保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理及控制研究

杜應(yīng)生

摘要：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是保險(xiǎn)公司自成立以來就必然要面對(duì)的現(xiàn)實(shí)問題，作為市場(chǎng)上經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的企業(yè)主體，保險(xiǎn)公司在經(jīng)營(yíng)發(fā)展中要重視對(duì)自身財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、防范和控制，以降低和減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。在當(dāng)前的市場(chǎng)環(huán)境下，保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的具體表現(xiàn)形式有償付能力相對(duì)不足、其負(fù)債的匹配性較差、投資收益較差以及經(jīng)營(yíng)成本上升等。針對(duì)這些情況，本文主要對(duì)保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和控制的相關(guān)措施進(jìn)行探討，以期對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)起到良好的防范作用。

關(guān)鍵詞：保險(xiǎn)公司 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 管理 控制 表現(xiàn)形式 措施

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要是指保險(xiǎn)公司因使用負(fù)債融資而導(dǎo)致公司盈余出現(xiàn)變動(dòng)。作為保險(xiǎn)公司在財(cái)務(wù)管理中必然要面對(duì)的重要問題，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)并不能隨著公司財(cái)務(wù)管理方式的改變而得到完全的消除。但在實(shí)際的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中，保險(xiǎn)公司可以通過對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生原因的分析和研究來探索出防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效方法，進(jìn)而提出具體的風(fēng)險(xiǎn)防范措施。本文首先對(duì)當(dāng)前保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的具體表現(xiàn)形式進(jìn)行了分析，然后從財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系的建立、企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制的建立、財(cái)務(wù)預(yù)算管理的加強(qiáng)以及風(fēng)險(xiǎn)管理文化的構(gòu)建等方面來討論和分析保險(xiǎn)公司進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和控制的具體措施與路徑。

一、當(dāng)前保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的具體表現(xiàn)形式

（一）償付能力相對(duì)缺乏

償付能力主要是指保險(xiǎn)公司在承擔(dān)到期債務(wù)以及未來責(zé)任方面的金融支付能力。一般來說，對(duì)企業(yè)或公司償付能力的具體要求是資產(chǎn)要不少于其負(fù)債，而對(duì)于保險(xiǎn)公司的客戶而言，其從保險(xiǎn)公司購買保單的目的就是當(dāng)出現(xiàn)意外風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，保險(xiǎn)公司應(yīng)按照之前所簽的合同及時(shí)地將足額資金支付給他們。但對(duì)于保險(xiǎn)公司來說，其經(jīng)營(yíng)的目標(biāo)在于追求利潤(rùn)的最大化，因此，這就要求其必須要維持自身的償付能力，并通過保險(xiǎn)合同的積極履行來贏得客戶的信任，否則，就容易導(dǎo)致自身的榮譽(yù)受損，甚至?xí)呦蚱飘a(chǎn)。

（二）資產(chǎn)負(fù)債的匹配性較差

客戶所交納的保險(xiǎn)費(fèi)用是保險(xiǎn)公司負(fù)債的重要來源，其主要有以下幾個(gè)方面的特點(diǎn)：期限時(shí)間不確定，期限結(jié)構(gòu)多樣化；資金的流動(dòng)性較高，必須要保證賠款支付、滿期給付以及退保金支付等各方面支付能力的充足；負(fù)債具有預(yù)定的利率。一般來說，如果保險(xiǎn)公司內(nèi)部的資產(chǎn)負(fù)債匹配性較差，且其流動(dòng)負(fù)債和流動(dòng)資產(chǎn)所占的比率過高，就會(huì)導(dǎo)致公司大量短期資產(chǎn)的相關(guān)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)受到影響，從而產(chǎn)生不穩(wěn)定性。同時(shí)，如果公司在資產(chǎn)負(fù)債的管理上出現(xiàn)失衡，且資產(chǎn)的變現(xiàn)能力不足，則就可能會(huì)導(dǎo)致保險(xiǎn)公司的現(xiàn)金支付能力缺乏，甚至引發(fā)客戶的大量退保，從而出現(xiàn)財(cái)務(wù)資金風(fēng)險(xiǎn)。

（三）壞賬較多，投資收益不高甚至出現(xiàn)虧損

當(dāng)前許多保險(xiǎn)公司為了更多地爭(zhēng)取客戶和收取較大數(shù)額的保險(xiǎn)費(fèi)，經(jīng)常為采用延緩收費(fèi)的方法，這就會(huì)給保險(xiǎn)公司造成數(shù)量較大的應(yīng)收保費(fèi)。如果客戶的信用較好，則不會(huì)對(duì)公司造成損失，但如果對(duì)客戶的收款出現(xiàn)困難，就會(huì)容易形成壞賬，從而減少公司的資金流量。此外，在日常的經(jīng)營(yíng)過程中，如果保險(xiǎn)公司的資金運(yùn)用不恰當(dāng) ，就可能會(huì)導(dǎo)致投資出現(xiàn)虧損，從而減少承包的利潤(rùn)。同時(shí)，與一般的公司相比，由于保險(xiǎn)公司具有較強(qiáng)的公眾性，因此，其一旦出現(xiàn)重大的虧損不僅會(huì)損害其自身的形象，還不利于進(jìn)一步吸收投資，從而給以后的保險(xiǎn)銷售帶來困難，并影響其正常的經(jīng)營(yíng)。

（四）責(zé)任準(zhǔn)備金的提取相對(duì)不足

保險(xiǎn)公司的經(jīng)營(yíng)方式主要是先收取一定的固定保險(xiǎn)費(fèi)，當(dāng)事故發(fā)生后，保險(xiǎn)公司再依據(jù)合同的有關(guān)規(guī)定來對(duì)收益人或被保人支付相應(yīng)的保險(xiǎn)金。由于保險(xiǎn)公司對(duì)保險(xiǎn)人的賠償支付責(zé)任是在合同簽訂之后發(fā)生的，因此，其在日常收取保險(xiǎn)費(fèi)時(shí)應(yīng)依據(jù)規(guī)定來進(jìn)行責(zé)任準(zhǔn)備金的提取。從企業(yè)的經(jīng)營(yíng)角度來看，保險(xiǎn)公司進(jìn)行資產(chǎn)負(fù)債的主要項(xiàng)目就是責(zé)任準(zhǔn)備金，如果提取的責(zé)任準(zhǔn)備金不足，就會(huì)導(dǎo)致公司的財(cái)務(wù)狀況不能得到正確的顯示，從而影響公司的償付能力。為了避免這種情況的出現(xiàn)，監(jiān)管部門應(yīng)根據(jù)保單的性質(zhì)和過去的經(jīng)驗(yàn)來規(guī)范責(zé)任準(zhǔn)備金的提取標(biāo)準(zhǔn)，并保證公司的遵守和落實(shí)。

二、保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理與控制的相關(guān)措施

（一）積極建立相關(guān)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警主要是通過對(duì)公司日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的跟蹤和監(jiān)視來及時(shí)發(fā)覺可能出現(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)之前發(fā)出預(yù)警信號(hào)，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效控制和解決。保險(xiǎn)公司在建立相關(guān)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系時(shí)應(yīng)注重其可操作性和實(shí)用性，并通過預(yù)警系統(tǒng)的建立來有效地判斷財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可能會(huì)對(duì)公司造成的影響，從而達(dá)到防微杜漸的目的。

具體來說，保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系主要包括建立相關(guān)的預(yù)警分析指標(biāo)體系、財(cái)務(wù)資金監(jiān)控系統(tǒng)以及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制等。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警指標(biāo)主要是以公司的償債能力指標(biāo)和變現(xiàn)能力指標(biāo)為基礎(chǔ)的，其重點(diǎn)在于突出企業(yè)的變現(xiàn)能力指標(biāo)。同時(shí)，由于現(xiàn)金的使用和流動(dòng)是保險(xiǎn)公司進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的重要對(duì)象，就短期的發(fā)展而言，公司是否擁有充足的資金用于支出是維持公司發(fā)展的重要保證。這就需要公司積極建立相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制和財(cái)務(wù)資金監(jiān)控系統(tǒng)，加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金流量的預(yù)算編制，這樣可以準(zhǔn)確的反映出公司資金流量的使用方向和使用范圍，從而能夠使經(jīng)營(yíng)者及早地做好應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的準(zhǔn)備。

（二）加強(qiáng)內(nèi)部控制機(jī)制的建立，加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理

內(nèi)部控制機(jī)制主要是指公司在風(fēng)險(xiǎn)管理過程中所形成的相互制約、相互聯(lián)系的動(dòng)態(tài)管控體系，其不僅可以降低公司內(nèi)部的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)也是加強(qiáng)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要路徑和措施。保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制機(jī)制的建立應(yīng)包括完善控制風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)境、對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面的評(píng)估和建立相關(guān)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制等?？刂骑L(fēng)險(xiǎn)環(huán)境的完善是指加強(qiáng)或削弱對(duì)相關(guān)程序、特定政策產(chǎn)生影響的一系列因素，包括公司經(jīng)營(yíng)管理的風(fēng)格、方式和理念，管理控制方法以及人力資源政策和外部環(huán)境的影響等。而對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面評(píng)估則是運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)分析的技術(shù)來找出保險(xiǎn)公司中的業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，然后再拾遺相關(guān)的方法來降低風(fēng)險(xiǎn)。此外，還要通過建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制機(jī)制來做好對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的事前、事中以及事后控制，從而做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范，以避免同類風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。

（三）加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)警管理

財(cái)務(wù)預(yù)警管理對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效防范起著重要的作用。保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)預(yù)警管理應(yīng)包括財(cái)務(wù)預(yù)警管理相關(guān)組織機(jī)構(gòu)的建立、財(cái)務(wù)預(yù)算方法和編制程序的規(guī)范、做好對(duì)預(yù)算的科學(xué)、合理控制等。其中建立相關(guān)的組織結(jié)構(gòu)可以有效地解決公司財(cái)務(wù)預(yù)算編制中出現(xiàn)的問題，并督促公司及時(shí)地完成其制定的財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)。同時(shí)，保險(xiǎn)公司還應(yīng)加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算方法和編制程序的規(guī)范，按照公司內(nèi)部的整體發(fā)展戰(zhàn)略和相關(guān)編制程序來進(jìn)行決策，并提出財(cái)務(wù)預(yù)算的目標(biāo)。此外，為了確保預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，防止出現(xiàn)“內(nèi)部人控制”公司預(yù)算管理情況的出現(xiàn)，公司還應(yīng)做好對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算的全程控制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并查找原因，進(jìn)而提出相關(guān)的改進(jìn)建議。

（四）加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理文化的構(gòu)建

風(fēng)險(xiǎn)管理文化的構(gòu)建是一項(xiàng)復(fù)雜而艱巨的系統(tǒng)性工程，其對(duì)公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)起著持續(xù)有效地防范作用。積極構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)管理文化能夠?qū)L(fēng)險(xiǎn)意識(shí)有效地予以全體職工，幫助他們樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，從而增強(qiáng)全體員工的凝聚力，促使他們齊心合力地來抵御風(fēng)險(xiǎn)。因此，在日常的經(jīng)營(yíng)管理中，公司的管理經(jīng)營(yíng)者應(yīng)以公司內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)理念和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理精神有效地結(jié)合起來，并通過風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控系統(tǒng)的建立來風(fēng)險(xiǎn)管理理念有效地融入在全體員工的意識(shí)當(dāng)中，從而形成抵御財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的堅(jiān)固盾牌，以達(dá)到規(guī)避和減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的目的。

針對(duì)當(dāng)前保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)表現(xiàn)，保險(xiǎn)公司的管理經(jīng)營(yíng)者應(yīng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系的建立，健全和完善公司的內(nèi)部控制機(jī)制，做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警工作，從而有效地控制和防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。同時(shí)，保險(xiǎn)公司還應(yīng)積極構(gòu)建公司內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)管理文化，增強(qiáng)員工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，以減少和規(guī)避各類財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。

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