試論企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制管理

劉潔

摘要：經(jīng)過長(zhǎng)年的發(fā)展，我國(guó)已經(jīng)成為了世界第二大經(jīng)濟(jì)體，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制開始逐步完善。為了應(yīng)對(duì)日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，很多企業(yè)開始重視內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制欲管理，以求推動(dòng)企業(yè)效益的增加，降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。本文就企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制管理，做了深入的分析和探討。

關(guān)鍵詞：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 防范 控制

在當(dāng)代社會(huì)中，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)管理中有著十分重要的作用。由于企業(yè)的審計(jì)人員在實(shí)際的審計(jì)過程中還存在著各種失誤的可能性，從而導(dǎo)致了審計(jì)工作中肯定存在一定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。筆者從事相關(guān)工作，就企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制管理，談?wù)勛陨硪恍┛捶ā?/p>

一、何謂企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

審計(jì)部門對(duì)企業(yè)審計(jì)所承擔(dān)的相關(guān)責(zé)任及也許會(huì)造成的一些風(fēng)險(xiǎn)，稱之為企業(yè)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，分為檢查風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)與固有風(fēng)險(xiǎn)三大類。下面就將對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)中的三類風(fēng)險(xiǎn)做以概述：

第一，檢查風(fēng)險(xiǎn)，指的是在審計(jì)人員對(duì)企業(yè)的業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)審計(jì)檢查時(shí)，由于對(duì)企業(yè)報(bào)表中出現(xiàn)的問題和漏洞沒有及時(shí)發(fā)現(xiàn)所帶來的風(fēng)險(xiǎn)。第二，控制風(fēng)險(xiǎn)，指的是由于公司沒有完善的內(nèi)部控制體系，導(dǎo)致在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或財(cái)務(wù)報(bào)表上出現(xiàn)的問題未能夠及時(shí)的找出而導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。第三，固有風(fēng)險(xiǎn)，指的是在企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)執(zhí)行時(shí)，由于企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或財(cái)務(wù)報(bào)表出現(xiàn)了錯(cuò)誤，而導(dǎo)致企業(yè)核算工作問題，最后導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是沒有辦法完全避免的，無論是哪一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目，都有一定的幾率產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。只有不斷的健全企業(yè)審計(jì)制度，提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)，才能將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生幾率控制到最低。

二、產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的原因

（一）缺乏完善的內(nèi)部管理機(jī)制

作為公司內(nèi)部審計(jì)工作開展的基礎(chǔ)，合理、科學(xué)的審計(jì)管理制度是必不可少的。只有將企業(yè)審計(jì)管理制度不斷完善，才能夠幫助審計(jì)人員快速定位、并處理企業(yè)的各種問題。就目前看來，國(guó)內(nèi)一些企業(yè)并沒有建立起完善的企業(yè)審計(jì)管理制度，這也導(dǎo)致了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的概率，會(huì)對(duì)企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生阻礙作用。

（二）部分領(lǐng)導(dǎo)沒有充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要性

就目前而言，國(guó)內(nèi)公司中有部分公司領(lǐng)導(dǎo)已經(jīng)認(rèn)識(shí)到了財(cái)務(wù)管理在企業(yè)管理中的重要性，并參與到企業(yè)的財(cái)務(wù)管理中，從而提高了企業(yè)內(nèi)部管理和控制的力度。與此同時(shí)，也有一部分領(lǐng)導(dǎo)卻只關(guān)心企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作，認(rèn)為企業(yè)的命脈就在于財(cái)務(wù)管理，只要做好了財(cái)務(wù)管理工作，企業(yè)就會(huì)穩(wěn)定發(fā)展，如果在經(jīng)營(yíng)過程中存在問題，就出現(xiàn)賄賂人員的現(xiàn)象，從而造成了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)上的損失。

（三）由于企業(yè)內(nèi)部環(huán)境出現(xiàn)變化而產(chǎn)生的控制風(fēng)險(xiǎn)提高

隨著科學(xué)技術(shù)水平的快速發(fā)展，越來越多的電子計(jì)算機(jī)技術(shù)已經(jīng)應(yīng)用到了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和管理各項(xiàng)活動(dòng)中來。信息化技術(shù)也是存在利弊兩個(gè)方面的，由于信息化技術(shù)的應(yīng)用，傳統(tǒng)的審計(jì)方式已經(jīng)漸漸被取代，這就給舞弊行為鉆空的機(jī)會(huì)，導(dǎo)致了企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的提高。

三、企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制對(duì)策探析

導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的原因是眾多的，其中有部分主觀因素，也有一部分的客觀因素，我們應(yīng)當(dāng)對(duì)這些因素積極的應(yīng)對(duì)，找出相關(guān)的改進(jìn)措施，控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。我們可以采取以下幾種措施，來講審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制在低范圍內(nèi)：

（一）規(guī)范準(zhǔn)則，嚴(yán)格執(zhí)行

作為審計(jì)人員，一定要將審計(jì)規(guī)范作為職業(yè)準(zhǔn)則，制定嚴(yán)謹(jǐn)?shù)姆桨负陀?jì)劃，認(rèn)真準(zhǔn)備審計(jì)工作。在進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)，一定要對(duì)審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行嚴(yán)格的研究，要做到審計(jì)方法欠當(dāng)，審計(jì)內(nèi)容完整，審計(jì)程序合法，對(duì)于審計(jì)過程中出現(xiàn)的問題，一定不能不了了之，一定要嚴(yán)正以待，對(duì)審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行全面調(diào)查，保障審計(jì)內(nèi)容和審計(jì)程序上的完整。

（二）建立起不同級(jí)別的內(nèi)部控制制度

一定要建立起相關(guān)質(zhì)量控制措施，實(shí)施工作職能牽制與分工，對(duì)于審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量而言，一定要推行集體審理會(huì)議審定制、復(fù)核制、主審負(fù)責(zé)制等三級(jí)負(fù)責(zé)制。一定要重視審計(jì)證據(jù)的重要性，把好這一關(guān)卡，提升證據(jù)的有效性，項(xiàng)目主審一定要對(duì)審計(jì)人員的底稿、取證材料等進(jìn)行確認(rèn)和審核，而復(fù)審人員一定要對(duì)這些材料和資料進(jìn)行復(fù)審，使全員都參與到公司的審計(jì)項(xiàng)目中來，在必要的時(shí)候，可以執(zhí)行二次取證。

（三）選對(duì)合適的審計(jì)方式

要做好企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作，企業(yè)審計(jì)人員除了要有嚴(yán)格的工作態(tài)度之外，還要有科學(xué)的審計(jì)方式，對(duì)于業(yè)務(wù)繁雜、經(jīng)濟(jì)效益不佳、資產(chǎn)流動(dòng)性較強(qiáng)或內(nèi)控管理薄弱的審計(jì)項(xiàng)目，一定要加以重視，提高樣本量，使審計(jì)的覆蓋面得以提升，要利用靈活的審計(jì)方式和手段來提高審計(jì)質(zhì)量，保證企業(yè)的效益。

（四）將審計(jì)責(zé)任和會(huì)計(jì)責(zé)任區(qū)別對(duì)待

審計(jì)人員應(yīng)要求被審單位對(duì)其所提供資料的真實(shí)性、完整性做出承諾，明確各自承擔(dān)的責(zé)任。被審計(jì)單位拒絕、拖延提供與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的資料或拒絕、妨礙檢查，轉(zhuǎn)移隱匿有關(guān)資料、資產(chǎn)，這是被審單位應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，審計(jì)部門不能替代、減輕或免除被審單位責(zé)任。對(duì)于上述情況，審計(jì)機(jī)關(guān)及審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)《審計(jì)法》等有關(guān)規(guī)定，在審計(jì)報(bào)告中如實(shí)反映有關(guān)情況或?qū)?bào)告反映內(nèi)容進(jìn)行限制，以避免被轉(zhuǎn)嫁的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

四、結(jié)束語

總而言之，在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)管理產(chǎn)生非常大的影響，也對(duì)企業(yè)審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)施產(chǎn)生決定性的作用。雖然在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中有審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的存在，但是卻是可以通過措施來有效改善的。我們一定要抱著對(duì)公司負(fù)責(zé)的態(tài)度，嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)制度，提升審計(jì)質(zhì)量，從而使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益得到保障。

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