企業(yè)內(nèi)部控制失效的表現(xiàn)成因與對(duì)策研究

王春榮

摘要：隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的日趨激烈，我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部控制顯得日趨重要，企業(yè)內(nèi)部控制失效的現(xiàn)象也時(shí)有發(fā)生。本文就針對(duì)當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制失效的表現(xiàn)成因及其具體的對(duì)策進(jìn)行簡(jiǎn)要分析，從而提出合理性的建議。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制 失效 成因 對(duì)策

所謂企業(yè)內(nèi)部控制，就是指企業(yè)為了促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部的相應(yīng)活動(dòng)能夠得到有效的運(yùn)轉(zhuǎn)而體現(xiàn)出的內(nèi)部的協(xié)調(diào)和控制，在我國(guó)的企業(yè)中，內(nèi)部控制顯得極其重要，其與企業(yè)的發(fā)展之間存在著必然的聯(lián)系，在企業(yè)內(nèi)部控制的過程中，通過規(guī)章制度的構(gòu)建、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的體現(xiàn)等不同方面來進(jìn)行協(xié)調(diào)，進(jìn)而帶動(dòng)企業(yè)的全面化發(fā)展和進(jìn)步。但是，從目前來看，我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部控制出現(xiàn)了一定失效的現(xiàn)象，導(dǎo)致這一現(xiàn)象的原因是多方面的，其既有企業(yè)內(nèi)部控制自身的原因，也有企業(yè)外部發(fā)展的原因。本文主要是針對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制失效問題進(jìn)行深入的研究和探討，以便于能夠更好地推動(dòng)企業(yè)的發(fā)展和進(jìn)步。

一、企業(yè)內(nèi)部控制失效的表現(xiàn)原因

對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制來說，企業(yè)的內(nèi)部控制需要企業(yè)的各個(gè)方面進(jìn)行綜合性的、全面性的協(xié)調(diào)，在全面化發(fā)展的視角下，調(diào)動(dòng)各個(gè)方面的力量才能真正體現(xiàn)出企業(yè)內(nèi)部控制的價(jià)值和意義。從目前來看，我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部控制在一定程度上并沒有充分發(fā)揮內(nèi)部控制的效用，企業(yè)內(nèi)部控制的效用也沒有得到完全的體現(xiàn)，影響企業(yè)內(nèi)部控制失效的原因需要從以下幾個(gè)方面進(jìn)行分析：

（一）企業(yè)內(nèi)控結(jié)構(gòu)不完善

對(duì)于我國(guó)的任何企業(yè)來說，其都是由不同的部門組成的，企業(yè)的內(nèi)部控制要想得以完善和發(fā)展，就必須結(jié)合各方面的合力，在不同的部門和體制之間相互配合、相互協(xié)調(diào)。但是，從目前我國(guó)企業(yè)的內(nèi)控結(jié)構(gòu)來看，內(nèi)控結(jié)構(gòu)并不是十分完善，甚至在許多企業(yè)還存在著一系列的問題，這些問題導(dǎo)致了我國(guó)企業(yè)無法發(fā)揮自身的內(nèi)部控制功能。比如說在一些企業(yè)中，股東大會(huì)是構(gòu)成企業(yè)的關(guān)鍵所在，股東大會(huì)需要承擔(dān)參與公司治理，并適當(dāng)?shù)貐f(xié)調(diào)企業(yè)權(quán)利以及行使企業(yè)權(quán)利的作用。然而，許多企業(yè)的股東大會(huì)并沒有真正的行使權(quán)利，進(jìn)而影響了企業(yè)內(nèi)控的效果。

（二）內(nèi)部控制與企業(yè)文化不協(xié)調(diào)

企業(yè)文化是一個(gè)企業(yè)得以生存與長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的重要基石，一個(gè)企業(yè)獲得怎樣程度的發(fā)展企業(yè)文化在其中起著十分重要的作用。隨著我國(guó)各個(gè)企業(yè)的不斷發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部都建立了能夠展現(xiàn)其自身精神面貌，體現(xiàn)自身風(fēng)采的企業(yè)文化，但是，卻忽視了企業(yè)文化與企業(yè)內(nèi)部控制相互之間的協(xié)調(diào)發(fā)展關(guān)系。比如說一些企業(yè)將一些高尚的、能夠帶動(dòng)企業(yè)發(fā)展的理念作為企業(yè)文化進(jìn)行宣揚(yáng)，從表面上來看，企業(yè)文化是十分光鮮和有煽動(dòng)力的，但是，其并沒有與企業(yè)發(fā)展的真實(shí)情況結(jié)合起來，由此導(dǎo)致了企業(yè)文化與企業(yè)內(nèi)部控制無法協(xié)調(diào)共進(jìn)，從而影響了企業(yè)內(nèi)部控制效果的發(fā)揮。

（三）內(nèi)部控制理論不先進(jìn)

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，加之我國(guó)融入世界經(jīng)濟(jì)體制中，成為了世界經(jīng)濟(jì)體系下的重要組成部分，我國(guó)的企業(yè)不僅僅需要面臨國(guó)內(nèi)企業(yè)的嚴(yán)峻競(jìng)爭(zhēng)，還需要面對(duì)來自國(guó)際市場(chǎng)的強(qiáng)大壓力，此時(shí)企業(yè)需要吸收更多先進(jìn)、優(yōu)秀的元素，在內(nèi)部控制理論上進(jìn)行一定的創(chuàng)新和發(fā)展，進(jìn)而帶動(dòng)內(nèi)部控制取得根本性的發(fā)展。但是，從目前我國(guó)內(nèi)部控制理論來看，內(nèi)部控制理論仍然保留著傳統(tǒng)的內(nèi)部控制理論，在思維方式和所尊崇的控制理念上并沒有獲得真正的發(fā)展和長(zhǎng)足的進(jìn)步，這直接影響著我國(guó)內(nèi)部控制體系的發(fā)展?？梢哉f，內(nèi)部控制理論是導(dǎo)致我國(guó)企業(yè)內(nèi)控失效的關(guān)鍵原因，也是直接原因。

二、強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制的措施

從戰(zhàn)略角度來說，企業(yè)內(nèi)部控制就是企業(yè)的一個(gè)重要性戰(zhàn)略，企業(yè)的內(nèi)部控制和發(fā)展需要綜合企業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況來進(jìn)行，企業(yè)內(nèi)部控制的全面化發(fā)展和進(jìn)步是企業(yè)發(fā)展的實(shí)際動(dòng)力和綜合實(shí)力，因此，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制的措施需要綜合性的進(jìn)行考量。針對(duì)目前我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制失效這樣一個(gè)狀態(tài)來看，企業(yè)內(nèi)部控制需要從以下幾個(gè)方面進(jìn)行改革，以便于全面的發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部控制的綜合效果。

（一）權(quán)力行使的科學(xué)化

內(nèi)部控制的主要環(huán)節(jié)就是通過權(quán)力的行使來進(jìn)行約束，使得企業(yè)內(nèi)部形成一種合力，比如說我國(guó)企業(yè)內(nèi)部的股東大會(huì)權(quán)力的行使，其就是企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵性權(quán)力，企業(yè)要將這些關(guān)鍵性的權(quán)力有的放矢的行使，這樣才能更好的發(fā)揮內(nèi)控的作用。隨著企業(yè)的發(fā)展，我國(guó)的企業(yè)需要在權(quán)力的行使上進(jìn)行規(guī)范，將不同部門的權(quán)力進(jìn)行綜合性的協(xié)調(diào)，并提升權(quán)力行使的有效性。

（二）構(gòu)建完善的內(nèi)控體系

在內(nèi)控體系的建立過程中需要根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況來合理的進(jìn)行構(gòu)建。首先，要充分發(fā)揮企業(yè)基層的內(nèi)控職責(zé)，明確普通員工的工作和職責(zé)與企業(yè)發(fā)展之間的關(guān)系，強(qiáng)化責(zé)任意識(shí)。其次，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制參與者之間的關(guān)系，在企業(yè)內(nèi)部員工與員工之間、員工與領(lǐng)導(dǎo)之間形一種相對(duì)和諧的關(guān)系，這樣才有助于企業(yè)發(fā)揮更好的內(nèi)控力，避免內(nèi)部控制失效。

（三）強(qiáng)化監(jiān)督體系

內(nèi)部控制不是獨(dú)立的，也不僅僅是企業(yè)內(nèi)部的行為，在完善企業(yè)內(nèi)部控制的過程中需要強(qiáng)化內(nèi)的監(jiān)督和外部的監(jiān)督，針對(duì)于企業(yè)內(nèi)控過程中出現(xiàn)的問題進(jìn)行及時(shí)的紕漏和解決，這樣才能更好的帶動(dòng)企業(yè)的全面化發(fā)展，從根本上發(fā)揮企業(yè)控制的作用。同時(shí)，要強(qiáng)化企業(yè)對(duì)于信息的監(jiān)督力度，完善信息監(jiān)督和分析體制，在信息化時(shí)代帶動(dòng)內(nèi)部控制的全面化發(fā)展。

總之，針對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制失效的這一現(xiàn)狀而言，需要有針對(duì)性的進(jìn)行調(diào)整，強(qiáng)化內(nèi)部控制與外部監(jiān)督的協(xié)調(diào)性和穩(wěn)定性，從全面的角度來帶動(dòng)我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制的發(fā)展，完善企業(yè)內(nèi)部制度的不足和企業(yè)外部制度的支持，這樣才能更好的保證企業(yè)的全面發(fā)展，充分的發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部控制的有效性，帶動(dòng)企業(yè)獲得全面的發(fā)展和進(jìn)步。

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