我國企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀及對策研究

張翠真

摘要：隨著我國市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部控制對我國企業(yè)的運行和發(fā)展具有十分重要的意義。與此同時，我國企業(yè)在內(nèi)部控制方面還存在較多問題，基于此，本文首先對我國企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀進行了分析，并對加強企業(yè)內(nèi)部控制的重要性進行了論述，在此基礎(chǔ)上就如何加強企業(yè)內(nèi)部控制的對策進行了探究，并給出了一些自己的看法和建議。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制 內(nèi)部審計 信息溝通 監(jiān)督管理

一、我國企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析

（一）對企業(yè)內(nèi)部控制尚不夠重視

目前，我國多數(shù)企業(yè)對內(nèi)部控制的認(rèn)識還不足，尤其是企業(yè)內(nèi)部牽制、內(nèi)部審計方面，并沒有給予充足的重視。企業(yè)沒有建立完善的內(nèi)部控制制度，使得企業(yè)在進行管理時對內(nèi)部控制的程序和標(biāo)準(zhǔn)不夠明確；即使有些企業(yè)建立了系列的內(nèi)部控制制度，但大部分仍然處在表現(xiàn)管理上，很多企業(yè)制定了一堆的手冊、文件和制度，但在貫徹和落實方面沒有落地。在實際工作中，企業(yè)管理者隨意性較大，不按程序操作，甚至出現(xiàn)越權(quán)和例外情況，大大降低了企業(yè)內(nèi)部控制水平。

（二）缺乏良好的企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境

企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)管理的重要內(nèi)容，同時，良好的內(nèi)部控制環(huán)境是企業(yè)實現(xiàn)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。目前，我國大部分企業(yè)在內(nèi)部控制的環(huán)境上存在較多不完善的地方，一方面，“內(nèi)部人控制”的現(xiàn)象比較嚴(yán)重，企業(yè)經(jīng)營者利用信息不對稱來蒙騙企業(yè)所有者，甚至有企業(yè)管理者弄虛作假，粉飾業(yè)績的情況。另一方面，企業(yè)治理機構(gòu)不完善，很多企業(yè)到目前為止尚未建立真正意義上的現(xiàn)代化企業(yè)制度，例如，董事會、監(jiān)事會等權(quán)責(zé)不明確，制約、監(jiān)督、約束及激勵等機制并沒有發(fā)揮充分作用。除此之外，企業(yè)的員工素質(zhì)及思想意識也尚未能滿足企業(yè)管理需要，這些都大大限制了企業(yè)實施內(nèi)部控制的有效性。

（三）企業(yè)內(nèi)部審計作用并未得到充分發(fā)揮

企業(yè)內(nèi)部審計是企業(yè)實施內(nèi)部控制的重要方面，企業(yè)內(nèi)部審計不僅能夠?qū)ζ髽I(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動是否按照企業(yè)制定的方針、政策及計劃來執(zhí)行進行監(jiān)督；還能對企業(yè)內(nèi)部控制實現(xiàn)一定的約束力。就我國企業(yè)目前內(nèi)部審計的整體現(xiàn)狀來看，大部分企業(yè)的內(nèi)部審計人員缺乏應(yīng)有的獨立性，常常受制于企業(yè)管理者，再加上一些企業(yè)在內(nèi)部審計的機構(gòu)設(shè)置上形同虛設(shè)，審計人員素質(zhì)不高等，都對企業(yè)內(nèi)部審計作用的發(fā)揮大打折扣。

（四）信息溝通渠道不暢通

企業(yè)實施內(nèi)部控制的重要依據(jù)就是企業(yè)會計信息，通過對企業(yè)會計信息來評價企業(yè)財務(wù)狀況及企業(yè)經(jīng)營成果，進而對企業(yè)的投資決策及經(jīng)營提供重要信息。通暢的信息溝通渠道可以對企業(yè)經(jīng)營活動及內(nèi)部管理和控制起到推動作用。然而，有些企業(yè)在內(nèi)部信息溝通、內(nèi)部信息及外部信息溝通方面受阻，對企業(yè)實施內(nèi)部控制產(chǎn)生了一定的負(fù)面影響。

二、加強企業(yè)內(nèi)部控制的必要性

加強企業(yè)內(nèi)部控制對企業(yè)的日常經(jīng)營管理和長遠(yuǎn)發(fā)展而言，具有十分的必要性：

第一，加強企業(yè)內(nèi)部控制是對企業(yè)會計核算、抑制會計造假行為，進而提高企業(yè)財務(wù)會計信息質(zhì)量的必然要求和結(jié)果。

第二，加強企業(yè)內(nèi)部控制，是我國企業(yè)不斷深化改革，建立現(xiàn)代化企業(yè)管理制度的客觀需要。

第三，加強企業(yè)內(nèi)部控制，是規(guī)范企業(yè)經(jīng)營管理思想的需要。

第四，加強企業(yè)內(nèi)部控制，對企業(yè)建立完善的內(nèi)部管理和監(jiān)督約束機制具有重要作用，同時，也有利于完善公司的治理結(jié)構(gòu)。

三、加強企業(yè)內(nèi)部控制的對策

（一）加強對企業(yè)內(nèi)部控制的重視，完善企業(yè)內(nèi)控環(huán)境

完善企業(yè)內(nèi)控環(huán)境，首先要建立完善的現(xiàn)代化企業(yè)管理制度，對企業(yè)治理結(jié)構(gòu)進行重視，尤其對企業(yè)的董事會主導(dǎo)地位進行強調(diào)；其次，在企業(yè)管理中建立相應(yīng)的內(nèi)部約束機制，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營者利益與企業(yè)經(jīng)營成果及財務(wù)狀況的密切聯(lián)系，提高企業(yè)經(jīng)營者的積極性。與此同時，實施合理有效的獎懲制度，對于嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)控制度的，應(yīng)該給予明確的鼓勵和獎勵；而對于在內(nèi)控制度實施中違紀(jì)的，應(yīng)該給予相應(yīng)的懲罰措施。只有這樣，才能做到壓力和動力的結(jié)合，進而達(dá)到企業(yè)內(nèi)控的目的。除此之外，企業(yè)員工的素質(zhì)，特別是會計人員及責(zé)任人員的綜合素質(zhì)，必須給予十分重視。積極培養(yǎng)相關(guān)人員正確的人生觀和價值觀，建立并實施有章可循，切實有效的道德規(guī)范和行為準(zhǔn)則，努力為企業(yè)內(nèi)控的落地打下良好的環(huán)境基礎(chǔ)。

（二）加強企業(yè)內(nèi)部審計

企業(yè)內(nèi)部審計是企業(yè)實施內(nèi)控的特殊形式，首先，要在企業(yè)中明確內(nèi)部審計的獨立性，在企業(yè)組織結(jié)構(gòu)中設(shè)立單獨的內(nèi)部審計機構(gòu)；其次，要發(fā)揮內(nèi)部審計的作用，就應(yīng)該在內(nèi)部審計業(yè)務(wù)能力和政治素質(zhì)方面下功夫，提高審計人員的內(nèi)部審計能力，這樣才能切實有效發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計的作用。

（三）強化企業(yè)信息管理建設(shè)

企業(yè)信息管理建設(shè)主要包括企業(yè)財務(wù)信息和管理信息的建設(shè)，財務(wù)信息則以會計為主，主要進行財會信息方面的管理；管理信息則包括除財會信息之外的信息管理。強化企業(yè)信息管理建設(shè)，對企業(yè)建立良好的信息和溝通系統(tǒng)，完善企業(yè)經(jīng)營管理，實時掌握企業(yè)運營情況等，提供重要的信息支撐。因此，建立全面的網(wǎng)絡(luò)化信息管理系統(tǒng)，可以在企業(yè)預(yù)決算、監(jiān)督、考核等工作中實現(xiàn)規(guī)范化和高效化。

（四）改善企業(yè)監(jiān)督制度

企業(yè)內(nèi)控離不開企業(yè)監(jiān)督，企業(yè)的內(nèi)部控制是一個過程，而這個過程則需要納入監(jiān)督管理中。在企業(yè)中實現(xiàn)授權(quán)監(jiān)督，明確責(zé)任制，對企業(yè)相關(guān)人員應(yīng)該履行的責(zé)任和義務(wù)進行劃分，權(quán)責(zé)分明。與此同時，還要充分結(jié)合社會監(jiān)督、國家監(jiān)督等多種形式，實現(xiàn)對企業(yè)內(nèi)部控制制度的有效監(jiān)督，進而才能建立出涵括企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督、社會監(jiān)督及國家監(jiān)督的全面監(jiān)督體系。

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