上市公司對工程項目的管理和控制

陳悅海

摘要：我司是一家電梯制造與服務(wù)的上證A股的上市公司。經(jīng)過近四十年的經(jīng)營和發(fā)展，公司目前在國內(nèi)共擁有四個生產(chǎn)基地，其中華南和華東兩個生產(chǎn)基地已建成并投入使用；華北和西部兩個生產(chǎn)基地計劃于2014—2015年分別建成并投入使用。在工程項目管理中，如何有效地控制和防范工程項目的管理風(fēng)險呢？下面本人結(jié)合我司的實際情況，分享幾個觀點。

關(guān)鍵詞：上市公司 工程項目 風(fēng)險 控制

一、工程項目管理中的風(fēng)險

（一）不相容職責(zé)設(shè)置不當(dāng)風(fēng)險

公司未按《內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求設(shè)置工程項目管理中不相容的職責(zé)或崗位，可能產(chǎn)生舞弊、欺詐等問題，從而造成公司的資產(chǎn)損失。

（二）相關(guān)制度不健全風(fēng)險

公司未能建立健全工程項目相關(guān)的管理制度，未能對工程項目的可行性研究報告的審核、立項的申報、概預(yù)算的審批、外委項目的招投標(biāo)、施工管理、款項支付、竣工驗收、竣工結(jié)（決）算的審核等行為進行規(guī)范，可能導(dǎo)致公司因違反國家相關(guān)法律法規(guī)而遭受外部處罰、經(jīng)濟損失和信譽損失。

（三）決策失誤風(fēng)險

公司未能對市場變化做出正確的判斷，工程項目建成后未能實現(xiàn)預(yù)期經(jīng)營目標(biāo)，公司未能實現(xiàn)預(yù)計的效益。

（四）審批行為不當(dāng)風(fēng)險

公司相關(guān)人員未按相關(guān)制度的規(guī)定對工程項目的可行性研究報告的審核、立項的申報、概預(yù)算的審批、外委項目的招投標(biāo)、施工管理、款項支付、竣工驗收、竣工結(jié)（決）算的審核結(jié)算審核等行為進行審批或超越授權(quán)審批，可能因重大差錯、舞弊、欺詐而導(dǎo)致公司的資產(chǎn)損失。

（五）概預(yù)算編制不當(dāng)和執(zhí)行不力風(fēng)險

公司未按國家相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定編制工程項目概預(yù)算，工程款項的支付未按概預(yù)算的口徑列支，未能按概預(yù)算的額度、工程完工進度情況、合同等有效地控制工程款項的支付，而導(dǎo)致公司的收益減少。

（六）項目管理不當(dāng)風(fēng)險

公司未制定工程項目施工管理方案，各施工參與主體的職責(zé)分工不明確，導(dǎo)致施工管理混亂，未能按計劃進度施工，成本失控。

（七）竣工結(jié)（決）算工作不當(dāng)風(fēng)險

公司未配備專人對工程項目相關(guān)檔案資料進行整理歸檔，工程項目的竣工圖紙、工程簽證記錄不清晰、不完整、不規(guī)范，工程項目相關(guān)檔案資料缺失，導(dǎo)致工程項目竣工結(jié)（決）算依據(jù)不充分，無法進行開展竣工結(jié)（決）算、竣工驗收及資產(chǎn)移交工作。

（八）財務(wù)信息失實風(fēng)險

公司未按《企業(yè)會計準(zhǔn)則》的規(guī)定對工程項目進行財務(wù)核算，相關(guān)財務(wù)信息不真實、不準(zhǔn)確，可能導(dǎo)致公司的資產(chǎn)賬實不符或資產(chǎn)損失。

二、工程項目管理和控制的內(nèi)容

相關(guān)制度應(yīng)當(dāng)健全，職責(zé)分工、權(quán)限范圍和審批程序應(yīng)當(dāng)明確規(guī)范，機構(gòu)設(shè)置和人員配置應(yīng)當(dāng)符合不相容職責(zé)或崗位相分離的原則；工程項目的決策依據(jù)應(yīng)當(dāng)充分適當(dāng)，決策過程應(yīng)當(dāng)符合相關(guān)制度的規(guī)定；概預(yù)算編制的依據(jù)、內(nèi)容、標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)符合國家相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定；外委項目的招標(biāo)程序和合同協(xié)議的簽訂應(yīng)當(dāng)符合國家相關(guān)法律法規(guī)和公司相關(guān)制度的規(guī)定；工程價款的支付比例應(yīng)當(dāng)符合相關(guān)合同的約定，應(yīng)當(dāng)與工程的完工進度匹配；竣工結(jié)（決）算環(huán)節(jié)的控制流程應(yīng)當(dāng)科學(xué)嚴(yán)密，竣工驗收程序及資產(chǎn)移交手續(xù)等應(yīng)當(dāng)規(guī)范；工程項目的確認(rèn)、計量和報告應(yīng)當(dāng)符合《企業(yè)會計準(zhǔn)則》的規(guī)定。

三、如何有效地控制和防范工程項目的管理風(fēng)險

（一）建立科學(xué)合理合規(guī)的機構(gòu)設(shè)置和崗位設(shè)置，各司其責(zé)

在決策程序方面，公司的股東大會、董事會和總經(jīng)理是工程項目管理的決策層，根據(jù)審批權(quán)限分別對工程項目的立項、相關(guān)大額合同的簽訂等事項進行審批。各相關(guān)職能部門是工程項目管理的執(zhí)行層，根據(jù)職責(zé)分工分別開展工程項目相關(guān)的業(yè)務(wù)活動。

在部門設(shè)置方面，公司設(shè)立了項目管理部門、財務(wù)部門、合同管理部門、內(nèi)審部門和紀(jì)檢部門等工程項目相關(guān)的管理部門。項目管理部門負(fù)責(zé)可行性研究報告的編制、概預(yù)算的編制、立項申報、外委項目招投標(biāo)工作的組織、相關(guān)合同的擬訂、工程款項支付的申請和項目建設(shè)、驗收工作的組織等工作；財務(wù)部門參與可行性研究報告、概預(yù)算的審核工作，參與外委項目的評標(biāo)工作，審核相關(guān)合同的財務(wù)條款，負(fù)責(zé)工程款項的審核支付和相關(guān)財務(wù)核算工作；合同管理部門負(fù)責(zé)審核相關(guān)合同的法律條款；內(nèi)審部門參與外委項目的評標(biāo)工作，負(fù)責(zé)審核相關(guān)合同條款，負(fù)責(zé)竣工結(jié)（決）算審核工作，負(fù)責(zé)組織實施工程項目的事前、事中和事后審計工作；紀(jì)檢部門負(fù)責(zé)監(jiān)督外委項目的評標(biāo)工作，負(fù)責(zé)對工程項目管理中出現(xiàn)的舞弊、欺詐等行為進行處理。

在崗位設(shè)置方面，公司的每個工程項目均設(shè)置了項目經(jīng)理、財務(wù)人員、造價人員、資料檔案管理人員等崗位各一名。項目經(jīng)理是公司派駐工程項目施工現(xiàn)場的業(yè)主代表，負(fù)責(zé)與項目管理公司、監(jiān)理公司、總承包施工單位進行溝通協(xié)調(diào)，并督促其按時保質(zhì)地完成項目建設(shè)；財務(wù)人員負(fù)責(zé)工程項目資金的管理、工程款項的審核支付和財務(wù)核算工作；造價人員負(fù)責(zé)編制工程的概預(yù)算，審核工程造價；資料檔案管理人員負(fù)責(zé)相關(guān)檔案資料的整理歸檔工作。

（二）建立健全工程項目相關(guān)的管理制度，理清相關(guān)業(yè)務(wù)流程

公司制定了《工程項目管理制度》、《招投標(biāo)管理制度》、《采購管理制度》和《合同管理規(guī)定》等相關(guān)的管理制度，理清了相關(guān)業(yè)務(wù)的流程。

（三）制定《工程項目施工管理方案》

公司制定了《工程項目施工管理方案》，明確了業(yè)主代表、項目管理公司、監(jiān)理公司、總承包施工單位等施工參與主體的職責(zé)和對其的考核獎懲辦法，建立了各施工參與主體之間的溝通渠道和快速反應(yīng)機制。

（四）充分發(fā)揮內(nèi)部審計職能

公司的內(nèi)部審計部門根據(jù)工程項目的實際進度組織開展相關(guān)的內(nèi)部審計工作，在事前做好外委項目評標(biāo)過程的監(jiān)督工作，做好相關(guān)合同的審核工作；在事中組織開展合規(guī)性的審查工作；在事后做好竣工結(jié)（決）算的審核工作。

（五）建立工程項目相關(guān)的績效考核機制

公司建立了工程項目相關(guān)的績效考核機制，對概預(yù)算的控制、施工進度的管理、施工的安全質(zhì)量、運營的效果等方面進行評價，并根據(jù)評價結(jié)果對相關(guān)責(zé)任主體進行獎懲，有效地推動了工程項目在概預(yù)算額度內(nèi)按時保質(zhì)地完成，有利于預(yù)期決策目標(biāo)的實現(xiàn)。endprint