淺析建筑施工企業(yè)項(xiàng)目部資金管控

錢(qián)新寧

摘要：現(xiàn)階段在我國(guó)對(duì)房地產(chǎn)行業(yè)的宏觀調(diào)控以及國(guó)家對(duì)于環(huán)境保護(hù)采取的一系列措施的影響下，建筑施工企業(yè)的發(fā)展經(jīng)歷著非常嚴(yán)峻的考驗(yàn)。建筑施工企業(yè)要在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中求得生存和發(fā)展，就要不斷提升企業(yè)項(xiàng)目管理水平。本文結(jié)合筆者自身實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)，從項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理的意義出發(fā)，對(duì)施工企業(yè)項(xiàng)目核算及財(cái)務(wù)管理上存在的實(shí)際問(wèn)題進(jìn)行了分析總結(jié)，并具體提出了解決措施。

關(guān)鍵詞：建筑施工 工程項(xiàng)目 資金管控

建筑市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，為了獲得建筑項(xiàng)目，建筑施工企業(yè)往往需要墊付大筆資金，造成企業(yè)工程項(xiàng)目越多，工程墊資越多，企業(yè)資金緊張的壓力越大的局面，相應(yīng)的項(xiàng)目部資金的管理也會(huì)出現(xiàn)這樣那樣的情況，如材料采購(gòu)、勞務(wù)分包沒(méi)有計(jì)劃性、質(zhì)次價(jià)高，拖欠客商的材料款，拖欠民工工資，資金管理混亂，還可能出現(xiàn)項(xiàng)目部挪用資金用于其他非法用途的現(xiàn)象。如何對(duì)項(xiàng)目部資金進(jìn)行切實(shí)可行的管控，做到嚴(yán)格不失靈活，靈活不失合情，合情不失合法，下面就這些方面談?wù)勛约旱目捶ā?/p>

一、工程項(xiàng)目的事前控制

（一）工程項(xiàng)目的甄選

目前建筑市場(chǎng)非常繁榮，各類工程項(xiàng)目層出不窮，良莠不齊，哪些能做，哪些不能做，這就需要企業(yè)事先全面了解并根據(jù)自身的情況分析選擇，如業(yè)主的基本情況、信用情況，工程項(xiàng)目的技術(shù)要求、周期長(zhǎng)短，資金是否到位、業(yè)主支付工程款的比例及周期、支付是否及時(shí)，是否需要墊資、墊資多少，承接項(xiàng)目后是否可以盈利等。只有經(jīng)過(guò)充分論證、詳盡測(cè)算，全面考核，并結(jié)合企業(yè)自身情況分析判斷，對(duì)企業(yè)有利的項(xiàng)目才可承接，對(duì)那些業(yè)主資信情況不佳，資金不到位、需要大量墊資的項(xiàng)目，要理性的選擇放棄，真正從源頭控制工程項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)免受損失。要建立完整科學(xué)的投標(biāo)管理體系，建立投標(biāo)前的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度，重大項(xiàng)目要集體決策并有問(wèn)責(zé)制度，防范決策失誤。

（二）資金的事前綜合控制

一項(xiàng)工程中標(biāo)后，下面就要根據(jù)工程部門(mén)按照中標(biāo)文件制定的各項(xiàng)預(yù)算計(jì)劃，了解相關(guān)部門(mén)甄選供應(yīng)商、勞務(wù)隊(duì)伍，簽訂合同等情況，這些事務(wù)中，關(guān)鍵還是資金如何合理安排，要根據(jù)和業(yè)主簽訂合同中的付款條款合理分析，判斷收到工程款的大致時(shí)間、比例、金額，安排好資金的使用，以便在和材料供應(yīng)商和勞務(wù)隊(duì)伍簽訂合同時(shí)可明確付款時(shí)間和比例，這樣既可以減少不必要的麻煩，也可以對(duì)資金進(jìn)行合理安排。甄選供應(yīng)商、勞務(wù)隊(duì)伍，并不一定要在開(kāi)工前全部完成，但一定要有個(gè)總體的計(jì)劃和預(yù)算，在工程進(jìn)行當(dāng)中，要按工程進(jìn)行的程度提前做好各項(xiàng)事務(wù)的預(yù)算計(jì)劃工作。甄選供應(yīng)商要進(jìn)行充分市場(chǎng)調(diào)查，要選擇信用等級(jí)高的、資信情況好的供應(yīng)商合作。當(dāng)然甄選有實(shí)力的供應(yīng)商、勞務(wù)隊(duì)伍，取得對(duì)方墊資或延期付款不失為一個(gè)好的方法，但這些往往需要付出諸如價(jià)格上升、支付延期利息等附加條件，這就要求財(cái)務(wù)部門(mén)配合項(xiàng)目部負(fù)責(zé)人員合理計(jì)算、分析利弊后在保證工程質(zhì)量及按期完工的情況下，做出有利于節(jié)省資金成本的抉擇。編制資金預(yù)算要本著統(tǒng)籌兼顧、合理安排、量入為出、厲行節(jié)約、略有結(jié)余的原則，資金預(yù)算包括全周期資金預(yù)算、季度資金預(yù)算、月度資金預(yù)算、專項(xiàng)資金預(yù)算等。

二、工程項(xiàng)目的事中控制

（一）做好資金管控的準(zhǔn)備工作，為嚴(yán)格資金管控提供必備條件

為正確、及時(shí)、完整地記錄和反映施工項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，對(duì)資金進(jìn)行嚴(yán)格合理的管控，項(xiàng)目部必須配備專（兼）職財(cái)務(wù)人員，設(shè)立專門(mén)賬簿，進(jìn)行項(xiàng)目成本收益、債權(quán)債務(wù)明細(xì)核算，項(xiàng)目部要有完整的內(nèi)部控制、嚴(yán)格的財(cái)務(wù)管理制度，要建立資金收支臺(tái)賬、資金審批臺(tái)賬、合同執(zhí)行臺(tái)賬等，配備電腦網(wǎng)絡(luò)等信息化系統(tǒng)設(shè)備，建立完整的財(cái)務(wù)遠(yuǎn)程監(jiān)控系統(tǒng)，為資金的使用、審核、監(jiān)控提供必備條件。必要時(shí)可采取會(huì)計(jì)委派制度確保資金安全，對(duì)各施工項(xiàng)目部重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)實(shí)施監(jiān)督，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)，防止資產(chǎn)損失。委派會(huì)計(jì)的人事權(quán)、考核權(quán)、工資待遇等由公司負(fù)責(zé)。要遵循回避原則，項(xiàng)目經(jīng)理的親屬或存在直接利益關(guān)系的人員不得擔(dān)任委派會(huì)計(jì)的職務(wù)，項(xiàng)目的財(cái)務(wù)人員之間，也不得有親戚關(guān)系。必須遵照不相容職務(wù)相分離的原則，項(xiàng)目部應(yīng)有明確規(guī)定各個(gè)崗位的權(quán)利和義務(wù)，不相容的崗位之間要相互監(jiān)督、相互制約，建立有效的制衡機(jī)制，如出納和記賬會(huì)計(jì)不能為同一人，采購(gòu)和驗(yàn)貨的不能為同一人等。委派的財(cái)務(wù)人員既對(duì)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)，行使所有者會(huì)計(jì)職能，又對(duì)經(jīng)營(yíng)者負(fù)責(zé)，行使企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)職能。定期編織各項(xiàng)財(cái)務(wù)報(bào)表上交公司財(cái)務(wù)，遇有重大事項(xiàng)及時(shí)匯報(bào)，使公司財(cái)務(wù)能及時(shí)了解項(xiàng)目部資金的使用情況及債權(quán)債務(wù)情況，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)反饋給項(xiàng)目部領(lǐng)導(dǎo)，予以及時(shí)糾正，把財(cái)務(wù)危機(jī)及時(shí)消滅與萌芽之中。公司財(cái)務(wù)要定期對(duì)項(xiàng)目部的賬務(wù)、資金使用情況進(jìn)行審計(jì)，及時(shí)了解和核實(shí)項(xiàng)目部的資金使用情況，如發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，及時(shí)提出處理意見(jiàn)。

（二）加強(qiáng)資金使用過(guò)程的監(jiān)控，嚴(yán)格審批手續(xù)

項(xiàng)目部資金的使用必須建立一套完整的審批手續(xù)，不符合審批手續(xù)的資金不得支付，要使審批手續(xù)制度化、規(guī)范化和常態(tài)化。要嚴(yán)格審批程序，不得越權(quán)審批，涉及供應(yīng)商及勞務(wù)的資金支付單上必須要有經(jīng)辦人、證明人（驗(yàn)收人）、工程部負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人、項(xiàng)目經(jīng)理、公司負(fù)責(zé)人等簽字才可支付。嚴(yán)禁項(xiàng)目部私開(kāi)銀行賬戶，私自和業(yè)主聯(lián)系支付工程款到私開(kāi)銀行賬戶上，供自己任意使用，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)要嚴(yán)格處理，決不姑息。所有工程款項(xiàng)的收取必須全部集中到公司統(tǒng)一指定的賬戶，并由公司財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)項(xiàng)目部辦理的相關(guān)付款手續(xù)統(tǒng)一支付。嚴(yán)格管控項(xiàng)目部的印章，印章要有專人管理，印章使用要有相關(guān)手續(xù)及程序、記錄。

（三）嚴(yán)格管控資金使用過(guò)程中的幾個(gè)重要環(huán)節(jié)，合理安排資金的使用

首先是合同管理，不論材料購(gòu)買(mǎi)、勞務(wù)的使用、機(jī)械設(shè)備的租賃等事項(xiàng)，必須事先簽訂合同，沒(méi)有簽訂合同之前不允許提前進(jìn)場(chǎng)。合同簽訂前必須嚴(yán)格進(jìn)行各項(xiàng)評(píng)審程序，財(cái)務(wù)部門(mén)必須對(duì)涉及資金的條款嚴(yán)格把關(guān)，如有對(duì)項(xiàng)目順利進(jìn)行不符的條款要及時(shí)提出意見(jiàn)，要求修改，確保工程項(xiàng)目順利進(jìn)行。

其次是付款過(guò)程的控制，當(dāng)月款項(xiàng)支付必須首先確保有工程資金收款或有工程資金結(jié)余，且有提前做過(guò)資金支付預(yù)算，并符合簽訂合同中的付款條件的項(xiàng)目部的款項(xiàng)支付，預(yù)算付款計(jì)劃款項(xiàng)支付完后還有余額的，才可支付其他沒(méi)有事先預(yù)算計(jì)劃且符合相關(guān)付款條件規(guī)定的款項(xiàng)?？铐?xiàng)必須支付到合同簽訂單位的指定對(duì)公賬戶上，不得支付到個(gè)人賬戶上，防止以后引起經(jīng)濟(jì)糾紛。對(duì)專業(yè)分包隊(duì)伍的付款，要按照工程進(jìn)度進(jìn)行支付，不得超比例支付。要對(duì)資金進(jìn)行監(jiān)管，防止分包單位挪用資金。特別要注意的是，民工工資的發(fā)放，一定要加強(qiáng)監(jiān)管，付款手續(xù)要齊全，有條件的話，工資可以直接支付到民工個(gè)人賬戶或支付現(xiàn)金到個(gè)人手中；無(wú)條件支付到民工個(gè)人手中的，可支付到隊(duì)長(zhǎng)或班組長(zhǎng)賬戶中，由其轉(zhuǎn)發(fā)，但手續(xù)必須完善，隊(duì)長(zhǎng)或班組長(zhǎng)要有全體代付民工授權(quán)委托書(shū)，授權(quán)委托隊(duì)長(zhǎng)或班組長(zhǎng)代領(lǐng)工資，并由隊(duì)長(zhǎng)或班組長(zhǎng)出具承諾書(shū)，承諾收到款項(xiàng)后一定及時(shí)足額的支付到民工手中，承擔(dān)如因未及時(shí)足額發(fā)放工資到民工手中而引起糾紛的一切責(zé)任。

最后，定期和業(yè)主、供應(yīng)商、分包單位、民工隊(duì)伍核對(duì)賬務(wù)，確認(rèn)已收、已付、未收、未付款項(xiàng)，確保資金支付正確無(wú)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)資金的支付做到心里有數(shù)。

三、工程項(xiàng)目的事后控制

在工程結(jié)束驗(yàn)收合格并交付給業(yè)主后，要及時(shí)和業(yè)主辦理剩余資金的結(jié)算手續(xù)，盡快收回相關(guān)工程款，確保資金收回?zé)o損失，確保項(xiàng)目部的利益。工程完工后，要及時(shí)對(duì)債權(quán)債務(wù)進(jìn)行清理，及時(shí)收回相關(guān)債權(quán)，對(duì)相關(guān)債務(wù)也要及時(shí)認(rèn)真的進(jìn)行清理核對(duì)，對(duì)涉及扣留質(zhì)保金的債務(wù)要嚴(yán)格核實(shí)，以免超付或因支付不及時(shí)引起不必要的經(jīng)濟(jì)糾紛。對(duì)項(xiàng)目部剩余的資產(chǎn)要及時(shí)登記造冊(cè)，破損無(wú)用的及時(shí)變賣(mài)處理，還可使用的及時(shí)聯(lián)系下家轉(zhuǎn)讓或轉(zhuǎn)到下一項(xiàng)目部使用，保證資產(chǎn)的最大利用率。要嚴(yán)格工程結(jié)束后資金的使用，杜絕不合理的資金支出，保證項(xiàng)目部收益的順利實(shí)現(xiàn)。

總之，財(cái)務(wù)管理的核心是資金管理，建筑施工企業(yè)資金管理的重中之重是項(xiàng)目部的資金管理。加強(qiáng)資金風(fēng)險(xiǎn)防范和控制，是企業(yè)必須常抓不懈的任務(wù)。建立一套完整的資金管理制度和具體實(shí)施方法是保證企業(yè)資金安全、有效運(yùn)轉(zhuǎn)的根本前提。只有各項(xiàng)目部資金使用安全無(wú)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)的資金運(yùn)轉(zhuǎn)才能通暢并良性運(yùn)營(yíng)。

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