股份制公司稅務風險管理現(xiàn)狀以及對策研究

黃付美

摘要：股份制有限公司本身就存在著很多的稅務方面的問題，隨著現(xiàn)階段我國股份有限公司的不斷增多，更加關注稅務方面的管理問題，是否存在一定的稅務風險評估問題是我們對于股份制有限公司經(jīng)營現(xiàn)狀的衡量標準。稅務風險存在管理人員以及管理技術上的漏洞，股份制公司稅務是很難把握，其中涉及到的環(huán)節(jié)很多，如何防范股份制公司稅務風險是本文談論的重點內(nèi)容。

關鍵詞：稅務管理 風險評估 衡量標準

一、引言

股份制公司股份劃分有幾種不同的分法。我們更關注的是股份制公司稅收問題的現(xiàn)狀，隨著經(jīng)濟的不斷發(fā)展，人們對于股份制有著自己的看法，很多上市公司對于股份公司有著自己的認識。但在企業(yè)個人所得稅上有著不同程度的漏洞，著實讓股份公司的稅務風險在管理中展現(xiàn)出來。股份制公司稅務風險管理目前是比較混亂，管理方法不當，加上管理人員對于風險的預測能力較低。

二、股份制公司稅收風險管理現(xiàn)狀

對于上市公司而言，風險現(xiàn)狀是很多企業(yè)由于重大并購、重組和國際交易中時常產(chǎn)生稅務風險。大企業(yè)管理層對稅務風險認識不足，重視不夠，在重大交易中往往產(chǎn)生稅務風險，很多大型企業(yè)對于機器的購買，稅收方面過于忽視了風險，致使在交易過程中出現(xiàn)了包稅的現(xiàn)象，這樣就會使得公司在稅收上平白無故的增加很大一筆稅收。

針對于股份制公司的稅收風險管理來說，不管是企業(yè)交易上存在的一些稅收盲區(qū)或者漏洞，更多的是股份制公司持股人對于公司發(fā)展上意見不統(tǒng)一上，這將會直接影響到稅務風險的加大。對于股份制公司稅收風險比其他非股份制公司的稅務風險要大的多，很多企業(yè)管理人員對于稅務風險沒有一個明確的預測，導致股份制公司稅收風險管理在不斷的加大?，F(xiàn)階段風險管理上存在著由于經(jīng)營活動和會計對于財務的管理中，會經(jīng)常觸及到風險問題。在經(jīng)營活動中經(jīng)常出現(xiàn)一些虛報賬目等現(xiàn)象，這就在一定程度上加大了稅務方面的風險問題。

很多股份制稅收存在著很多稅務方面的漏洞，一方面是公司內(nèi)部管理體制上的疏忽和不重視。股份制公司對于稅收風險評估的系統(tǒng)上沒有一個良好的風險預測能力，加上系統(tǒng)本身的不完善，致使企業(yè)很多稅務風險沒有能夠及時的預防和降低；另一方面就是管理人員對于稅務風險沒有一個明確的概念，把稅務風險當做是簡單的公司運營中的普通狀況，以至于很多股份制公司由于稅務風險過大而面臨破產(chǎn)等原因。

單純的個人所得稅上就存在著很大程度上的漏洞，轉增股本不需繳納個人所得稅；盈余公積金來源是公司利潤分配而來，轉增資本視同利潤分配，應繳納個人所得稅。比如說，企業(yè)在進行轉增資本上就會存在著漏掉個人所得稅這塊，在個人所得稅上缺少相應的實行機制，不利于股份制公司股份的轉讓，而且在股份的轉讓過程中沒有個人稅務方面的核算，極有可能在很大程度上出現(xiàn)個人所得稅漏繳等行為。對于凡向個人股東和基金投資者支付股息、紅利的股份制企業(yè)、投資基金公司為個人所得稅扣繳義務人，其在分配股息、紅利的同時，應依法代扣代繳個人所得稅。要有明確的法律規(guī)定，應該做好及時的更新工作。

三、股份制公司稅收風險管理的對策

（一）加強稅收風險的預測能力

所謂風險預測能力不是簡單的理論知識，而是需要在公司稅務管理上有一定的經(jīng)驗和基礎，當面對稅務風險問題之前能夠提前預測到企業(yè)在運營活動中可能會出現(xiàn)的風險問題。并提出很好的預防風險的方案，盡可能的減少企業(yè)內(nèi)部的損失，在企業(yè)經(jīng)營過程中實現(xiàn)實現(xiàn)企業(yè)利潤最大化。

（二）明確股份制公司稅務情況

相關法律要明確提出對于股份制公司稅務的稅收條件，把所有稅收風險中可能存在的問題進行及時的總結和糾正，避免股份制在稅收過程中存在的企業(yè)資金虧損，企業(yè)零盈利的現(xiàn)象。并提出相應的保護措施，盡可能的減少股份制公司在稅收方面的風險，如：在一些進出口貿(mào)易等情況下，一旦出現(xiàn)稅率等問題影響到了稅務風險的加大，我國有關部門都應該第一時間做出降低稅收風險的舉措，這樣會給股份制公司的稅務風險管理上提供了資源。

（三）建立健股份制公司全稅務管理系統(tǒng)

對于股份制公司稅務方面的問題，股份制公司內(nèi)部需要有一整臺完整的管理風險的系統(tǒng)，這樣在風險來臨之后有一個很好的解決方案。在股份制的公司里難免會出現(xiàn)稅務風險管理內(nèi)容上的不足，以及管理方法上存在著缺陷等問題，這都會在公司的運營上起到一定的負面效應，因此，只有健全稅務管理機制，才能更加及時有效的預防和規(guī)避風險。

（四）提高風險評估人員的專業(yè)素質

對于稅收風險的評估上，不是簡單的對于企業(yè)內(nèi)部賬目一個簡單的核對，很多企業(yè)賬目上是不存在任何稅收風險問題的，很多時候都是在企業(yè)經(jīng)營活動或者企業(yè)進出口等方面存在著各種風險問題。那么如何降低此類風險的發(fā)生，就需要我們對于企業(yè)資產(chǎn)評估上有一個明確的認識，對于風險評估人要有一個明確的目標，在風險管理上存在的漏洞以及不明確都不能在評估上出現(xiàn)，只有這樣才能避免或者降低稅務方面的風險。

四、結束語

針對于股份制稅收風險管理上存在的問題隨著經(jīng)濟的發(fā)展和國際間合作的加強，稅收風險管理上會遇到更大的問題，問題是無法規(guī)避的，只能我們在以后的風險管理上加大我們企業(yè)自身的管理力度，相應的來減少企業(yè)內(nèi)部的收稅風險問題。未來企業(yè)的發(fā)展規(guī)模將會逐漸增大，會有越來越多股份制企業(yè)在國內(nèi)外上市，就難免會遇到稅收風險管理方面的缺陷和不足，我們將會在經(jīng)濟發(fā)展下進行風險的規(guī)避和降低。

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