淺析集體企業(yè)財(cái)務(wù)集約化的風(fēng)險(xiǎn)防控

胡薇

摘要：國(guó)家電網(wǎng)多種經(jīng)營(yíng)企業(yè)在實(shí)施“主輔分開”改革后，分別轉(zhuǎn)型成面向市場(chǎng)自負(fù)盈虧的集體企業(yè)，財(cái)務(wù)管理逐步向集團(tuán)型集約化目標(biāo)邁進(jìn)，本文就如何對(duì)財(cái)務(wù)集約化實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行進(jìn)行剖析，并根據(jù)可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)類型提出對(duì)應(yīng)對(duì)防控，并為如何建立集體企業(yè)財(cái)務(wù)集約管理風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制提出實(shí)施建議。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù) 集約化 風(fēng)險(xiǎn) 防控

隨著國(guó)家電網(wǎng)主輔業(yè)分離的政策實(shí)施，各省市原有的電網(wǎng)多經(jīng)企業(yè)相繼實(shí)現(xiàn)了與國(guó)有資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)分離，成為獨(dú)立面向市場(chǎng)自負(fù)盈虧的集團(tuán)型集體企業(yè)，并在轉(zhuǎn)型過程中根據(jù)自身的電力建安項(xiàng)技術(shù)和人才優(yōu)勢(shì)，在集團(tuán)化運(yùn)營(yíng)中逐步推行財(cái)務(wù)集約化管理。如何盡快建立標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范和高效有序的財(cái)務(wù)集約化風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，讓新生的財(cái)務(wù)管理方式在市場(chǎng)風(fēng)浪變化中健康持續(xù)發(fā)展，成為集體企業(yè)財(cái)務(wù)集約化決策者和參與者面臨的一項(xiàng)緊迫工作。

一、財(cái)務(wù)集約管理的架構(gòu)和風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控點(diǎn)

（一）財(cái)務(wù)集約管理的組成架構(gòu)

集體企業(yè)財(cái)務(wù)集約化是在集團(tuán)化管理基礎(chǔ)上，以會(huì)計(jì)集中核算、資金集中管理、資本集中運(yùn)作、預(yù)算集中調(diào)控、風(fēng)險(xiǎn)在線監(jiān)控的“五集中”和統(tǒng)一會(huì)計(jì)政策、統(tǒng)一會(huì)計(jì)科目、統(tǒng)一信息標(biāo)準(zhǔn)、統(tǒng)一業(yè)務(wù)流程、統(tǒng)一成本標(biāo)準(zhǔn)、統(tǒng)一組織體系的“六統(tǒng)一”模式組成的組織架構(gòu)，其中集中是組成財(cái)務(wù)集約的基本形式，統(tǒng)一是規(guī)范財(cái)務(wù)集約的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)容。財(cái)務(wù)管理實(shí)施集約后，不再按母子（分）公司設(shè)置科室，而是按集團(tuán)財(cái)務(wù)“一本賬”進(jìn)行職責(zé)分工和崗位設(shè)置，達(dá)到集團(tuán)財(cái)務(wù)人力和資源的有機(jī)融合，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益的最大化。

（二）財(cái)務(wù)集約管理的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

財(cái)務(wù)中心崗位是按集團(tuán)財(cái)務(wù)集約化職責(zé)進(jìn)行分工編排的，主要承擔(dān)集團(tuán)內(nèi)外資金的統(tǒng)一籌集調(diào)配、協(xié)調(diào)分配使用、使用監(jiān)督，形成財(cái)務(wù)總監(jiān)負(fù)責(zé)對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的制定，按照年度財(cái)務(wù)計(jì)劃組織實(shí)施和管控，負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)和籌集集團(tuán)運(yùn)營(yíng)所需資金，圍繞集團(tuán)戰(zhàn)略目標(biāo)做好財(cái)務(wù)決策，財(cái)務(wù)主管全面組織財(cái)務(wù)中心日常工作，根據(jù)財(cái)務(wù)計(jì)劃和工作任務(wù)，組織安排業(yè)務(wù)分工，協(xié)調(diào)財(cái)務(wù)中心與其他業(yè)務(wù)部門的工作銜接，處理財(cái)務(wù)疑難，組織財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)培訓(xùn)。業(yè)務(wù)崗位分成報(bào)表分析、預(yù)算調(diào)控、成本核算、物資倉(cāng)儲(chǔ)、賬務(wù)稽核、檔案保管的的鏈接管理。

在財(cái)務(wù)管理流程的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)中，最易出現(xiàn)和最難控制的與內(nèi)外部資金交換密切的環(huán)節(jié)，對(duì)內(nèi)主要是全面預(yù)算管理計(jì)劃執(zhí)行審核和績(jī)效考核，對(duì)外集中在工程收款和合同核算，依次為對(duì)原始憑證審核的帳務(wù)稽核、對(duì)預(yù)算計(jì)劃進(jìn)行調(diào)整的預(yù)算調(diào)控、對(duì)工程項(xiàng)目進(jìn)行資金收繳、項(xiàng)目核算等，這些崗位除了業(yè)務(wù)繁雜外，還處于最易受到外部因素的干擾影響中，因此，財(cái)務(wù)中心需要建立起全員和全過程的風(fēng)險(xiǎn)防范和重點(diǎn)崗位的針對(duì)性風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避。

二、建立起財(cái)務(wù)管理全過程風(fēng)險(xiǎn)防控

（一）建立財(cái)務(wù)中心全員風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制

實(shí)施財(cái)務(wù)集約化的目標(biāo)，是實(shí)現(xiàn)資本運(yùn)營(yíng)效益最大化和企業(yè)綜合實(shí)力快速提升，因此財(cái)務(wù)管理必須滲透到企業(yè)經(jīng)營(yíng)資金使用的全過程中。為規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，需要建立“財(cái)務(wù)人員崗位職業(yè)規(guī)范”、“重大資金支出聯(lián)審制度”、“財(cái)務(wù)崗位競(jìng)聘上崗規(guī)定”、“財(cái)會(huì)人員定期輪崗交流”等管理制度，建立財(cái)務(wù)管理全員風(fēng)險(xiǎn)防控制度，明確財(cái)務(wù)各崗位可能遭遇的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)，提出防范風(fēng)險(xiǎn)的措施和風(fēng)險(xiǎn)者承擔(dān)的對(duì)應(yīng)責(zé)任。財(cái)務(wù)各崗位定期簽定對(duì)應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任書，其中對(duì)重要風(fēng)險(xiǎn)崗位增加簽定專項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)防控責(zé)任書，將風(fēng)險(xiǎn)防控納入任職和績(jī)效考核，以此形成財(cái)務(wù)集約管理的全員風(fēng)險(xiǎn)管控體系。

（二）規(guī)范財(cái)務(wù)原始資料的原始憑證

賬務(wù)稽核是財(cái)務(wù)中心資金支出的第一道關(guān)口，需要對(duì)帳務(wù)憑證建立專項(xiàng)的“原始憑據(jù)管理規(guī)定”，規(guī)定對(duì)所有進(jìn)入財(cái)務(wù)中心的會(huì)計(jì)原始憑據(jù)提出對(duì)應(yīng)的規(guī)范要求，以將各類不規(guī)范的票據(jù)阻在財(cái)務(wù)管理源頭之外。會(huì)計(jì)原始憑據(jù)無論是單位出具或是個(gè)人提供的，都是帳務(wù)稽核資金支出中最重要的基礎(chǔ)原始資料。隨著全社會(huì)對(duì)資金支出開具憑證的規(guī)范，雖然各類發(fā)票的類別和稅率已經(jīng)基本規(guī)范，但是作為以電網(wǎng)建安項(xiàng)目為主的電力集體企業(yè)，在資金支付中必須提供符合規(guī)定的發(fā)票類型和稅率，同時(shí)對(duì)符合要求的發(fā)票履行經(jīng)辦、審核、主管的責(zé)任簽字，同時(shí)對(duì)一定數(shù)額以上的發(fā)票進(jìn)行網(wǎng)上查詢證實(shí)。

（三）建立工程核算管理規(guī)范

工程項(xiàng)目是電力建安集體企業(yè)的主要經(jīng)營(yíng)內(nèi)容，對(duì)工程項(xiàng)目特點(diǎn)進(jìn)行相應(yīng)資金的管理，不但是規(guī)范企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的主要形式，還是依法治企和保證項(xiàng)目順利實(shí)施的重要手段。

在電力建安工程項(xiàng)目中，可以根據(jù)工程資金使用特點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)工程核算代碼統(tǒng)一、工程收款核算統(tǒng)一、工程核算和繳稅統(tǒng)一、下發(fā)施工費(fèi)用統(tǒng)一、工程成本核算統(tǒng)一的工程建設(shè)“五統(tǒng)一”管理。對(duì)無論是集團(tuán)公司集中簽定或分發(fā)的建造合同，還是分（子）公司自行對(duì)外簽訂的合同，一律按“五統(tǒng)一”的規(guī)定進(jìn)行財(cái)務(wù)資金集中管理。在每項(xiàng)資金管理中，均明確相應(yīng)的款項(xiàng)內(nèi)容和責(zé)任人職責(zé)。如電力修造工程的收款項(xiàng)目，就根據(jù)合同明確為預(yù)付款、進(jìn)度款、尾款、質(zhì)保金四項(xiàng)，明確責(zé)任人按照合同約定或與業(yè)主商定的支付時(shí)間，及時(shí)辦理收款手續(xù)并催款到位，以工程項(xiàng)目收款發(fā)票所列金額，進(jìn)行借記“應(yīng)收賬款”、貸記“工程結(jié)算”，、到賬“應(yīng)收賬款”、借記“銀行存款”、貸記“應(yīng)收賬款”等帳務(wù)科目處理進(jìn)行統(tǒng)一規(guī)范，制定所有科目對(duì)應(yīng)的財(cái)務(wù)資金帳務(wù)處理流程。

實(shí)行工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)資金“五統(tǒng)一”后，不但能對(duì)全企業(yè)內(nèi)部所有工程項(xiàng)目在統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)下的集中管理，在個(gè)別項(xiàng)目應(yīng)收款資金出現(xiàn)異常時(shí)能及時(shí)內(nèi)部調(diào)配保證進(jìn)度，還能有效避免工程招投標(biāo)、工程驗(yàn)收過程中的違法違規(guī)行為。

（四）實(shí)施財(cái)務(wù)管理前移進(jìn)行經(jīng)營(yíng)督導(dǎo)

實(shí)施財(cái)務(wù)集約化的目標(biāo)，是實(shí)現(xiàn)資本運(yùn)營(yíng)效益最大化和企業(yè)綜合實(shí)力快速提升，因此財(cái)務(wù)管理必須滲透到企業(yè)經(jīng)營(yíng)資金使用的全過程中，將簡(jiǎn)單的資金管理轉(zhuǎn)變?yōu)橘Y金應(yīng)用服務(wù)，提高資金應(yīng)用效率和規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

1、建立定期分類財(cái)務(wù)分析報(bào)告制度

財(cái)務(wù)報(bào)表是企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況的真實(shí)反映。財(cái)務(wù)中心應(yīng)用的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)了各單位總賬、明細(xì)賬、科目余額、物資倉(cāng)儲(chǔ)、固定資產(chǎn)等重要財(cái)務(wù)信息的統(tǒng)一和集中，為實(shí)時(shí)抽取查詢形成實(shí)時(shí)財(cái)務(wù)報(bào)表提供了可能，通過對(duì)各單位（或項(xiàng)目）的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行專項(xiàng)財(cái)務(wù)分析，可從中挖掘出反映當(dāng)前經(jīng)營(yíng)效益與預(yù)期效益的差異，從而提出改進(jìn)的財(cái)務(wù)建議。

財(cái)務(wù)分析報(bào)告不局限在年度，要根據(jù)管理精益化進(jìn)程逐步向季度報(bào)表、月度報(bào)表、項(xiàng)目報(bào)表推進(jìn)，形成分級(jí)報(bào)表報(bào)告機(jī)制，也可根據(jù)需要開展工程項(xiàng)目專項(xiàng)財(cái)務(wù)分析。財(cái)務(wù)分析報(bào)告需要及時(shí)反饋到對(duì)應(yīng)的經(jīng)營(yíng)管理層，為管理層提供財(cái)務(wù)決策支持，實(shí)現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)財(cái)務(wù)透明和過程監(jiān)控，推進(jìn)財(cái)務(wù)管理與企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的有機(jī)融合，促使企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，緊緊圍繞經(jīng)營(yíng)效益最優(yōu)化進(jìn)行常態(tài)流轉(zhuǎn)。

2、形成企業(yè)內(nèi)外財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控體系

在電力建安為主要經(jīng)營(yíng)的集體企業(yè)中，財(cái)務(wù)監(jiān)管是實(shí)現(xiàn)企業(yè)抓安全、重經(jīng)營(yíng)、講效益的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，只有通過有效財(cái)務(wù)監(jiān)管實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)規(guī)范，就為企業(yè)經(jīng)營(yíng)提供了實(shí)現(xiàn)安全和效益的運(yùn)營(yíng)基礎(chǔ)，使各項(xiàng)預(yù)算計(jì)劃和安全生產(chǎn)在健康的軌道上循序前行。

財(cái)務(wù)監(jiān)管不僅是財(cái)務(wù)中心對(duì)各級(jí)下屬單位的監(jiān)管，也包含所有財(cái)務(wù)行為納入企業(yè)內(nèi)外的審計(jì)監(jiān)督，并將內(nèi)審監(jiān)管滲透到財(cái)務(wù)集約化管理的各節(jié)點(diǎn)，對(duì)內(nèi)建立接受企業(yè)紀(jì)檢監(jiān)察、人力資源考評(píng)、內(nèi)外審計(jì)等防范機(jī)制，對(duì)外設(shè)置常態(tài)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)舉報(bào)信箱、舉報(bào)電話、舉報(bào)郵箱等違規(guī)違紀(jì)的報(bào)告網(wǎng)絡(luò)，形成集團(tuán)財(cái)務(wù)集約管理有效的業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、資金風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)、項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)開展事前防范、事中監(jiān)督、事后監(jiān)察的監(jiān)控體系。

財(cái)務(wù)集約化風(fēng)險(xiǎn)防控是財(cái)務(wù)管理全過程、全員參與的系統(tǒng)性工程，作為規(guī)避企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)不可缺少的重要環(huán)節(jié)，需要我們?cè)诮⒑统掷m(xù)改進(jìn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范制度基礎(chǔ)上，強(qiáng)化財(cái)務(wù)隊(duì)伍的思想建設(shè)和業(yè)務(wù)素質(zhì)培養(yǎng)，通過財(cái)務(wù)集約化孕育企業(yè)的效能優(yōu)勢(shì)，促進(jìn)和牽引集體企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中快速健康發(fā)展。endprint