中小出版企業(yè)內(nèi)部控制

李敬然

摘要：內(nèi)部控制對于中小出版企業(yè)提高經(jīng)營管理水平、促進(jìn)其可持續(xù)發(fā)展具有十分重要的作用。文章從理論層面概述了內(nèi)部控制的內(nèi)涵，簡單分析了我國中小出版企業(yè)目前在內(nèi)部控制環(huán)節(jié)存在的問題和不足，同時，提出了幾項(xiàng)重要措施以強(qiáng)化中小出版企業(yè)的內(nèi)部控制工作。

關(guān)鍵詞：中小出版企業(yè) 內(nèi)部控制 對策

中國出版單位以前基本屬于事業(yè)單位，自主性比較差，依賴性比較強(qiáng)，隨著《中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳關(guān)于深化中央各部門各單位出版社體制改革的意見》（（2009）16號）實(shí)施，要求出版單位由事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)，財(cái)政補(bǔ)貼逐步取消，這就要求轉(zhuǎn)變經(jīng)營思路。隨著競爭的不斷加劇，各出版企業(yè)尤其是中小出版企業(yè)壓力不斷增大，必須不斷地加強(qiáng)自身的管理水平、不斷完善自身的制度建設(shè)以促使企業(yè)在出版行業(yè)競爭浪潮中占據(jù)一定的市場。與此同時，作為企業(yè)經(jīng)營管理重要內(nèi)容的內(nèi)部控制也逐漸進(jìn)入各中小出版企業(yè)的視野，并得到了一定程度的重視。

一、中小出版企業(yè)的內(nèi)部控制

內(nèi)部控制主要是實(shí)現(xiàn)自己的經(jīng)營目的，讓企業(yè)資產(chǎn)更加完整，更加安全，讓企業(yè)的經(jīng)營活動更加具備效率，確保經(jīng)營計(jì)劃的執(zhí)行力度，實(shí)現(xiàn)會計(jì)信息資料的完善性和準(zhǔn)確性。內(nèi)部控制可以加強(qiáng)中小出版企業(yè)各個部門之間的配合，明確各部門的崗位職責(zé)，對經(jīng)營活動的各個環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)督，規(guī)范各種出版企業(yè)的經(jīng)濟(jì)行為。一個規(guī)范的內(nèi)部控制制度，既符合國家的相關(guān)法規(guī)規(guī)定，又能優(yōu)化企業(yè)的業(yè)務(wù)流程，對于企業(yè)管理效率的提升具有重要意義。一個科學(xué)的內(nèi)部考核制度，有利于調(diào)動員工的積極性，提高工作效率和員工的歸屬性；有利于吸引人才，為企業(yè)引進(jìn)新的人才和員工晉升提供制度保障。一個健全的內(nèi)部控制制度有利于處理中小出版企業(yè)和作者以及供應(yīng)商的關(guān)系維護(hù)；有利于促進(jìn)資金運(yùn)用，規(guī)避資金風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)投資回報(bào)比的最大化；有利于企業(yè)決策層得到準(zhǔn)確完善的會計(jì)資料，避免出現(xiàn)決策失誤，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的健康發(fā)展。

中小出版企業(yè)的內(nèi)部控制從功能上可以分成事前，事中和事后三個環(huán)節(jié)。事前防范可以在企業(yè)的發(fā)展規(guī)劃中，對于部門、職能劃分，審批、責(zé)任制度上進(jìn)行相關(guān)規(guī)劃，避免出現(xiàn)玩忽職守，無人監(jiān)督的局面。在中小出版企業(yè)的經(jīng)營活動中，資金安全監(jiān)督應(yīng)具備一套完整的審核流程，對于票據(jù)、出納等都應(yīng)該有明確的規(guī)范和責(zé)任人。事后監(jiān)督主要體現(xiàn)在會計(jì)審計(jì)上，在會計(jì)期內(nèi)對于出版企業(yè)職能部門的資金變動，庫存及產(chǎn)品銷售情況進(jìn)行核實(shí)監(jiān)督。企業(yè)的內(nèi)部控制從職能上還可以分為內(nèi)部管理和會計(jì)控制。不管是哪種控制方法，最終的目的都是要實(shí)現(xiàn)企業(yè)的高效運(yùn)轉(zhuǎn)，資金的有效利用，防止管理漏洞，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營價(jià)值。

二、我國中小出版企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題與不足

近年來，部分中小出版企業(yè)在我國文化體制改革之際抓住機(jī)遇得到了迅猛的發(fā)展，但是，內(nèi)部控制管理仍然是困擾大多數(shù)中小出版企業(yè)、影響其發(fā)展的一個重要內(nèi)容。雖然，部分出版企業(yè)給予了一定的關(guān)注，且其內(nèi)部控制狀況得到了改善，但是，總體上而言，我國中小出版企業(yè)內(nèi)部控制還是存在著一定的問題和不足，阻礙了中小出版企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

（一）思想準(zhǔn)備不足，內(nèi)部控制意識未得到推廣

由于受傳統(tǒng)老體制思想制約，我國很多出版企業(yè)的相關(guān)決策者和負(fù)責(zé)人對于內(nèi)部控制的思想準(zhǔn)備不足，認(rèn)為不應(yīng)把過多的精力置于企業(yè)內(nèi)部控制上，而應(yīng)更多地關(guān)注出版企業(yè)的征稿和銷售等核心環(huán)節(jié)。此種情況下，內(nèi)部控制的意識沒有得到推廣，很多出版企業(yè)即便意識到內(nèi)部控制的重要性，但由于缺少相關(guān)方面的知識，錯誤地將內(nèi)部控制理解為只是企業(yè)財(cái)務(wù)部門的事情，企業(yè)的其他部門和人員不應(yīng)該過多地參與進(jìn)去，造成了企業(yè)內(nèi)部控制理念的匱乏，進(jìn)而影響到企業(yè)內(nèi)部控制的有效執(zhí)行。

（二）內(nèi)部管理混亂，內(nèi)部控制執(zhí)行效力不足

出版企業(yè)內(nèi)部一般有財(cái)務(wù)部、業(yè)務(wù)部和采購部等眾多部門與企業(yè)內(nèi)部的庫存管理相關(guān)，但是，部分企業(yè)由于各部門分工不明確、權(quán)責(zé)不清晰等原因，導(dǎo)致庫存的管理出現(xiàn)問題，盤虧盤盈的情況時有發(fā)生，使得財(cái)務(wù)部門不能及時得到準(zhǔn)確的庫存數(shù)據(jù)，無法對自身企業(yè)內(nèi)部的庫存管理進(jìn)行有效的管控和監(jiān)督，使得企業(yè)內(nèi)部管理比較混亂、內(nèi)部控制的執(zhí)行力不足。此外，由于多數(shù)中小出版企業(yè)的規(guī)模不是太大，企業(yè)內(nèi)部的部門設(shè)置不完備，部分企業(yè)缺少專門的小組和人員進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部控制工作，或進(jìn)行內(nèi)部控制工作的部門之間常常發(fā)生權(quán)利重疊和交叉，使得內(nèi)部控制的相關(guān)措施無法正常地進(jìn)行。

（三）監(jiān)督管理不力，內(nèi)部控制缺乏有效的管控

目前，雖然部分中小出版企業(yè)已經(jīng)認(rèn)識到內(nèi)部控制的重要性并著手建設(shè)企業(yè)的內(nèi)部控制體系，但是大多數(shù)出版企業(yè)還是對內(nèi)部控制的重視力度不夠，尤其是對內(nèi)部控制缺乏一定的監(jiān)督管理機(jī)制，內(nèi)部監(jiān)督參與人員專業(yè)素養(yǎng)較低、數(shù)量較少，不能及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)運(yùn)營過程中發(fā)生的問題。部分企業(yè)缺少內(nèi)部審計(jì)部門或即便設(shè)置了內(nèi)部審計(jì)部門但內(nèi)部審計(jì)機(jī)制不夠完善，使得審計(jì)工作的開展與企業(yè)的實(shí)際情況發(fā)生了背離，嚴(yán)重影響了中小出版企業(yè)內(nèi)部控制工作的順利開展，無法起到有效的監(jiān)督和審查作用。

三、強(qiáng)化中小出版企業(yè)內(nèi)部控制的有效措施

內(nèi)部控制是中小出版企業(yè)經(jīng)營管理活動的一個重要內(nèi)容，針對目前我國中小出版企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題與不足，特提出以下幾項(xiàng)重要舉措以強(qiáng)化中小出版企業(yè)的內(nèi)部控制管理。

（一）加大宣傳力度，提高對內(nèi)部控制的重視程度

中小出版企業(yè)的內(nèi)部控制貫穿于企業(yè)業(yè)務(wù)管理的各個環(huán)節(jié)之中，存在于企業(yè)經(jīng)營管理的整個過程中。因此，出版企業(yè)應(yīng)加大內(nèi)部控制的宣傳力度，樹立內(nèi)部控制的理念，強(qiáng)化企業(yè)廣大員工對內(nèi)部控制的重視程度，提高內(nèi)部控制相關(guān)人員的專業(yè)素養(yǎng)。一方面，出版企業(yè)可以通過內(nèi)部出版物、宣傳欄等渠道向全體員工宣傳內(nèi)部控制的內(nèi)涵、實(shí)施過程及對于企業(yè)發(fā)展的重要意義，促使其形成內(nèi)部控制意識及對內(nèi)部控制知識體系的了解以促使全體員工配合相關(guān)人員進(jìn)行內(nèi)部控制；另一方面，出版企業(yè)應(yīng)聘請專業(yè)人士對企業(yè)內(nèi)部控制相關(guān)人員進(jìn)行指導(dǎo)，提高其專業(yè)素養(yǎng)和知識技能，從而保障內(nèi)部控制的順利實(shí)施。endprint

（二）規(guī)范相關(guān)流程，清晰化各部門的崗位職責(zé)

中小出版企業(yè)的內(nèi)部控制存在于企業(yè)日常經(jīng)營管理的整個過程中，貫穿于出版企業(yè)的采編、發(fā)行、廣告、印刷及物流等各個環(huán)節(jié)，特別是出版企業(yè)的庫存管理，因此，各中小出版企業(yè)首先應(yīng)規(guī)范相關(guān)的業(yè)務(wù)流程，在各個環(huán)節(jié)設(shè)置內(nèi)部控制節(jié)點(diǎn)，以保障每個環(huán)節(jié)內(nèi)部控制均能有效地實(shí)施。此外，企業(yè)應(yīng)明確各部門的崗位職責(zé)，建立專門的小組或部門來負(fù)責(zé)企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)施，嚴(yán)格劃分各部門和人員的權(quán)力界線，做到責(zé)任到人、避免人員重疊。同時，要改變中小出版企業(yè)廣泛存在的“一言堂”現(xiàn)象，不能使權(quán)力過度集中，杜絕內(nèi)部控制相關(guān)規(guī)定形同虛設(shè)現(xiàn)象的出現(xiàn)。

（三）強(qiáng)化監(jiān)督管理，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用

內(nèi)部審計(jì)工作在企業(yè)內(nèi)部控制中占據(jù)十分重要的地位，不僅是我國審計(jì)監(jiān)督體系的重要組成部分，而且是提高中小出版企業(yè)經(jīng)營管理水平的重要手段。因此，企業(yè)應(yīng)強(qiáng)化企業(yè)的監(jiān)督管理水平，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)日常經(jīng)營管理中的作用。一方面，應(yīng)加大對內(nèi)部審計(jì)作用的宣傳，擴(kuò)大其在企業(yè)管理中的影響；另一方面，應(yīng)在遵循國家有關(guān)法律法規(guī)的情況下，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的制度建設(shè)，并使用正確的審計(jì)方法對出版企業(yè)展開審計(jì)工作，規(guī)范化審計(jì)工作的流程。除此之外，應(yīng)對內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行總結(jié)，對過程中發(fā)現(xiàn)的問題落實(shí)責(zé)任，并針對審計(jì)過程中出現(xiàn)的問題提出合理性的建議和意見。在審計(jì)的最后，將審計(jì)的相關(guān)資料進(jìn)行妥善保管，做好信息反饋，提高內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量。

（四）引進(jìn)信息系統(tǒng)，提高出版企業(yè)內(nèi)部控制管理水平

隨著科學(xué)技術(shù)的進(jìn)步和全球經(jīng)濟(jì)一體化的不斷加劇，信息技術(shù)成為衡量企業(yè)總體實(shí)力和現(xiàn)代化建設(shè)水平的重要內(nèi)容。一直以來，中小出版企業(yè)內(nèi)部控制的信息來源于出版企業(yè)經(jīng)營管理過程中，但是，由于各部門之間溝通不及時或信息傳遞過程中出現(xiàn)錯誤等原因，使得出版企業(yè)內(nèi)部控制的信息不準(zhǔn)確、不及時，嚴(yán)重影響了中小出版企業(yè)內(nèi)部控制的效率及突發(fā)事件的應(yīng)急能力等，不利于出版企業(yè)的長期發(fā)展。因此，中小出版企業(yè)應(yīng)結(jié)合企業(yè)經(jīng)營管理的實(shí)際情況和內(nèi)部控制管理的實(shí)施情況在內(nèi)部控制的過程中引入合適的管理信息系統(tǒng)，建立中小出版企業(yè)管理信息數(shù)據(jù)平臺，將企業(yè)的各個業(yè)務(wù)和管理環(huán)節(jié)在信息系統(tǒng)中一一體現(xiàn)，從而使得企業(yè)的各個部門之間能夠共享信息，避免“信息孤島”的出現(xiàn)，從而保障內(nèi)部控制信息的準(zhǔn)確性。同時在系統(tǒng)中設(shè)置內(nèi)部控制點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，規(guī)范化出版企業(yè)的內(nèi)部控制過程，一旦發(fā)生問題，能夠及時發(fā)現(xiàn)并迅速采取措施，提高出版企業(yè)內(nèi)部控制水平和經(jīng)營管理水平，從而促進(jìn)企業(yè)的健康長久發(fā)展。

四、結(jié)束語

隨著我國文化體制的改革和經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，雖然，我國中小出版企業(yè)內(nèi)部控制取得了一定的進(jìn)展，但是，從總體上來看，還是存在著思想準(zhǔn)備不足、內(nèi)部管理混亂和監(jiān)督不力等等一系列的問題，需要加大內(nèi)部控制的宣傳力度、規(guī)范出版企業(yè)的相關(guān)流程、強(qiáng)化監(jiān)督管理和引入信息系統(tǒng)等措施來不斷地增強(qiáng)中小出版企業(yè)的內(nèi)部控制工作，從而促進(jìn)中小出版企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

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