關(guān)稅對農(nóng)產(chǎn)品進口影響及農(nóng)產(chǎn)品關(guān)稅政策效應(yīng)分析

江 城 房婷婷 孫春娜

·稅收研究·

關(guān)稅對農(nóng)產(chǎn)品進口影響及農(nóng)產(chǎn)品關(guān)稅政策效應(yīng)分析

江 城 房婷婷 孫春娜

農(nóng)產(chǎn)品貿(mào)易作為世界經(jīng)濟往來的重要組成部分,隨著全球化和區(qū)域化發(fā)展的趨勢不斷加強,深刻影響著各國農(nóng)業(yè)和農(nóng)產(chǎn)品的對外貿(mào)易發(fā)展。中國作為世界上最大的農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)和消費國,參與農(nóng)產(chǎn)品國際貿(mào)易的程度越來越高。以WTO《農(nóng)業(yè)協(xié)議》確定的農(nóng)產(chǎn)品范圍為研究對象,以2002-2012年農(nóng)產(chǎn)品進口數(shù)據(jù)為基礎(chǔ),從關(guān)稅水平和關(guān)稅結(jié)構(gòu)變化兩個角度對我國農(nóng)產(chǎn)品的關(guān)稅總體情況進行分析,運用統(tǒng)計學相關(guān)分析方法對我國農(nóng)產(chǎn)品進口額和關(guān)稅稅率進行了實證分析,運用顯示比較優(yōu)勢指數(shù)和農(nóng)產(chǎn)品關(guān)稅配額完成率進行分析,并對我國現(xiàn)階段關(guān)稅政策效應(yīng)進行評價,最后針對我國農(nóng)產(chǎn)品關(guān)稅結(jié)構(gòu)存在的主要問題提出建議。

農(nóng)產(chǎn)品貿(mào)易；關(guān)稅；政策效應(yīng)

農(nóng)產(chǎn)品貿(mào)易是世界貿(mào)易往來的重要組成部分,隨著全球化和區(qū)域化發(fā)展的趨勢不斷加強,其對各國農(nóng)業(yè)發(fā)展和對外貿(mào)易結(jié)構(gòu)的影響也越來越深刻。我國作為世界上最大的農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)和消費國,參與農(nóng)產(chǎn)品國際貿(mào)易的程度在逐步提高。特別是加入WTO以后,隨著我國農(nóng)產(chǎn)品進口的關(guān)稅水平逐步降低,進口規(guī)模在不斷地擴大,農(nóng)產(chǎn)品進口額已從2002年的94.1億美元上升到2012年的1040.6億美元,這也意味著給國內(nèi)農(nóng)業(yè)發(fā)展所帶來的挑戰(zhàn)在不斷加大。本文通過對2002-2012年農(nóng)產(chǎn)品進口額和關(guān)稅稅率水平的實證分析,指出了關(guān)稅減讓對我國農(nóng)產(chǎn)品進口的主要影響,進一步分析了現(xiàn)階段我國關(guān)稅結(jié)構(gòu)存在的問題,并提出了針對性的政策建議。

一、農(nóng)產(chǎn)品范圍界定

WTO《農(nóng)業(yè)協(xié)議》根據(jù)HS口徑對農(nóng)產(chǎn)品進行分類。農(nóng)產(chǎn)品范圍具體包括HS1-24章產(chǎn)品,但其中的魚及魚制品除外。第1-24章中的魚產(chǎn)品包括HS03（魚、甲殼動物、軟體動物及其他水生無脊椎動物）、HS15.04（魚或海生哺乳動物的油脂和分離品）、HS16.03（魚、甲殼動物、軟體動物及其他水生無脊椎動物的精汁）、HS16.04（制作或保藏的魚、鰓魚子醬及其替代品）、HS16.05（制作或保藏的甲殼動物、軟體動物及其他水生無脊椎動物）和HS2301.20（魚、甲殼動物、軟體動物或其他水生無脊椎動物的渣粉及團粉）。

除HS1-24章的產(chǎn)品外,農(nóng)產(chǎn)品的范圍還包括HS2905.43（甘露糖醇）、HS2905.44（山梨醇）、HS33.01（精油）、HS35.01-35.05（蛋白類物質(zhì)、改性淀粉、膠）、HS3809.10（整理劑）、HS41.01-41.03（生皮）、HS43.01（生毛皮）、HS50.01-50.03（蠶繭、生絲和廢絲）、HS51.01-51.03（羊毛和動物毛）、HS52.01-52.03（原棉、廢棉和精梳棉）、HS53.01（生亞麻）、HS53.02（生大麻）。WTO《農(nóng)業(yè)協(xié)議》中把水產(chǎn)品排除在外,并非是水產(chǎn)品在世界貿(mào)易中的地位不重要,主要是因為WTO組織內(nèi)另設(shè)有機構(gòu)管理水產(chǎn)品貿(mào)易。

二、我國農(nóng)產(chǎn)品關(guān)稅總體情況分析

（一）我國農(nóng)產(chǎn)品進口關(guān)稅特點分析

1.我國農(nóng)產(chǎn)品進口關(guān)稅稅率遠遠低于世界平均水平

關(guān)稅水平是一個國家進口關(guān)稅的平均稅率,用來衡量關(guān)稅對一國經(jīng)濟整體或某一經(jīng)濟部門的保護程度,計算關(guān)稅水平通常采用簡單算術(shù)平均法或加權(quán)算術(shù)平均法。按簡單算術(shù)平均法①簡單算術(shù)平均法：各稅目法定關(guān)稅稅率之和/稅目總數(shù)。計算,我國農(nóng)產(chǎn)品法定關(guān)稅稅率從2002年的18.1%下降到2012年的15.1%,遠遠低于世界農(nóng)產(chǎn)品62%的平均水平。②數(shù)據(jù)來源：《內(nèi)外價差擴大關(guān)稅門檻過低大宗農(nóng)產(chǎn)品步入凈進口時代》,《人民網(wǎng)》“財經(jīng)”欄目,2013年6月27日。若考慮商品進口額的占比情況,采用加權(quán)算術(shù)平均法③加權(quán)算術(shù)平均法：利用過去若干個按照發(fā)生時間順序排列起來的同一變量的觀測值并以時間順序數(shù)為權(quán)數(shù),計算出觀測值的加權(quán)算術(shù)平均數(shù),即∑（某商品進口額/進口總額）*某商品稅率。計算,我國的實際關(guān)稅水平則更低,已從2002年的9.0%下降至2012年的7.2%。

2.實征關(guān)稅稅率④實征關(guān)稅=某商品進口實際征收關(guān)稅稅額/某商品進口總額*100%。與法定關(guān)稅稅率的差距呈拉大趨勢

法定關(guān)稅稅率是海關(guān)稅則規(guī)定的對課征對象征稅時計算稅額的比例,而實征關(guān)稅稅率是剔除各種減免稅政策和協(xié)定優(yōu)惠影響后實際征收稅額占應(yīng)稅貨值的比例。2002年我國農(nóng)產(chǎn)品進口法定稅率與實征稅率一致的商品比例為41.8%。到2012年,在960種應(yīng)稅農(nóng)產(chǎn)品中,僅296種商品的實征稅率與法定稅率保持一致,約占應(yīng)稅商品總數(shù)量的30.8%,這說明我國進口農(nóng)產(chǎn)品中享受稅收優(yōu)惠的品種和國家正在不斷增加。

2002年至2012年我國農(nóng)產(chǎn)品實征關(guān)稅稅率與法定關(guān)稅稅率的差距大致可以分為三個階段：2002-2004年兩者基本一致；2005-2008年兩者的差為0.5%左右；2009-2012年兩者差距擴大,2012年稅率差達到1.6%（見圖1）。

農(nóng)產(chǎn)品進口實征關(guān)稅稅率與法定關(guān)稅稅率的差距拉大與我國簽署的自貿(mào)協(xié)定數(shù)量的增長有較大關(guān)系。2002年我國與東盟簽訂自由貿(mào)易協(xié)定,2005年-2006年我國與智利、巴基斯坦簽訂自由貿(mào)易協(xié)定,2008-2009年與新西蘭、新加坡和秘魯簽訂了自由貿(mào)易協(xié)定,這都與農(nóng)產(chǎn)品進口實征關(guān)稅稅率與法定關(guān)稅稅率的差距拉大階段相吻合。從2012年數(shù)據(jù)來看,造成實征關(guān)稅稅率與法定關(guān)稅稅率存在差距的商品主要集中在HS08（食用水果及堅果；甜瓜等水果的果皮）和HS15（動植物油、脂、臘；精制食用油脂）,據(jù)統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示這些商品幾乎均進口自東盟,享受自貿(mào)協(xié)定優(yōu)惠政策。

3.關(guān)稅水平對我國農(nóng)產(chǎn)品進口的杠桿調(diào)節(jié)作用逐漸減弱

國際貿(mào)易理論認為,某種商品的關(guān)稅稅率降低,會刺激該商品的進口；反之,則會限制商品的進口。2002-2012年我國農(nóng)產(chǎn)品進口額與加權(quán)算術(shù)平均關(guān)稅稅率的走勢呈現(xiàn)出兩種趨勢,即：2002-2010年間我國農(nóng)產(chǎn)品進口關(guān)稅稅率與進口額的走勢與國際貿(mào)易理論相吻合,而2010年后兩者卻呈同增長態(tài)勢,與國際貿(mào)易理論相背離（見圖2）。

圖1 2002-2012年我國法定稅率與實征稅率比較

圖2 2002-2012年我國法定稅率與進口額走勢比較

利用斯皮爾曼相關(guān)系數(shù),對我國農(nóng)產(chǎn)品關(guān)稅與農(nóng)產(chǎn)品進口之間的關(guān)系進一步分析可以發(fā)現(xiàn),2010年前農(nóng)產(chǎn)品進口關(guān)稅與進口額之間呈現(xiàn)出較強的負相關(guān),相關(guān)系數(shù)為-0.82,關(guān)稅的升降對農(nóng)產(chǎn)品的進口能夠起到很好的調(diào)節(jié)作用。通過彈性分析顯示,農(nóng)產(chǎn)品進口加權(quán)算術(shù)平均的法定稅率每變動1個百分點,進口額平均變動10.4個百分點。而2011年以來,農(nóng)產(chǎn)品關(guān)稅對進口的調(diào)節(jié)作用卻在逐漸減弱,與不斷調(diào)高的農(nóng)產(chǎn)品關(guān)稅稅率相伴而生的是同樣增長的進口額,這使得兩者的相關(guān)系數(shù)下降到-0.59。

造成稅率與進口額同時增長的原因主要是：國內(nèi)農(nóng)產(chǎn)品需求增長強勁,而國內(nèi)農(nóng)業(yè)發(fā)展緩慢和國內(nèi)外價差不斷擴大等因素。這也反映出我國農(nóng)產(chǎn)品的對外依存度逐漸加大,關(guān)稅杠桿調(diào)節(jié)作用正在逐步減弱,關(guān)稅“門檻”的保護作用難以得到有效發(fā)揮。

（二）我國農(nóng)產(chǎn)品進口關(guān)稅結(jié)構(gòu)分析

關(guān)稅結(jié)構(gòu)是指關(guān)稅稅則中不同產(chǎn)品之間的關(guān)稅稅率的相關(guān)關(guān)系,關(guān)稅結(jié)構(gòu)的變化主要通過關(guān)稅稅種設(shè)置、關(guān)稅稅率分布、關(guān)稅離散系數(shù)和關(guān)稅高峰的變化情況來體現(xiàn)。

1.我國農(nóng)產(chǎn)品進口關(guān)稅以從價稅為主,計稅方法過于單一

目前,我國農(nóng)產(chǎn)品進口關(guān)稅計稅方法單一,絕大部分農(nóng)產(chǎn)品進口以從價稅為主。2012年農(nóng)產(chǎn)品僅有9個稅目按規(guī)定以從量稅方式征稅,僅占進口總稅目的0.6%。農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)受自然氣候影響大,單一的從價稅難以滿足不同季節(jié)、不同收成對關(guān)稅保護的不同要求,應(yīng)借鑒國外農(nóng)產(chǎn)品的關(guān)稅設(shè)置,充分考慮這些因素,除傳統(tǒng)從價稅、從量稅、復合關(guān)稅外,還可征收差額稅、季節(jié)性關(guān)稅。

2.我國農(nóng)產(chǎn)品稅率分布集中,低關(guān)稅占比較高

在一個國家的關(guān)稅稅率結(jié)構(gòu)安排中,各種商品的關(guān)稅水平分布往往并不是標準的正態(tài)分布（即鐘形）,通常是呈左偏分布,即只有少數(shù)被重點保護的商品被賦予高關(guān)稅,多數(shù)商品被安排在較低的關(guān)稅水平。通過2002年和2012年我國關(guān)稅稅率分布情況比較可看出：

（1）大多數(shù)農(nóng)產(chǎn)品實行了較低關(guān)稅。2012年我國44.8%的農(nóng)產(chǎn)品進口適用0-4%稅率區(qū)間,與2002年的44.6%占比基本保持不變。

（2）我國農(nóng)產(chǎn)品關(guān)稅稅率分布趨于集中。2012年我國5-9%稅率區(qū)間稅目占比大幅提高,達到了22.6%,與2002年相比提高了8.4個百分點。

（3）稅率超過20%的比例大幅減少,2012年我國關(guān)稅稅率超過20%的稅目占比為9.5%,與2002年相比下降了8.1個百分點,這一區(qū)間稅目減少幅度較為明顯。

3.關(guān)稅離散程度變化不明顯,未能充分體現(xiàn)差異性

離散系數(shù)是測度離散程度的相對指標,主要是為了消除變量值水平高低和計量單位不同對離散程度測試值影響,離散系數(shù)越大,說明離散系數(shù)的程度越大。貿(mào)易理論證明離散程度高的關(guān)稅結(jié)構(gòu)會加重生產(chǎn)和貿(mào)易的扭曲狀況,因此我們采用離散系數(shù)指標來考量我國關(guān)稅減讓的差異性。2002-2012年期間,我國關(guān)稅的離散系數(shù)始終徘徊在1.1-1.2之間,這表明我國在降低了關(guān)稅保護水平的同時,對不同屬性的農(nóng)產(chǎn)品的減讓程度差異沒有明顯體現(xiàn)出來,關(guān)稅稅目過多和產(chǎn)品間稅率差別不大的問題仍未得到有效解決。

4.關(guān)稅高峰商品結(jié)構(gòu)有所調(diào)整,農(nóng)業(yè)保護作用有待加強

關(guān)稅高峰（Tariff Peak）是執(zhí)行烏拉圭回合削減關(guān)稅承諾以來仍相對較高的農(nóng)產(chǎn)品進口關(guān)稅。通過大部分進口關(guān)稅較低、少數(shù)敏感產(chǎn)品設(shè)置高關(guān)稅而使得國外競爭性產(chǎn)品進入成為不可能或市場準入量很小。因此,考察關(guān)稅高峰對分析實際進口門檻以及衡量我國農(nóng)產(chǎn)品關(guān)稅結(jié)構(gòu)安排有重要意義。

聯(lián)合國糧農(nóng)組織對于關(guān)稅高峰定義為超過100%的從價稅,按照這一標準,我國2000年-2012年實際關(guān)稅中不存在具有進口禁止性作用的關(guān)稅高峰。本文參考WTO標準,將關(guān)稅高峰定義為實征關(guān)稅稅率等于或超過15%的從價稅。以實征關(guān)稅稅率替代約束關(guān)稅稅率,主要考慮較低的約束關(guān)稅附加特別保障稅或其他進口關(guān)稅措施也會導致關(guān)稅高峰。發(fā)達國家往往采取較低的關(guān)稅平均水平,但卻設(shè)置許多關(guān)稅高峰,如糖、奶制品等。將種類繁多、計算復雜的關(guān)稅稅率折合為統(tǒng)一的實征關(guān)稅稅率,有助于對我國農(nóng)產(chǎn)品實際保護情況做深入分析。

圖3 我國農(nóng)產(chǎn)品關(guān)稅稅率分布比較

表1 我國農(nóng)產(chǎn)品高峰關(guān)稅情況

年 份高峰關(guān)稅加權(quán)平均實征關(guān)稅最高稅率中位數(shù)標準差高峰關(guān)稅稅目個數(shù)總稅目數(shù)高峰稅目比2009 18.5 100 19.7 10.1 172 909 18.9 2010 20.3 100 19.9 12.6 166 944 17.6 2011 21.5 100 20 10.8 157 949 16.5 2012 33.5 100 20 11.5 154 957 16.1

從表1可以看出,我國農(nóng)產(chǎn)品高峰關(guān)稅呈先下降、后上升的“V”型震蕩走勢：

（1）高峰關(guān)稅均值2000年為25.7%,此后雖上下波動,但整體呈下降趨勢,2009年后逐步回升,至2012年上升至33.5%的新高；

（2）最高稅率2005年前處于持續(xù)減讓狀態(tài),此后除2008年降至70%之外基本穩(wěn)定在100%的水平；

（3）高峰關(guān)稅數(shù)目占比2006年后呈小幅翹尾走勢,但整體處于向下通道中。由此可以看出,2005年前我國按照入世承諾,農(nóng)產(chǎn)品關(guān)稅水平大幅下降。之后在農(nóng)產(chǎn)品平均關(guān)稅水平較低,而國內(nèi)農(nóng)產(chǎn)品產(chǎn)業(yè)競爭力尚待提升的情況下我國農(nóng)產(chǎn)品進口逐步啟用高峰關(guān)稅措施,雖然數(shù)量增長不多,但由于最高關(guān)稅水平偏高進而拉高了平均水平。

關(guān)稅高峰的農(nóng)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)也在不斷調(diào)整。2000年-2005年關(guān)稅高峰主要發(fā)生在食用水果及堅果、甜瓜或柑橘屬水果的果皮,蔬菜、水果、堅果或植物其他部分的制品,飲料、酒及醋,肉及食用雜碎,雜項食品,動、植物油、脂及其分解產(chǎn)品、精制的食用油脂、動、植物蠟,乳品、蛋白、天然蜂蜜,煙草及煙草代用品的制品；2006年-2012年關(guān)稅高峰分布趨向分散,除蔬菜、水果、堅果或植物其他部分的制品,雜項食品,飲料、酒及醋相對集中外,其余產(chǎn)品的關(guān)稅高峰均值和數(shù)目并不總是趨于一致,如谷物的關(guān)稅高峰雖然數(shù)目不多,但關(guān)稅水平基本在40%以上。此外相對突出的產(chǎn)品還包括制粉工業(yè)產(chǎn)品、麥芽、淀粉、菊粉、面筋,糖及糖食,煙草及煙草代用品的制品。由此可以看出,2000年-2005年,關(guān)稅高峰主要集中在我國相對不具備競爭優(yōu)勢的產(chǎn)品,以農(nóng)產(chǎn)品加工產(chǎn)品為主；2006-2012年關(guān)稅高峰則主要集中在谷物、果蔬及其加工產(chǎn)品,保護國內(nèi)產(chǎn)業(yè)的政策意圖愈發(fā)明顯。而高附加值或奢侈消費品一直是關(guān)稅高峰的對象,如煙草及煙草代用品的制品和飲料、酒及醋。

三、我國農(nóng)產(chǎn)品關(guān)稅政策效應(yīng)分析

關(guān)稅在很大程度上起到增加財政收入和保護本國相關(guān)產(chǎn)業(yè)的作用,但隨著關(guān)稅水平的大幅下降,可用的關(guān)稅保護成了日益稀缺的資源。我們通過對我國農(nóng)產(chǎn)品關(guān)稅與比較優(yōu)勢的分析和關(guān)稅配額的分析,來評價目前我國關(guān)稅政策的效應(yīng),從而找到在保持關(guān)稅較低水平,保證關(guān)稅收入增長的同時,如何更好地發(fā)揮關(guān)稅的保護效應(yīng)。

（一）我國農(nóng)產(chǎn)品比較優(yōu)勢分析

顯示比較優(yōu)勢（RCA）是國際貿(mào)易商品比較優(yōu)勢的主要測定方法之一,其注重出口實績,可以免除國家保護政策造成進口扭曲所帶來的影響。顯示比較優(yōu)勢（RCA）指數(shù)是指一國某種商品的出口額占該國出口總值的份額與世界該類商品出口額占世界出口總額的份額的比率,即

其中：Xij：i國第j種商品的出口值

Xit：i國所有商品的出口值

Xwj：世界第j種商品的出口值

Xwt：世界所有商品的出口值

如果一國某種商品的RAC等于1,那么該商品在該國出口所占份額與世界的平均水平相同,如果RAC大于1,則說明該國商品具有比較優(yōu)勢；如果RCA小于1,則說明該國商品沒有顯示比較優(yōu)勢。

通過測算,我國農(nóng)產(chǎn)品顯示比較優(yōu)勢（RCA）在逐年弱化（見圖4）,總體水平已從2002年的0.5下降到2012年的0.3,RCA大于1的商品數(shù)量從150個下降到129個,RCA的最大值也從20.8下降到8.6,我國絕大多數(shù)土地密集型農(nóng)產(chǎn)品已喪失了國際競爭力,尤其谷物商品比較優(yōu)勢已經(jīng)消失,且下降幅度較大,這和我國土地資源稀缺的要素稟賦相吻合?？梢?從目前的情況看,我國農(nóng)產(chǎn)品亟需充分發(fā)揮關(guān)稅調(diào)節(jié)作用,通過促進進口達到優(yōu)化我國農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、調(diào)節(jié)余缺的根本目的,可借鑒RCA的情況,針對不同產(chǎn)品的產(chǎn)業(yè)特點及競爭優(yōu)勢,調(diào)整進口關(guān)稅稅率結(jié)構(gòu)。

圖4 2002-2012年我國農(nóng)產(chǎn)品顯示比較優(yōu)勢（RCA）走勢

首先,適度減讓比較優(yōu)勢較強農(nóng)產(chǎn)品的進口關(guān)稅稅率。我國具有極強競爭優(yōu)勢的農(nóng)產(chǎn)品主要集中在蠶絲、茶葉、蔬菜等勞動密集型商品,其進口規(guī)模較小,應(yīng)作為農(nóng)產(chǎn)品關(guān)稅減讓的主要產(chǎn)品范圍。例如：HS500200（生絲）、200591（竹筍）、200390（蘑菇）和091012（已磨的姜）顯示比較優(yōu)勢指數(shù)分別為8.6、7.9、6.3和6,而其關(guān)稅稅率都在7.2%的農(nóng)產(chǎn)品總體關(guān)稅水平之上（見表2）?？蓪@部分產(chǎn)品實施關(guān)稅減讓,既不會對相關(guān)產(chǎn)業(yè)形成實質(zhì)的沖擊,同時也能夠為其他農(nóng)產(chǎn)品進口關(guān)稅提供可上調(diào)的空間。

表2 2012年RCA排名前十的商品

其次,針對進口規(guī)模較大但不具備競爭優(yōu)勢的農(nóng)產(chǎn)品在配額管理的基礎(chǔ)上結(jié)合運用動態(tài)化的關(guān)稅調(diào)節(jié)手段。我國進口額排名前十位的商品占我國農(nóng)產(chǎn)品進口總額的65.4%,主要集中在大豆、棉花、羊毛、玉米等大宗商品（見表3）,這些商品有一個共同特點就是RCA指數(shù)幾乎為零,基本不具備國際競爭優(yōu)勢。尤其是HS520100（棉花）、410150（生牛/馬皮）、071410（木薯）、510111（羊毛）和100590（玉米）,在國內(nèi)需求旺盛、國內(nèi)外價差較大的情況下,國內(nèi)相關(guān)產(chǎn)業(yè)勢必受到進口產(chǎn)品的沖擊。

針對這些產(chǎn)品,建議在實施進口配額管理的基礎(chǔ)上,借鑒國外成功經(jīng)驗,結(jié)合運用動態(tài)化、多樣化的關(guān)稅進行調(diào)節(jié),例如：在配額關(guān)稅基礎(chǔ)上啟用從量稅、復合關(guān)稅,或根據(jù)國內(nèi)收成和產(chǎn)量變化設(shè)定差額稅,按照農(nóng)成品的季節(jié)性征收季節(jié)性關(guān)稅等等,通過增加靈活的關(guān)稅調(diào)節(jié)手段,實現(xiàn)確保國內(nèi)產(chǎn)業(yè)良性發(fā)展和滿足市場需求的“雙贏”效果。

表3 農(nóng)產(chǎn)品進口額排名前十商品

（二）關(guān)稅配額保護效應(yīng)分析

關(guān)稅配額是指對特定數(shù)量的進口貨物適用較低的關(guān)稅稅率,即配額內(nèi)稅率,對超過這一特定數(shù)量的進口貨物適用較高的稅率,即配額外稅率,兩者之間的差別常常足以排除較高稅率水平的貿(mào)易,是一種限制進口的措施。在WTO《農(nóng)業(yè)協(xié)議》簽訂以后,關(guān)稅配額成為農(nóng)產(chǎn)品貿(mào)易中非關(guān)稅措施關(guān)稅化的重要途徑。2000年,我國實行關(guān)稅配額的商品為15種, 2002年減少到10種,從2006年起,我國實施關(guān)稅配額的農(nóng)產(chǎn)品減少至7種,即小麥、玉米、大米、糖、羊毛、毛條和棉花,這7種農(nóng)產(chǎn)品進口額在我國農(nóng)產(chǎn)品進口總額中占據(jù)較高比重,同時,通過配額內(nèi)外關(guān)稅稅率可以看出,配額內(nèi)農(nóng)產(chǎn)品稅率非常低,而配額外農(nóng)產(chǎn)品大部分實行了高關(guān)稅稅率,這說明在中國農(nóng)產(chǎn)品進口貿(mào)易壁壘中,配額限制仍扮演著重要的角色。

表4 2012年關(guān)稅配額農(nóng)產(chǎn)品稅率比較

數(shù)據(jù)來源：《2012年海關(guān)稅則》

1.關(guān)稅配額農(nóng)產(chǎn)品進口結(jié)構(gòu)

隨著我國農(nóng)業(yè)國際化程度的加深,我國實行配額管理的農(nóng)產(chǎn)品的進口量大幅增加,尤其是玉米、小麥和大米谷物類商品增長迅猛,已超過棉花、食糖成為配額內(nèi)進口的主要品種。國內(nèi)需求旺盛、國內(nèi)外價差較大都是推高配額內(nèi)農(nóng)產(chǎn)品進口量大幅增長的主要原因。

2.關(guān)稅配額完成率

2004年以來,7種關(guān)稅配額管理商品的配額數(shù)量始終未做調(diào)整,隨著配額內(nèi)進口數(shù)量的不斷提高,關(guān)稅配額的完成率⑤關(guān)稅配額完成率=配額內(nèi)進口數(shù)量/配額總量。也在不斷提高。2002年-2012年期間,雖然配額的完成率在提高,但總體仍小于1。其中,除了棉花配額完成率高于1外,其他6種均低于1,特別是小麥和大米這些谷物產(chǎn)品。這說明我國實行配額管理的谷物的進口量遠遠沒有達到所承諾的最低準入水平,其進口基本是以配額內(nèi)的低稅率進口的。

表5 2002年-2012年關(guān)稅配額農(nóng)產(chǎn)品配額完成率（單位：%）

年份小麥玉米大米糖羊毛和毛條棉花2006 6.3 0.9 13.5 62.0 75.7 176.7 2007 1.0 0.4 9.1 47.5 90.3 130.3 2008 0.4 0.7 6.1 35.7 82.9 123.8 2009 9.4 1.2 6.7 44.9 83.0 128.0 2010 12.8 21.8 7.3 86.5 84.6 119.2 2011 13.0 24.3 11.2 95.9 82.8 133.3 2012 38.4 72.3 44.5 92.7 78.9 227.9

從以上分析可以看出,雖然配額完成率隨著農(nóng)產(chǎn)品市場開放度加大而提高,但我國關(guān)稅配額的配額量設(shè)置過大,導致配額外關(guān)稅形同虛設(shè),尤其是針對比較優(yōu)勢較低的谷物類產(chǎn)品,配額內(nèi)稅率過低,幾乎沒有保護功能,因此我國在關(guān)稅配額的使用方面有待進一步提高,以較大限度地保護我國敏感性農(nóng)產(chǎn)品的生產(chǎn)。

四、完善我國農(nóng)產(chǎn)品關(guān)稅政策的建議

通過對我國農(nóng)產(chǎn)品進口關(guān)稅現(xiàn)有情況的梳理,我國關(guān)稅平均水平已達到了臨界點,下行空間已經(jīng)有限,如何充分運用關(guān)稅的杠桿作用,調(diào)整農(nóng)產(chǎn)品進口結(jié)構(gòu),增強國內(nèi)相關(guān)產(chǎn)業(yè)保護力度,增加稅收收入是當前關(guān)稅設(shè)置調(diào)整的重要目標。但從顯示比較優(yōu)勢和關(guān)稅配額設(shè)置角度來看,我國關(guān)稅設(shè)置在對農(nóng)產(chǎn)品的保護效應(yīng)上仍存在許多問題亟待優(yōu)化和調(diào)整。

（一）增加關(guān)稅計稅方式,啟用特殊關(guān)稅制度

針對國外農(nóng)產(chǎn)品大量進口給中國造成嚴重沖擊時,應(yīng)充分利用從量稅在數(shù)量控制上的特殊優(yōu)勢,在具體使用過程中,適應(yīng)情況需要結(jié)合從價稅,以復合稅、選擇稅、季節(jié)關(guān)稅的形式,或單獨使用從量稅。通過增加關(guān)稅計稅方式,啟用特殊關(guān)稅制度,可以進一步增強稅制的彈性、靈活性和保護性。同時,由于非從價稅是掩蓋農(nóng)產(chǎn)品高關(guān)稅的重要手段,要借鑒發(fā)達國家的經(jīng)驗,利用關(guān)稅高峰、關(guān)稅升級和特殊保證條款等重要措施。

（二）建立動態(tài)化、多樣化關(guān)稅配額調(diào)整機制

動態(tài)地調(diào)整我國農(nóng)產(chǎn)品配額數(shù)量及稅率,既有利于國內(nèi)產(chǎn)業(yè)保護,又有利于增加稅收收入。作為市場準入手段,我國配額管理存在數(shù)量過大、配額內(nèi)關(guān)稅過低兩大問題,國內(nèi)需求的大幅增長是拉動配額內(nèi)商品進口數(shù)量激增的主要因素。鑒于此,建議根據(jù)國內(nèi)需求和國際規(guī)則適時調(diào)整進口配額數(shù)量,建立進口配額管理的動態(tài)機制,除棉花外,其余產(chǎn)品可做適度調(diào)低處理,以此增加關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)稅收入,確保中央財政收入的穩(wěn)定增長,保證國家預(yù)算的有效執(zhí)行。

（三）根據(jù)不同產(chǎn)品的保護要求,及時調(diào)整進口關(guān)稅稅率結(jié)構(gòu)

在不違背WTO《農(nóng)業(yè)協(xié)議》關(guān)稅原則的基礎(chǔ)上,按照比較優(yōu)勢原則對現(xiàn)有農(nóng)產(chǎn)品關(guān)稅結(jié)構(gòu)進行調(diào)整。入世后我國農(nóng)產(chǎn)品中具有比較優(yōu)勢的種類越來越少,勞動密集型取代了土地密集型成為了比較優(yōu)勢產(chǎn)品,這一變化符合中國資源稟賦特點,在今后相當長的時間里,我國畜產(chǎn)品、園藝品等勞動密集型農(nóng)產(chǎn)品在國際市場分工和競爭中仍具有一定的比較優(yōu)勢,而糧食、棉花、油料等土地密集型農(nóng)產(chǎn)品則不具備優(yōu)勢。因此,在調(diào)整關(guān)稅稅率結(jié)構(gòu)時,應(yīng)重點關(guān)注中國不具備競爭優(yōu)勢、關(guān)系到國家糧食安全和農(nóng)民生計的土地密集型產(chǎn)品。

〔1〕徐倩,詹晶.關(guān)稅減讓對我國農(nóng)產(chǎn)品進口的影響分析〔J〕.國際貿(mào)易問題,2006（11）.

〔2〕王琦,田志宏.農(nóng)產(chǎn)品關(guān)稅政策與實施——基于美國、歐盟、印度和日本的案例分析〔J〕.經(jīng)濟研究參考,2013（19）.

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（責任編輯 子介）

Analysis of Tariff Impacts on the Import of Agricultural Products and Effects of Tariff Policies for Agricultural Products

Jiang Cheng,Fang Tingting,Sun Chunna

As the momentum of globalization and regionalization is constantly growing, the trade of agricultural products,as an important part of the world economy,is profoundly influencing the development of agriculture and the foreign trade of agricultural products of different countries.As the largest producer and consumer of agricultural products in the world, China is getting more and more involved in the international trade of agricultural products.Targeting at the scope of agricultural products designated by WTO Agricultural Agreement and based on the import data of the agricultural products during 2002-2012,this article analyzes the tariff level and structure of agricultural products,conducts a statistically empirical analysis of the import quota and duty rate of agricultural products,evaluates the effects of tariff policy at the current stage by looking into the comparative advantage index and completion of duty quota for agricultural products and,in conclusion,proposes recommendations on the tariff structure for the agricultural products.

Trade of Agricultural Products；Tariff；Policy Effect

江城,全國海關(guān)信息中心；房婷婷,全國海關(guān)信息中心；孫春娜,全國海關(guān)信息中心。