Oracle ERP成本還原的解決方案

杜新格

摘要：該方案描述了成本基礎設置及標準成本法下制造成本還原的解決方案，根據(jù)對企業(yè)的存貨及制造成本核算的調查分析，在充分結合Oracle系統(tǒng)標準功能并立足實現(xiàn)財務核算的先進性、合理性的前提下，設計一套制造成本還原優(yōu)化的解決方案，來使企業(yè)更好進行成本控制和分析。

關鍵詞：Oracle ERP 成本還原

0 引言

西方標準成本法一般是不計算各種產品實際成本的，標準成本與實際成本的差異只是在期末才結轉到損益里，我國現(xiàn)行工業(yè)企業(yè)財務和會計制度規(guī)定：工業(yè)企業(yè)必須計算產品的實際成本，平時按計劃成本計算，期末調整為實際成本。月末的報表數(shù)據(jù)采用實際成本。而Oracle ERP提供兩種成本方法。一種標準成本，一種平均成本。二者只能選其一。標準成本的核算原理是先制定標準成本，以實際成本和標準成本進行對比，計算和分析成本差異，并對差異進行處理的產品成本計算方法[1]，這樣便于成本管理和控制分析。我們選擇了標準成本進行成本核算。所以我們需要月末還原出實際成本。通過對企業(yè)的現(xiàn)有成本核算，企業(yè)戰(zhàn)略，Oracle標準功能的分析，確定成本還原的方案。方案主要通過成本模塊及其相關基礎設置，成本還原中差異的歸集，成本還原中差異的分配，成本還原中差異的結轉，成本還原計算程序，成本還原的輸出報表這6個方面設計來實現(xiàn)。

1 成本模塊及其相關基礎設置

1.1 成本計算方法設置。成本計算方法決定了存貨出入庫時的計價方法。當前生產性質的企業(yè)采取的成本計算方法是“標準成本”。

1.2 工單的設置。依據(jù)企業(yè)產品的生產加工過程建立工單。例：配料室工單類型，半成品1工單類型，半成品2工單類型，產成品2工單類型，組裝工單類型：

1.3 資源和制造費用的設置。資源包括人工資源和設備資源。人工資源核算人工成本。設備資源核算設備成本。

制造費用包括：車間工人工資，公用折舊，機物料消耗，車間其他費用等。

1.4 項目組的設置。

2 成本還原中差異歸集

生產成本主要包括材料成本、人工成本和制造費用三個項目。在以標準成本計價的前提下，材料成本、人工成本和制造費用又都分別包括實際和差異兩個部分（其中材料成本差異又可分為價差和量差兩個部分）。標準的材料成本數(shù)據(jù)取決于物料清單中產成品的清單構成，即：產成品材料成本=加工數(shù)量*∑（清單中材料數(shù)量*材料標準成本）標準的人工成本取決于制造過程中的工藝路線中設定的每個工序（部門）的資源的標準值，即產成品人工成本= 加工數(shù)量*∑（各工序資源值*資源的費率）標準的制造費用成本取決于制造過程中的工藝路線中設定的每個工序（部門）的制造費用的標準值，即產成品制造費用=加工數(shù)量*∑（各制造費用標準值*制作費用費率）。

以上標準成本的數(shù)據(jù)可以通過ERP系統(tǒng)中物料清單、車間任務等直接統(tǒng)計出來，但是差異的數(shù)據(jù)在系統(tǒng)中無法直接統(tǒng)計，需要在成本還原系統(tǒng)中實現(xiàn)差異的歸集和分配。

2.1 材料價格差異按類別歸集。材料價格差異主要包括采購價差和發(fā)票價差，標準成本更新差異。

材料實際消耗用量與物料清單差異歸集月底關閉任務前，把盤點的結果錄入系統(tǒng)，系統(tǒng)自動根據(jù)盤點的結果，按照加權平均的方法，計算出每個任務實際消耗的材料與標準清單之間的差異。

2.2 人工實際成本與標準成本差異歸集。車間實際的人工成本，一般是根據(jù)車間工人工資、福利費等項目，通過在總賬錄入憑證的方式核算的，資源標準值與實際發(fā)生的人工成本往往是不一致的，為了得到與每個標準資源對應的實際值，我們通過設置帳戶映射來實現(xiàn)人工實際成本=∑映射帳戶本期發(fā)生額。

人工標準成本=加工數(shù)量*∑（各工序資源值*資源的費率）

2.3 制造費用實際成本與標準成本差異歸集。在系統(tǒng)中為了準確計算成本，會針對每個工序設置在該工序中將要使用的制造費用，以及在該工序中制造費用的標準值。在車間任務發(fā)生移動時，ERP系統(tǒng)會自動把這個標準制造費用值計入生產成本。車間實際的制造費用，一般通過在總賬錄入憑證的方式核算的，制造費用標準值與實際發(fā)生的制造費用往往是不一致的，為了得到與每個標準制造費用對應的實際值，我們通過設置帳戶映射來實現(xiàn)：成本還原系統(tǒng)根據(jù)映射帳戶每月的發(fā)生額與制造費用標準值合計之間的差異計算出制造費用實際成本與標準成本的差異。制造費用實際成本=∑映射帳戶本期發(fā)生額制造費用標準成本=加工數(shù)量*∑（各制造費用標準值*制作費用費率）

3 成本還原中差異的分配

3.1 材料的價格差異在按照類別進行歸集之后，將按照差異分配率進行分配。差異分配率的計算公式為：

產品差異分配率=

應分攤的差異=實際發(fā)出材料的數(shù)量*標準成本*材料差異分配率

需要進行差異分攤的業(yè)務有：銷售出庫、生產領用材料、帳戶別名發(fā)放等。

在差異分攤時，成本還原系統(tǒng)根據(jù)應分攤的差異產生相應的記賬憑證。

3.2 半成品成本差異分配。半成品的價格差異在按照具體產品進行歸集之后，將按照差異分配率進行分配。差異分配率的計算公式同材料：

產品差異分配率=

應分攤的差異=發(fā)出產品的數(shù)量*標準成本*差異分配率

需要進行差異分攤的業(yè)務有：銷售出庫、生產領用材料、帳戶別名發(fā)放等。

在差異分攤時，成本還原系統(tǒng)根據(jù)應分攤的差異產生相應的記賬憑證。

3.3 產成品的成本差異分配。產成品的價格差異在按照具體產品進行歸集之后，將按照差異分配率進行分配。差異分配率的計算公式為：

產品差異分配率=

3.4 人工實際成本和標準成本的差異的分配。生產過程中人工實際成本與標準成本的差異，成本還原系統(tǒng)將歸集的差異金額轉入對應車間的生產成本。endprint

3.5 制造費用實際成本和標準成本的差異分配。生產過程中制造費用實際成本與標準成本的差異，成本還原系統(tǒng)將差異金額轉入對應車間的生產成本。

4 成本還原中差異的結轉

成本還原中對完工成本的結轉按照投入產出平衡公式進行，即：期初在制+本期投入-本期結轉=期末在制

成本還原報表中各項成本要素的結轉方法為先進先出法結轉，即優(yōu)先轉出期初在制成本。

4.1 材料成本的完工結轉。材料成本結轉按照先進先出原則，通過結轉公式計算結轉數(shù)據(jù)。

4.2 資源和制造費用的完工結轉。資源、制造費用等間接項目的結轉按照先進先出的原則，通過結轉公式計算結轉數(shù)據(jù)。

5 成本還原計算程序

5.1 成本還原的計算程序：成本還原計算程序依次包括成本還原初始化，標準成本更新調整，間接項目投入生產，原材料投入生產，工單還原計算，產成品成本還原，成本還原數(shù)據(jù)和總帳數(shù)據(jù)對賬調節(jié)表。

以上程序結合工廠的生產過程，按照分步法的成本結轉方法，以此進行計算，得到每個車間的實際生產成本和完工產品的實際成本。

5.2 成本還原的計算過程。成本還原計算的方法是綜合分步法結轉成本[2]，因此計算的過程與工廠生產的流程密切相關。如果生產的流程進行了調整，則必須對成本還原的計算過程進行相應的調整。

還原過程步驟解釋如下：

第一步：基礎半成品。

第二步：半成品。

第三步：產成品。該步驟的成本還原主要包括產成品的成本還原，也包括非標工單類型的成本還原。

6 成本還原計算結果和報表輸出

成本還原計算的結果將以報表方式輸出，用戶通過核對報表上的數(shù)據(jù)確認成本還原是否正確。目前成本還原的報表主要有：

6.1 工單成本還原表：用于展示每個工單類型的成本歸集和結轉過程。

6.2 完工成本構成表：用于展示每個加工件（自制半成品/產成品）的成本構成。

6.3 產成品實際成本還原表：用于展示材料/產成品銷售、帳戶別名發(fā)出等業(yè)務下分攤的差異。

6.4 存貨的收發(fā)存報表：用于展示存貨的本月入庫，出庫和庫存的數(shù)量和金額。

6.5 總賬和成本還原對賬表

成本還原計算的結果與總賬生產成本、制造費用等科目的發(fā)生額和余額有對應關系，為了便于用戶核對，在成本還原計算之后，系統(tǒng)將出具“成本還原系統(tǒng)與總賬對賬調節(jié)”報表，來核對成本還原的結果。如果成本還原的結果與總賬生產成本、制造費用等科目的數(shù)據(jù)不一致，將在報表上給出提示。

7 成本還原流程圖

參考文獻：

[1]秦慧慧.標準成本在A煤炭冶煉廠的應用研究[D].西南財經大學，2013.

[2]張玉珍.綜合逐步結轉分步法中成本還原方法之我見[J].科技和產業(yè)，2009.

[3]苗穩(wěn).綜合結轉分步法下成本還原方法的運用[J].合作經濟與科技，2013（07）.endprint