內(nèi)部控制在莆田市水務(wù)集團(tuán)管理中作用研究

鄭志洪

摘要：企業(yè)工程項(xiàng)目的內(nèi)部控制管理是當(dāng)今企業(yè)管理中的重要研究課題之一。這類研究的目標(biāo)是要做到及時(shí)的對項(xiàng)目中出現(xiàn)的問題進(jìn)行防護(hù)與處理，從而達(dá)到提高資金使用效益的目的。但是由于關(guān)于我國企業(yè)的內(nèi)部控制的具體規(guī)范還沒有完全出爐，所以，要正確的對集團(tuán)管理中內(nèi)部控制作用的經(jīng)驗(yàn)、教訓(xùn)就顯得尤為重要，對改善投資管理水平具有極為重要的現(xiàn)實(shí)意義。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制 資金效益 投資效益 管理

隨著社會的發(fā)展，經(jīng)濟(jì)模式的變化，各項(xiàng)競爭日益激烈以及內(nèi)部管理有著巨大的需求內(nèi)部控制便油然而生。最近，許多公司發(fā)生了財(cái)務(wù)危機(jī)，這些問題的背后有著很大的必然聯(lián)系，讓人們越來越認(rèn)識到內(nèi)部控制管理的重要性。莆田市水務(wù)集團(tuán)2010年的事件就是個(gè)很好的例子。那么我們要怎么在這一系列問題之中找到解決問題的方法就成了很多公司、企業(yè)集團(tuán)要面對的問題。我國企業(yè)管理內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)委員會正式成立。在隨后的一段時(shí)間里，我國又陸續(xù)出臺了跟多控制規(guī)范，在國內(nèi)乃至世界范圍內(nèi)，關(guān)于內(nèi)部控制的問題越來越受到重視，對于內(nèi)部控制領(lǐng)域的研究也正一步步深入。

一、內(nèi)部控制

內(nèi)部控制就是指為了保證組織目標(biāo)能夠保質(zhì)保量的完成，負(fù)責(zé)各項(xiàng)工作的主管人員通過一些公認(rèn)的標(biāo)準(zhǔn)或者事先確定的標(biāo)準(zhǔn)對下級的工作完成情況進(jìn)行一定的考核，如發(fā)現(xiàn)偏差時(shí)就要適時(shí)的進(jìn)行糾正，阻止偏差的進(jìn)一步擴(kuò)大。又或者是為了適應(yīng)組織環(huán)境內(nèi)外的變化以及一些發(fā)展的需要，在實(shí)施計(jì)劃的過程中，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，對原計(jì)劃進(jìn)行校正或者制定出更好的新的計(jì)劃來代替。內(nèi)部控制對于企業(yè)、組織的管理有著重要的作用，能夠保證單位經(jīng)濟(jì)活動的正常進(jìn)行，不僅關(guān)于那些高層的管理運(yùn)用，同時(shí)也包括對數(shù)據(jù)的核算，分析，檢驗(yàn)以及評價(jià)工程質(zhì)量和各項(xiàng)規(guī)章制度。

二、如何發(fā)揮內(nèi)部控制作用

（一）控制環(huán)境與人才

內(nèi)部控制機(jī)制要發(fā)揮作用就必須要有硬件和軟件的支持。硬件主要包括一個(gè)積極健全的組織機(jī)構(gòu)、高效率的股東大會和權(quán)力機(jī)構(gòu)。軟件支持包括優(yōu)良的企業(yè)文化和正確的企業(yè)精神。在這樣的內(nèi)部機(jī)構(gòu)框架下，設(shè)立專門的職能機(jī)構(gòu)用以滿足完成內(nèi)部控制的需要，是發(fā)揮內(nèi)部控制的必然要求。不同的企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的管理理念、特點(diǎn)、規(guī)模、戰(zhàn)略、環(huán)境等因素進(jìn)行綜合分析，同時(shí)做好職責(zé)分解以及整合，在相互制衡的前提下使企業(yè)的組織體系協(xié)調(diào)、高效地運(yùn)行。

一個(gè)企業(yè)的思想塑造和精神凝聚都必須要依賴于員工。企業(yè)員工塑造了內(nèi)部控制思想，員工的各方面素質(zhì)，如創(chuàng)新能力、誠實(shí)狀況、業(yè)務(wù)知識與工作技能、敬業(yè)精神等，其優(yōu)劣直對企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展、行業(yè)的風(fēng)氣形成至關(guān)重要。因此企業(yè)員工是內(nèi)部控制是否科學(xué)、有效、的決定因素。一個(gè)企業(yè)的控制和核心，理所當(dāng)然是董事會，它不僅作為公司運(yùn)行的最重要支撐者，同時(shí)也要負(fù)責(zé)企業(yè)經(jīng)理制定博弈規(guī)則，董事會成員具有公司最高的才能和智慧，一般來說都是要積極承擔(dān)公司的各項(xiàng)重要決策，積極主動參與企業(yè)管理，才能履行其監(jiān)控、引導(dǎo)和監(jiān)督的責(zé)任。企業(yè)發(fā)展同時(shí)在很大的程度上受到經(jīng)理的素質(zhì)、品行的影響，并對公司內(nèi)部的控制效果和效率產(chǎn)生影響。企業(yè)的內(nèi)部控制中心就是財(cái)務(wù)會計(jì)控制，財(cái)務(wù)控制中承擔(dān)了內(nèi)部控制職能的主要是財(cái)會人員[5]。這要求財(cái)會人員不僅要能承擔(dān)起內(nèi)部控制的重任，還要積極進(jìn)取，更新相關(guān)知識，提高組織、協(xié)調(diào)能力?？茖W(xué)、有效的內(nèi)部控制制度遍及到企業(yè)運(yùn)行的各個(gè)環(huán)節(jié)，滲透到企業(yè)經(jīng)營管理各個(gè)環(huán)節(jié)，涉及到投資、金融、市場、營銷、法律、信息等領(lǐng)域，是眾多學(xué)科、知識的融合。這些領(lǐng)域中的任何一環(huán)都需要相應(yīng)的知識支持，只有這樣才能更好地實(shí)現(xiàn)成功的內(nèi)部控制。

由于莆田市水務(wù)集團(tuán)是生產(chǎn)經(jīng)營性企業(yè)，起初有很少的項(xiàng)目控制人員。再加上很多的工程項(xiàng)目都是臨時(shí)性的，沒有一個(gè)固定的人才團(tuán)隊(duì)來管理這些項(xiàng)目，這就嚴(yán)重的制約了集團(tuán)內(nèi)部的發(fā)展。在莆田市水務(wù)集團(tuán)的幾個(gè)項(xiàng)目中總投資達(dá)5億人民幣，而工程造價(jià)管理人員僅有3人，工程項(xiàng)目部沒有專業(yè)造價(jià)管理人員，無法對工程造價(jià)的全過程實(shí)行跟蹤管理。

（二）信息與溝通

企業(yè)要實(shí)現(xiàn)有效內(nèi)部控制，就必須盡可能地獲取、運(yùn)用來自企業(yè)內(nèi)部、周圍環(huán)境的相關(guān)信息。莆田市水務(wù)集團(tuán)就應(yīng)該要做的如此。企業(yè)的最高層管理人員要對信息的重要性充分認(rèn)識，形成一個(gè)從上到下，遍及整個(gè)公司的有效信息傳遞途徑和機(jī)制。不僅是重要的決策層面，各個(gè)管理層在工作中也經(jīng)常接觸與企業(yè)管理、技術(shù)、市場等相關(guān)的信息，問題與機(jī)遇通常是他們是最先發(fā)現(xiàn)的。我們要是能夠?qū)@些信息形成積極地反饋，并將這些信息準(zhǔn)確的傳遞給有關(guān)部門，就能夠?yàn)樾纬珊芎玫膬?nèi)部控制機(jī)制奠定了良好基礎(chǔ)。當(dāng)然，除了應(yīng)當(dāng)建立開放、暢通的信息傳遞渠道外，企業(yè)、公司、集團(tuán)的管理人員還要能夠細(xì)心的聽取相關(guān)的建議和意見，使各部門員工和各中間管理層有將信息及時(shí)向有關(guān)方面反映的強(qiáng)烈意愿。這樣做之后，管理當(dāng)局甚至員工個(gè)人就可以根據(jù)得到的信息及時(shí)做出決策，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制顯現(xiàn)的或潛在的薄弱環(huán)節(jié)，甚至是企業(yè)所存在的風(fēng)險(xiǎn)，以便及時(shí)采取相應(yīng)對策及糾正措施。

如原決策擴(kuò)建項(xiàng)目一期工程為即將常規(guī)處理能力由26萬噸每日擴(kuò)大到52萬噸每日，一標(biāo)段和二標(biāo)段作為一個(gè)完整的工程項(xiàng)目，但是在進(jìn)行決策的過程中，董事會一再猶豫使得工程一再拖延，方案也是不斷的修改，信息與溝通存在很大的問題，這樣就在很大的程度上增加了管理的成本。

（三）控制活動

控制活動主要包括授權(quán)控制、財(cái)務(wù)控制。在開展各項(xiàng)活動時(shí)，各層最高管理者，決策者必須要遵循嚴(yán)格的規(guī)章制度，通過合理授權(quán)的方式，使各中間管理層和員工以所授權(quán)力作為開展工作的依據(jù)。企業(yè)的管理層在進(jìn)行授權(quán)時(shí)，要能夠合理地把握授權(quán)的“度”至關(guān)緊要，所謂度是說某一事件發(fā)生的程度，是從一個(gè)事物轉(zhuǎn)變?yōu)榱硪粋€(gè)事物的界限。在進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部控制時(shí)，授權(quán)的范圍是建立授權(quán)控制時(shí)首先要注意的，必須要對是否所有經(jīng)營活動都已納入加以考慮；對于授權(quán)的層次與責(zé)任以及我們授權(quán)后會產(chǎn)生次生影響都應(yīng)該加以斟酌。也就是說要根據(jù)經(jīng)濟(jì)活動的重要性、金額大小來進(jìn)行授權(quán)，權(quán)責(zé)清晰，避免權(quán)力之間的重疊，責(zé)任之間出現(xiàn)“真空”。所有的控制活動，決策行為必須要做到既能做到有效地運(yùn)作經(jīng)營決策、貫徹管理制度，并落實(shí)權(quán)力之間的制衡。很好地治理公司和控制公司運(yùn)行的關(guān)鍵是能否做到堅(jiān)持科學(xué)的立場，確立財(cái)務(wù)控制中心，保持不同層次財(cái)務(wù)控制目標(biāo)的一致性。要能夠正確的處理好投資，利潤和風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系，這種三足鼎立的關(guān)系，只有在合理的情況下才能保證公司的健康高效的運(yùn)行。根據(jù)財(cái)務(wù)控制模式確立事業(yè)部或子公司地位，通過財(cái)務(wù)預(yù)算貫徹“權(quán)力共享的分權(quán)”制度。在法律框架內(nèi)，基于公司治理應(yīng)建立資金監(jiān)控機(jī)制。所有者監(jiān)控經(jīng)營者方式有直接監(jiān)控和間接監(jiān)控，兩權(quán)合一時(shí)，股東和股東會直接監(jiān)控；兩權(quán)分離時(shí)，通過董事會或監(jiān)事會間接控制。董事會和監(jiān)事會的決策功能和監(jiān)督功能并重，也是績效評價(jià)主體。

（四）風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)和監(jiān)督

風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)和監(jiān)督主要是保證做好內(nèi)部審計(jì)工作。單從公司治理的角度來看，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職責(zé)除審核企業(yè)會計(jì)賬目外，還包括稽查并且評價(jià)內(nèi)部控制制度，并向企業(yè)最高管理層提出建議和報(bào)告。不僅如此，要對公司運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行合理的監(jiān)督，確保企業(yè)各部門都能在正常的權(quán)力下工作，各機(jī)構(gòu)都能在合理的規(guī)章下運(yùn)轉(zhuǎn)。

三、結(jié)束語

內(nèi)部控制對于企業(yè)、組織的管理有著重要的作用，能夠保證單位經(jīng)濟(jì)活動的正常進(jìn)行，不僅關(guān)于那些高層的管理運(yùn)用，同時(shí)也包括對數(shù)據(jù)的核算，分析，檢驗(yàn)以及評價(jià)工程質(zhì)量和各項(xiàng)規(guī)章制度。莆田市水務(wù)集團(tuán)管理中要能夠正確的發(fā)揮內(nèi)部控制的作用，就要控制內(nèi)部控制的環(huán)境，加強(qiáng)信息的快速傳遞和運(yùn)行，合理的進(jìn)行控制活動，同時(shí)還要對風(fēng)險(xiǎn)采用適當(dāng)?shù)姆绞竭M(jìn)行評價(jià)和監(jiān)督。這樣才是集團(tuán)管理適應(yīng)現(xiàn)代化挑戰(zhàn)的必然選擇。

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