檢查。理論上,數(shù)據(jù)驗證的技術(shù)和方法多種多樣,分別為關(guān)系模型完整性約束的驗證、數(shù)據(jù)總量和主要變量統(tǒng)計指標(biāo)的驗證、業(yè)務(wù)規(guī)則的驗證、統(tǒng)計抽樣方法的驗證。實踐中,常用的是完整性約束的驗證,直接的做法是核對科目余額表與報表,數(shù)據(jù)是否表表相符,若是不相符,可能存在調(diào)節(jié)事項或完整性問題。只有相符了才能進(jìn)行下一步驟操作。

    二、數(shù)據(jù)分析

    在進(jìn)行數(shù)據(jù)分析時,應(yīng)關(guān)注數(shù)據(jù)的可靠性和可用性。因為大多數(shù)公司的財務(wù)報告由it系統(tǒng)產(chǎn)生,公司對電子數(shù)據(jù)、文件和處理過程有很多依賴。IT對于財務(wù)報告方面的內(nèi)部控制會產(chǎn)生影響。Erp系統(tǒng)將業(yè)務(wù)和財務(wù)緊密結(jié)合在一起,薩版師法案要求:系統(tǒng)必須經(jīng)過評估。大多數(shù)審計人員都不是信息化專家,還停留在操作和使用階段,如果被審計單位本身是軟件開發(fā)企業(yè),使用的財務(wù)軟件就是客戶自己開發(fā)的,他們有能力進(jìn)入系統(tǒng)后臺操作,而審計人員只能在前臺操作,這種環(huán)境下的風(fēng)險系數(shù)很高。審計人員可以通過連續(xù)的數(shù)據(jù)分析查看異常,如用結(jié)構(gòu)分析法、趨勢分析法和比率分析法構(gòu)建系統(tǒng)分析模型,建立資產(chǎn)負(fù)責(zé)損益分析模型、財務(wù)業(yè)務(wù)指標(biāo)分析模型等,對比分析各項目結(jié)構(gòu)比例的發(fā)展變化趨勢,關(guān)注指標(biāo)異動趨勢,發(fā)現(xiàn)審計重點。

    三、風(fēng)險評估

    審計風(fēng)險評估部分的主要內(nèi)容包括初步業(yè)務(wù)活動,調(diào)查了解階段的問卷、業(yè)務(wù)層面的循環(huán)分配、進(jìn)一步審計程序中的控制測試、以及最后通過整個風(fēng)險評估的過程來決定在實際審計過程中所要進(jìn)行的工作。對于外購的審計軟件來說,風(fēng)險評估是有具體的模板參照的,可以根據(jù)每個調(diào)查階段生成不同階段的審計風(fēng)險評估的調(diào)查底稿,在每個階段的底稿中只需要按照所需要到內(nèi)容填寫,或者選擇就可以了。如中普審計軟件,在初始化設(shè)置中→系統(tǒng)參數(shù)設(shè)置→審計風(fēng)險評估用EXCEL方式,把勾打上就可以了。風(fēng)險評估步驟是將審計信息化與內(nèi)控測試結(jié)合起來的一個程序,可以看成是符合性測試過程。

    四、實質(zhì)性測試

    外購審計軟件系統(tǒng)內(nèi)置的幾套工作底稿可以任意選擇,實質(zhì)性測試時先進(jìn)行抽憑,賬齡分析,發(fā)函證等步驟,然后再進(jìn)行實質(zhì)性測試底稿的生成。因為:底稿模板中是有取數(shù)公式的,如果不做好之前的準(zhǔn)備工作會取不到數(shù)。例如:如果不進(jìn)行抽憑的話,底稿中的檢查表也就取不到內(nèi)容;如果不進(jìn)行賬齡分析的話,往來科目(如應(yīng)收、應(yīng)付等)的底稿也是沒有數(shù)字的。也就是說,在使用過程中,一般不要急于生成工作底稿,因為生成工作底稿只不過是個很短暫的取數(shù)過程。生成底稿的過程遠(yuǎn)遠(yuǎn)重于底稿生成本身。

    上述是項目審計信息化的基本步驟,但是審計信息化包含的面是很廣的,除項目審計的信息化外,還應(yīng)涵蓋審計管理的信息化及審計隊伍的信息化建設(shè)。

    審計署在計算機(jī)審計中級培訓(xùn)中對計算機(jī)審計骨干的要求有幾點:能打開審計單位數(shù)據(jù)庫;審計人員能夠轉(zhuǎn)換審計單位數(shù)據(jù);能夠使用審計軟件進(jìn)行分析及查詢;能在審計現(xiàn)場搭建臨時網(wǎng)絡(luò);能夠排除常見的軟硬件故障。這些要求僅是對審計項目信息化而言,對于規(guī)模大小不一、良莠不齊的會計師事務(wù)所來說,全面實現(xiàn)信息化建設(shè)的道路任重而道遠(yuǎn),這只是個起步而已。

    參考文獻(xiàn):

    [1]審計署計算機(jī)審計中級培訓(xùn)大綱2013版

    [2]北京中普審業(yè)軟件有限公司開發(fā)的中普審計軟件操作說明endprint

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