如何有效發(fā)揮內(nèi)審在銀行業(yè)案件防控工作中的作用

龔寶杰

摘要：面對(duì)全國(guó)銀行業(yè)大要案、惡性案件高發(fā)頻發(fā)的嚴(yán)峻態(tài)勢(shì)，根據(jù)國(guó)務(wù)院領(lǐng)導(dǎo)的批示精神，監(jiān)管當(dāng)局先后出臺(tái)了一系列通知，決定在全國(guó)銀行業(yè)系統(tǒng)開(kāi)展案件專項(xiàng)治理行動(dòng)，要求要突出現(xiàn)場(chǎng)檢查的針對(duì)性、時(shí)效性，進(jìn)一步發(fā)揮內(nèi)審稽核的作用。本文作者結(jié)合了筆者的工作實(shí)踐分析了如何根據(jù)監(jiān)管部門(mén)有關(guān)案件防控的要求，有效發(fā)揮內(nèi)審在銀行業(yè)案件防控工作中的作用。

關(guān)鍵詞：內(nèi)審 銀行業(yè) 案件防控

面對(duì)全國(guó)銀行業(yè)大要案、惡性案件高發(fā)頻發(fā)的嚴(yán)峻態(tài)勢(shì)，根據(jù)國(guó)務(wù)院領(lǐng)導(dǎo)的的批示精神，監(jiān)管當(dāng)局先后出臺(tái)了一系列通知：如中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)上海監(jiān)管局《關(guān)于印發(fā)<2010年上海銀行業(yè)案件防控工作的監(jiān)管意見(jiàn)>的通知》、《中國(guó)銀監(jiān)會(huì)關(guān)于印發(fā)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)案件處置三項(xiàng)制度的通知》（包括《銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)案件處置工作規(guī)程》、《銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)案件（風(fēng)險(xiǎn)）信息報(bào)送及登記辦法》、《銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)案件防控工作聯(lián)席會(huì)議制度》）、《中國(guó)銀監(jiān)會(huì)關(guān)于修訂銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)案件定義及案件分類的通知》以及《中國(guó)銀監(jiān)會(huì)辦公廳關(guān)于2013年銀行業(yè)案件防控工作的意見(jiàn)》（銀監(jiān)辦發(fā)[2013]46號(hào)）等，在全國(guó)銀行業(yè)系統(tǒng)開(kāi)展案件專項(xiàng)治理行動(dòng)，要求銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)進(jìn)一步落實(shí)案防責(zé)任，保持高壓態(tài)勢(shì)，提高案防工作水平，全力維護(hù)銀行業(yè)穩(wěn)健運(yùn)行，并要求要突出現(xiàn)場(chǎng)檢查的針對(duì)性、時(shí)效性，進(jìn)一步發(fā)揮內(nèi)審稽核的作用。

一、緊跟監(jiān)管思路，提升內(nèi)審監(jiān)督職能

中國(guó)銀監(jiān)會(huì)辦公廳關(guān)于加強(qiáng)外資銀行操作風(fēng)險(xiǎn)和案件防控監(jiān)管工作的通知（銀監(jiān)辦發(fā)[2012]166號(hào)）要求：“對(duì)操作風(fēng)險(xiǎn)事件和案件易發(fā)的重點(diǎn)部位和薄弱環(huán)節(jié)，加大內(nèi)審工作力度，切實(shí)發(fā)揮內(nèi)審部門(mén)在內(nèi)部控制、操作風(fēng)險(xiǎn)管理和案件防控體系運(yùn)作情況評(píng)估、操作風(fēng)險(xiǎn)管理執(zhí)行監(jiān)督方面的作用，增強(qiáng)銀行管理操作風(fēng)險(xiǎn)和防控案件的內(nèi)生動(dòng)力建設(shè)；充分發(fā)揮業(yè)務(wù)管理?xiàng)l線自我防控的作用，強(qiáng)化操作風(fēng)險(xiǎn)和案件風(fēng)險(xiǎn)的事前和事中控制。”

根據(jù)監(jiān)管部門(mén)有關(guān)案件防控的要求，內(nèi)審應(yīng)把案件風(fēng)險(xiǎn)作為一項(xiàng)重要內(nèi)容有針對(duì)性地納入年度審計(jì)方案，對(duì)操作風(fēng)險(xiǎn)事件和案件易發(fā)的重點(diǎn)部位和薄弱環(huán)節(jié)加大內(nèi)審工作力度。內(nèi)審部門(mén)應(yīng)要求分行收到內(nèi)部審計(jì)報(bào)告后，對(duì)有關(guān)審計(jì)發(fā)現(xiàn)進(jìn)行跟進(jìn)與整改，并以書(shū)面形式確認(rèn)內(nèi)審報(bào)告中有關(guān)缺失事項(xiàng)的跟進(jìn)及整改情況，及提供相應(yīng)的整改證明文件。內(nèi)審定期檢查分支機(jī)構(gòu)時(shí)須關(guān)注以往審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改落實(shí)情況，建立檔案監(jiān)控審計(jì)對(duì)象對(duì)缺失事項(xiàng)的跟進(jìn)及整改情況。此外，內(nèi)審部門(mén)還應(yīng)定期整理審計(jì)發(fā)現(xiàn)，將其中需要分行管理層給予立即關(guān)注的審計(jì)發(fā)現(xiàn)和具有普遍整體性、屢查屢犯和涉及案件防控領(lǐng)域的審計(jì)發(fā)現(xiàn)發(fā)送至相關(guān)業(yè)務(wù)條線負(fù)責(zé)人，讓其安排屬下條線部門(mén)在全行范圍內(nèi)進(jìn)行通報(bào)及排查，并出具全行范圍內(nèi)的整改意見(jiàn)，強(qiáng)化操作風(fēng)險(xiǎn)和案件風(fēng)險(xiǎn)的事前和事中控制。

中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)關(guān)于印發(fā)《銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)指引》的通知 （銀監(jiān)發(fā)[2006]51 號(hào)）第三條規(guī)定：“本指引所稱內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的監(jiān)督、評(píng)價(jià)和咨詢活動(dòng)，是銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的重要組成部分。通過(guò)系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法，審查評(píng)價(jià)并改善銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、風(fēng)險(xiǎn)狀況、內(nèi)部控制和公司治理效果，促進(jìn)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)穩(wěn)健發(fā)展。”

內(nèi)審部門(mén)在每年對(duì)審計(jì)對(duì)象進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)充分考慮各領(lǐng)域的風(fēng)險(xiǎn)暴露情況、風(fēng)險(xiǎn)管理水平和風(fēng)險(xiǎn)變化趨勢(shì)及案件防控的情況，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果確定審計(jì)范圍與頻率；并根據(jù)監(jiān)管機(jī)構(gòu)不時(shí)發(fā)布的案情通報(bào)、風(fēng)險(xiǎn)提示、監(jiān)管要求等更新審計(jì)程序，藉此推進(jìn)及帶動(dòng)銀行業(yè)在案件防控內(nèi)控方面的不斷完善，實(shí)現(xiàn)穩(wěn)健發(fā)展。

二、以內(nèi)審帶動(dòng)內(nèi)控，進(jìn)一步發(fā)揮內(nèi)審作用

國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)在2006年頒布《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》第十條規(guī)定：“企業(yè)開(kāi)展全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作應(yīng)與其他管理工作緊密結(jié)合，把風(fēng)險(xiǎn)管理的各項(xiàng)要求融入企業(yè)管理和業(yè)務(wù)流程中。具備條件的企業(yè)可建立風(fēng)險(xiǎn)管理三道防線，即各有關(guān)職能部門(mén)和業(yè)務(wù)單位為第一道防線；風(fēng)險(xiǎn)管理職能部門(mén)和董事會(huì)下設(shè)的風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)為第二道防線；內(nèi)部審計(jì)部門(mén)和董事會(huì)下設(shè)的審計(jì)委員會(huì)為第三道防線?！?/p>

作為銀行業(yè)的第三道防線，對(duì)于銀行內(nèi)部的制度、流程在設(shè)立或修訂階段，內(nèi)審部門(mén)就應(yīng)對(duì)內(nèi)部控制提供咨詢性建議，參照各種案件防控有關(guān)文件，參考文件包括《上海銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)防范操作風(fēng)險(xiǎn)三十禁》（“新三十禁”）、《中國(guó)銀監(jiān)會(huì)辦公廳關(guān)于銀行員工涉及社會(huì)融資行為風(fēng)險(xiǎn)提示的通知》（銀監(jiān)辦發(fā)[2011]369號(hào)文）、《中國(guó)銀監(jiān)會(huì)辦公廳關(guān)于落實(shí)案件防控工作有關(guān)要求的通知》（銀監(jiān)辦發(fā)[2012]127號(hào)文）等，從而促進(jìn)銀行規(guī)章制度的內(nèi)控建設(shè)。

在執(zhí)行內(nèi)審的過(guò)程中應(yīng)尤為關(guān)注與防范“操作風(fēng)險(xiǎn)十三條”有關(guān)的內(nèi)控要求，在相關(guān)審計(jì)中加強(qiáng)對(duì)防范操作風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)章制度建設(shè)的關(guān)注，評(píng)估制度、流程的完善性和恰當(dāng)性；在相關(guān)審計(jì)中加強(qiáng)評(píng)估有關(guān)業(yè)務(wù)權(quán)限的執(zhí)行情況，以及評(píng)估是否存在超權(quán)限的情況，防止權(quán)力濫用和監(jiān)督缺位，并且加強(qiáng)審計(jì)方法的多樣性，包括調(diào)閱視頻、訪談、抽查憑證、要求崗位人員回答檢查問(wèn)卷等多種形式，充分發(fā)揮內(nèi)審作用。

三、加強(qiáng)對(duì)高案件風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域?qū)徲?jì)的力度

中國(guó)銀監(jiān)會(huì)辦公廳關(guān)于加強(qiáng)外資銀行操作風(fēng)險(xiǎn)和案件防控監(jiān)管工作的通知（銀監(jiān)辦發(fā)[2012]166號(hào)）要求，內(nèi)審部門(mén)應(yīng)定期檢查評(píng)估分支機(jī)構(gòu)的操作風(fēng)險(xiǎn)管理及案件防控體系運(yùn)作情況，以及監(jiān)管規(guī)定落實(shí)情況，重點(diǎn)對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)網(wǎng)點(diǎn)、高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)、高風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)、高風(fēng)險(xiǎn)崗位進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，并及時(shí)向董事會(huì)和屬地銀監(jiān)局報(bào)告。

內(nèi)審部門(mén)制定年度審計(jì)計(jì)劃時(shí)，應(yīng)將案件防控作為關(guān)注重點(diǎn)，并在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)考慮各領(lǐng)域案件防控的情況，從而確定審計(jì)范圍與頻率。對(duì)于高案件風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，包括高案件風(fēng)險(xiǎn)分支機(jī)構(gòu)、業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)、崗位人員，內(nèi)審部門(mén)應(yīng)加強(qiáng)審計(jì)力度，例如，對(duì)重點(diǎn)防控領(lǐng)域，如現(xiàn)金、重要空白憑證和安防設(shè)施的突擊性檢查，安排對(duì)各分支機(jī)構(gòu)執(zhí)行至少每年一次的審計(jì)頻率；對(duì)于分支機(jī)構(gòu)中的高風(fēng)險(xiǎn)網(wǎng)點(diǎn)如異地支行，內(nèi)審部門(mén)應(yīng)進(jìn)一步加強(qiáng)審計(jì)力度，年度內(nèi)對(duì)所有異地支行進(jìn)行至少一次支行全面審計(jì)，對(duì)包括分行行長(zhǎng)、支行行長(zhǎng)在內(nèi)的重要崗位均執(zhí)行離任審計(jì)，對(duì)輪崗及強(qiáng)制休假制度執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)等，切實(shí)加強(qiáng)對(duì)高案件風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域?qū)徲?jì)的力度，并及時(shí)將檢查結(jié)果向董事會(huì)和屬地銀監(jiān)局報(bào)告。endprint

四、加強(qiáng)對(duì)員工行為的監(jiān)督檢查

中國(guó)銀監(jiān)會(huì)辦公廳關(guān)于加強(qiáng)外資銀行操作風(fēng)險(xiǎn)和案件防控監(jiān)管工作的通知（銀監(jiān)辦發(fā)[2012]166號(hào)）要求：“應(yīng)實(shí)現(xiàn)員工行為管理與銀行全面風(fēng)險(xiǎn)管理和操作風(fēng)險(xiǎn)管理的有機(jī)結(jié)合，完善各項(xiàng)管理制度，將員工入職前背景考察、道德操守、八小時(shí)內(nèi)外行為規(guī)范等要素納入人力資源、操作風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)審監(jiān)督范疇?！?/p>

因此，內(nèi)審部門(mén)應(yīng)將員工入職前背景考察、道德操守、八小時(shí)內(nèi)外行為規(guī)范等要素納入有關(guān)內(nèi)審范疇，并且應(yīng)建立分支機(jī)構(gòu)操作風(fēng)險(xiǎn)和案件防控狀況的定期評(píng)估制度，提升對(duì)營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)、風(fēng)險(xiǎn)易發(fā)業(yè)務(wù)和環(huán)節(jié)、重要崗位風(fēng)險(xiǎn)控制制度有效性和執(zhí)行規(guī)范性的要求，全面加強(qiáng)對(duì)分支行管理層的監(jiān)督和制約，管理人員在同一分支行連續(xù)擔(dān)任負(fù)責(zé)人最長(zhǎng)不超過(guò)3年，離崗或輪崗時(shí)需實(shí)施離任審計(jì)，加強(qiáng)對(duì)員工行為的監(jiān)督檢查。

五、建立和完善獨(dú)立的內(nèi)審組織體系和規(guī)章制度，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)資源的配備及工作隊(duì)伍素質(zhì)建設(shè)

國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)在2006年頒布《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》，指引第五十條規(guī)定：“企業(yè)應(yīng)在董事會(huì)下設(shè)立審計(jì)委員會(huì)，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)對(duì)審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)。審計(jì)委員會(huì)和內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的職責(zé)應(yīng)符合《中央企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理暫行辦法》（國(guó)資委令第8號(hào)）的有關(guān)規(guī)定。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)在風(fēng)險(xiǎn)管理方面，主要負(fù)責(zé)研究提出全面風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)督評(píng)價(jià)體系，制定監(jiān)督評(píng)價(jià)相關(guān)制度，開(kāi)展監(jiān)督與評(píng)價(jià)，出具監(jiān)督評(píng)價(jià)審計(jì)報(bào)告?！?/p>

銀行應(yīng)建立完備的內(nèi)部審計(jì)制度，對(duì)內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)、職責(zé)、授權(quán)范圍、操作規(guī)程、報(bào)告路線、內(nèi)審人員的聘任和解聘、任職資格和配備、工作考核、后續(xù)培訓(xùn)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與評(píng)級(jí)、范圍與頻率、審計(jì)方式、回避機(jī)制、復(fù)議制度、審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題整改跟進(jìn)等都作出明確規(guī)定 ，應(yīng)提交審核委員會(huì)審議，并經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)生效，不斷完善內(nèi)審體制。

按照《關(guān)于加強(qiáng)上海外資法人銀行內(nèi)部審計(jì)工作的意見(jiàn)》的要求，內(nèi)部審計(jì)人員的數(shù)量應(yīng)配足于正式員工總數(shù)的1%。此外，在培訓(xùn)方面，內(nèi)審人員每年應(yīng)在審計(jì)、法規(guī)、風(fēng)險(xiǎn)管理等方面參加培訓(xùn)，其中亦應(yīng)加強(qiáng)對(duì)于操作風(fēng)險(xiǎn)和案件防控方面的關(guān)注，鼓勵(lì)內(nèi)審人員多參加內(nèi)部培訓(xùn)及外部舉辦的有助內(nèi)審人員加強(qiáng)業(yè)務(wù)知識(shí)、提高審計(jì)能力的各類培訓(xùn)，藉此不斷提高審計(jì)隊(duì)伍的業(yè)務(wù)素質(zhì)。

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