淺談事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度

李本林

摘要：與企業(yè)相對(duì)而言，事業(yè)單位是國(guó)家機(jī)構(gòu)的分支，其經(jīng)營(yíng)目的是社會(huì)公益，是依靠國(guó)家的財(cái)政撥款，嚴(yán)格遵循國(guó)家相應(yīng)管理?xiàng)l例，為社會(huì)服務(wù)的組織。因此，事業(yè)單位的高效營(yíng)運(yùn)是十分重要的。本文分析現(xiàn)行的事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度中存在的問(wèn)題，提出相應(yīng)的解決建議，旨在加強(qiáng)事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的管理。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位 會(huì)計(jì)內(nèi)部控制 問(wèn)題 建議

事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制在事業(yè)單位的營(yíng)運(yùn)中占有舉足輕重的地位。該項(xiàng)制度的實(shí)施可以有效的確保事業(yè)單位財(cái)產(chǎn)的安全性以及事業(yè)單位會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性。事業(yè)單位的會(huì)計(jì)部門為保證國(guó)家財(cái)產(chǎn)可以達(dá)到效用最大化，一定要對(duì)其單位的各項(xiàng)活動(dòng)的資金良好分配，做到保證目標(biāo)的基礎(chǔ)上花費(fèi)最少的資金，實(shí)現(xiàn)國(guó)家財(cái)產(chǎn)得到最大限度的社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益。良好的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度不僅可以保證事業(yè)單位的財(cái)產(chǎn)安全，也可以規(guī)范從業(yè)人員的會(huì)計(jì)行為，從而確保了國(guó)家財(cái)產(chǎn)的安全性。因此，避免會(huì)計(jì)舞弊行為的發(fā)生是十分重要的，這就要求各個(gè)事業(yè)單位具有完善的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，同時(shí)，也要求各個(gè)崗位的從業(yè)人員遵守相應(yīng)的規(guī)范制度，各司其職，以制止在事業(yè)單位出現(xiàn)集權(quán)的現(xiàn)象。

一、現(xiàn)行事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度存在的問(wèn)題

（一）對(duì)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的認(rèn)識(shí)還不夠深入

盡管在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的推動(dòng)下，當(dāng)代的企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制得到了較好的發(fā)展，但大多數(shù)的事業(yè)單位存在一定程度的滯后性，這種滯后性的表現(xiàn)是多方面的，究其根本原因是因?yàn)槭聵I(yè)單位內(nèi)的從業(yè)人員對(duì)于單位的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的認(rèn)識(shí)還不夠深入，進(jìn)而產(chǎn)生了對(duì)事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度理解的偏差。比如：某些審批流程只是多個(gè)領(lǐng)導(dǎo)、多個(gè)部門簽字，則被認(rèn)為內(nèi)控合規(guī)，冗長(zhǎng)繁瑣的手續(xù)增加了工作量，真正的責(zé)任人卻不太明確了。現(xiàn)今，一些事業(yè)單位的從業(yè)人員并不知道何為會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，或膚淺的認(rèn)為會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度如同財(cái)務(wù)部門的規(guī)章制度，只是復(fù)雜的流程而已。

（二）事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度不夠健全

實(shí)行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度既是保證事業(yè)單位充分發(fā)揮其社會(huì)公益的效用，也是保證、監(jiān)督事業(yè)單位的各項(xiàng)會(huì)計(jì)行為符合國(guó)家相應(yīng)法律法規(guī)。但由于我國(guó)大多數(shù)的事業(yè)單位的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在滯后性，以及事業(yè)單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)從業(yè)人員對(duì)該項(xiàng)制度理解的還不夠深入、透徹。因此，我國(guó)現(xiàn)今的大多數(shù)事業(yè)單位的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度存在漏洞，亟待完善。

1、單位的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度不易于落實(shí)

許多事業(yè)單位在制定本單位的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度時(shí)東抄西襲，造成很多事業(yè)單位的制度千篇一律，沒(méi)有對(duì)癥下藥。然而，不同的單位的業(yè)務(wù)流程是不同的，再全面的制度也不可能適應(yīng)所有單位，沒(méi)有結(jié)合各事業(yè)單位自身特點(diǎn)的制度，造成了制度實(shí)施起來(lái)嚴(yán)重脫離本意，也不利于實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)流程的相互制約、相互監(jiān)督。

2、人員調(diào)配還需要完善

會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度主要是通過(guò)授權(quán)、審批、控制等方式實(shí)現(xiàn)制衡的，一些事業(yè)單位由于人員較少，在人員調(diào)配上存在不夠完善的地方，如一人身兼多職，這會(huì)造成部分人員權(quán)利過(guò)大化，發(fā)生集權(quán)現(xiàn)象，造成事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度起不到應(yīng)有的作用。

（三）事業(yè)單位會(huì)計(jì)預(yù)決算制度執(zhí)行不到位

事業(yè)單位會(huì)計(jì)預(yù)決算制度對(duì)于該單位的運(yùn)營(yíng)十分重要，但目前，我國(guó)大多數(shù)的事業(yè)單位會(huì)計(jì)預(yù)決算存在差異過(guò)大。究其原因，一是一些事業(yè)單位存在下一年度預(yù)算主要依據(jù)上一年度的決算支出編制，沒(méi)有考慮增減變動(dòng)，甚至留有余地；二是決算的編制沒(méi)有如實(shí)反映全部收支，賬表不符等，通過(guò)預(yù)決算數(shù)據(jù)質(zhì)量監(jiān)督檢查能夠反映事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的效果。

二、事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的解決建議

（一）提高事業(yè)單位內(nèi)部從業(yè)人員的素質(zhì)

員工是企業(yè)的根本，事業(yè)單位內(nèi)部從業(yè)人員素質(zhì)的提高對(duì)各項(xiàng)工作的開(kāi)展都有極大的幫助。加強(qiáng)從業(yè)人員基礎(chǔ)知識(shí)的教育，使其知道事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制為何物，使其明白單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重要性；加強(qiáng)從業(yè)人員的職業(yè)道德教育，使其認(rèn)識(shí)到每位從業(yè)人員理應(yīng)各司其職，以避免集權(quán)現(xiàn)象的發(fā)生；保證各從業(yè)人員的職業(yè)操守和職業(yè)道德，從而確保事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的有效實(shí)施。

（二）深化對(duì)事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)

除加強(qiáng)從業(yè)人員的素質(zhì)外，事業(yè)單位也應(yīng)深化對(duì)事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)。事業(yè)單位的管理人員要切實(shí)認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重要性，進(jìn)而鼓勵(lì)全體員工加強(qiáng)對(duì)事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)，以規(guī)范自身行為。

（三）完善事業(yè)單位內(nèi)部控制制度

健全的制度是管理的基礎(chǔ)，完善事業(yè)單位內(nèi)部控制制度是事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的關(guān)鍵。首先，事業(yè)單位結(jié)合自身的特點(diǎn)確立一套符合自身的控制制度且有重點(diǎn)，這樣的制度實(shí)施起來(lái)才有針對(duì)性。第二，在人員調(diào)配問(wèn)題上應(yīng)使各個(gè)職位的員工形成相互合作并相互制約的關(guān)系，這樣能有效杜絕徇私舞弊、集權(quán)現(xiàn)象的發(fā)生。

（四）強(qiáng)化預(yù)決算制度的執(zhí)行

做好預(yù)算對(duì)于事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是十分重要的，首先，堅(jiān)決杜絕報(bào)假賬的行為，對(duì)于各項(xiàng)賬單應(yīng)嚴(yán)格復(fù)查；第二，做好每一預(yù)算期的報(bào)表，尤其要重視各個(gè)項(xiàng)目的完整性，以待日后復(fù)查及下一預(yù)算期的預(yù)算調(diào)整。第三，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)在全面清理核實(shí)收入、支出、資產(chǎn)、負(fù)債，并辦理年終結(jié)賬的基礎(chǔ)上編制決算，如實(shí)反映年度內(nèi)全部收支。

（五）多途徑的監(jiān)督制度

強(qiáng)化從業(yè)人員自身素質(zhì)對(duì)于事業(yè)單位的監(jiān)督有極大的幫助，此外，健全的監(jiān)督制度也十分重要。事業(yè)單位的審計(jì)監(jiān)督可以實(shí)施內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督并行的模式，這能防止內(nèi)部員工徇私舞弊、不愿指認(rèn)，規(guī)范各從業(yè)人員的行為。而各個(gè)事業(yè)單位也應(yīng)根據(jù)情況制定相應(yīng)輔助的監(jiān)督制度，以使事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度發(fā)揮效用。

三、結(jié)束語(yǔ)

事業(yè)單位的營(yíng)運(yùn)對(duì)于我國(guó)社會(huì)有著重要的意義，健全的事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度有利于事業(yè)單位開(kāi)展單位內(nèi)部控制的各項(xiàng)活動(dòng)，從而使得事業(yè)單位發(fā)揮其社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益?，F(xiàn)行的事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度存在較為明顯的紕漏，因此，應(yīng)及時(shí)完善，以使其監(jiān)督事業(yè)單位的運(yùn)營(yíng)。

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