淺談建筑企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)

張志龍

淺談建筑企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)

張志龍

建筑企業(yè)作為國(guó)民經(jīng)濟(jì)支柱產(chǎn)業(yè)，對(duì)社會(huì)發(fā)展有重大意義。建筑企業(yè)的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)決定了其必然要面臨多種風(fēng)險(xiǎn)，其風(fēng)險(xiǎn)管控能力必須要強(qiáng)，但現(xiàn)實(shí)中我國(guó)建筑企業(yè)普遍風(fēng)險(xiǎn)控制能力不足，內(nèi)部控制方面存在許多問題亟待解決。本文分析了建筑企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題，進(jìn)而提出應(yīng)對(duì)措施。

建筑企業(yè)；內(nèi)部控制；對(duì)策

在快速發(fā)展的城市化進(jìn)程中，建筑業(yè)的市場(chǎng)空間，在未來一定時(shí)期內(nèi)還將保持著旺盛的增長(zhǎng)趨勢(shì)，然而美國(guó)金融危機(jī)給建筑企業(yè)帶來的損害依然歷歷在目，雖然未對(duì)我國(guó)建筑業(yè)造成致命傷害，但還是有所波及。近幾年，中國(guó)建筑業(yè)雖保持高速的發(fā)展態(tài)勢(shì)，但我們?nèi)匀灰J(rèn)清形式，做好未雨綢繆的全方面準(zhǔn)備，將各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)消滅于無形之中，還中國(guó)建筑業(yè)一個(gè)健康發(fā)展的環(huán)境。

一、建筑企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

（一）缺乏全面的風(fēng)險(xiǎn)管理氛圍

全面風(fēng)險(xiǎn)管理是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，我國(guó)風(fēng)險(xiǎn)管理水平較低，尤其是國(guó)內(nèi)建筑企業(yè)，大多對(duì)內(nèi)部控制沒有深刻的理解，許多仍停留在查錯(cuò)糾弊的層面，這遠(yuǎn)遠(yuǎn)無法滿足現(xiàn)代內(nèi)部控制的要求，更不能適應(yīng)時(shí)代的發(fā)展。片面的認(rèn)識(shí)導(dǎo)致內(nèi)部控制意識(shí)不強(qiáng)，做不好員工的工作，致使一些人產(chǎn)生抵觸心理，進(jìn)而影響工作積極性，不能將自身最大實(shí)力貢獻(xiàn)于企業(yè)。雖然企業(yè)員工人手一本內(nèi)部控制手冊(cè)，但僅僅是擺設(shè)而已，沒有多少員工會(huì)認(rèn)真餞行。

（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的實(shí)際效果不佳

大多建筑企業(yè)都會(huì)定期召開風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估會(huì)儀，并針對(duì)內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)展開討論，這是無可厚非的，但由于參會(huì)人員大多是高層管理者，務(wù)虛多于務(wù)實(shí)，會(huì)議效果差強(qiáng)人意；建筑企業(yè)十分重視項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，然而對(duì)其本身的風(fēng)險(xiǎn)重視程度不夠，忽略全面風(fēng)險(xiǎn)管理。另外，許多建筑企業(yè)沒有設(shè)立專門的風(fēng)險(xiǎn)管理部門，在風(fēng)險(xiǎn)的揭示和跟進(jìn)上力度不夠，也沒有采取有效的風(fēng)險(xiǎn)控制辦法，即使發(fā)現(xiàn)了存在一些風(fēng)險(xiǎn)，也常常是不了了之。風(fēng)險(xiǎn)的持續(xù)滋生會(huì)為建筑企業(yè)埋下巨大的安全隱患，一旦爆發(fā)，其結(jié)果是不可預(yù)料的。

（三）存在過度控制及控制缺乏柔性的現(xiàn)象

建筑企業(yè)大都建立了內(nèi)部控制體系如制定嚴(yán)格的內(nèi)部控制流程和制度，在關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)設(shè)置了內(nèi)部控制程序。但由于適應(yīng)性差，龐雜的內(nèi)部控制政策讓員工疲于應(yīng)付，許多員工認(rèn)為內(nèi)部控制過于繁瑣，不僅沒有起到應(yīng)有作用，還影響他們的正常工作。建筑企業(yè)為內(nèi)部控制制定了嚴(yán)格的懲罰制度，員工稍有不慎就可能招致懲罰，搞得人心惶惶，工作積極性大大降低。另外，建筑企業(yè)缺乏精神及物質(zhì)激勵(lì)，管理缺乏柔性。

（四）監(jiān)督力度不夠，監(jiān)督部門獨(dú)立性不強(qiáng)

雖然建筑企業(yè)建立了獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，但內(nèi)部審計(jì)的重心卻在部門考核和效益審計(jì)上，仍然停留在內(nèi)部的錯(cuò)誤和舞弊行為監(jiān)督層面上。建筑企業(yè)考核部門眾多，內(nèi)部審計(jì)人員數(shù)量有限，在審計(jì)中往往疲于應(yīng)付，選擇了一筆帶過或形式化的處理，沒有真正發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用；建筑企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立性不強(qiáng)，與其他部門存在著千絲萬縷的聯(lián)系，個(gè)人操縱審計(jì)現(xiàn)象存在，審計(jì)方向要看管理層的好惡取向；管理層認(rèn)為哪個(gè)環(huán)節(jié)有問題就要進(jìn)行詳查，如果覺得沒問題就輕查，充滿主觀色彩的審計(jì)方式?jīng)]有發(fā)揮什么作用。建筑企業(yè)每年都會(huì)外聘專家對(duì)企業(yè)管理活動(dòng)進(jìn)行評(píng)價(jià)和監(jiān)督，但限于時(shí)間和數(shù)據(jù)掌握受限等因素，效果并不顯著。

二、建筑企業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè)

（一）養(yǎng)成良好的內(nèi)部控制理念

一個(gè)建筑企業(yè)能否成功，其重要的前提是有沒有形成理念上的認(rèn)同。建筑企業(yè)內(nèi)部控制理論并沒有與時(shí)俱進(jìn)，或者說雖然努力跟上時(shí)代發(fā)展的步伐，但沒有形成成熟的內(nèi)部控制理論體系。要構(gòu)建以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部控制，就必須引導(dǎo)全體員工對(duì)內(nèi)部控制有一個(gè)新的認(rèn)識(shí)，形成內(nèi)部控制理論。治理層、管理層是內(nèi)部控制構(gòu)建的始作俑者，他們的行為影響著內(nèi)部控制的效果，所以他們應(yīng)該充分理解風(fēng)險(xiǎn)管理的框架理論，為風(fēng)險(xiǎn)管理營(yíng)造良好的環(huán)境，要意識(shí)到內(nèi)部控制必須建立在風(fēng)險(xiǎn)管理之上。同時(shí)，管理者還要身先士卒，起到表率作用，為內(nèi)部控制體系構(gòu)建提供推動(dòng)力。建筑企業(yè)可通過培訓(xùn)、獎(jiǎng)勵(lì)等形式來增強(qiáng)員工的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，通過培訓(xùn)讓員工了解到風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，在條件成熟時(shí)可以將風(fēng)險(xiǎn)管理納入到績(jī)效考核之中，通過物質(zhì)激勵(lì)與精神激勵(lì)方式使員工對(duì)以風(fēng)險(xiǎn)管理為基礎(chǔ)的內(nèi)部控制逐漸認(rèn)可，慢慢融入到日常經(jīng)營(yíng)之中。

（二）建立內(nèi)部控制職能部門

現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)管理理論提倡建立風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)和首席風(fēng)險(xiǎn)官，而建筑企業(yè)很少單獨(dú)設(shè)置這個(gè)部門或職位，風(fēng)險(xiǎn)管理比較分散。風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)在建筑企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理中發(fā)揮著重要作用，風(fēng)險(xiǎn)制度的制定、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估等都是由它來完成，都是它的基本職責(zé)。設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)并賦予其相應(yīng)的職責(zé)是建筑企業(yè)將風(fēng)險(xiǎn)管理納入日常管理體系的重要一步，只有建立以風(fēng)險(xiǎn)管理為基礎(chǔ)的內(nèi)部控制體系，才能徹底將風(fēng)險(xiǎn)消滅于萌芽時(shí)期，完成提升企業(yè)價(jià)值的目標(biāo)。風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)要由董事會(huì)直接管理，與其他相關(guān)部門實(shí)現(xiàn)完全分離，這樣做的好處是可防止管理人員的逆向選擇、短期行為，保證對(duì)管理層的有效監(jiān)督與控制。

（三）注重信息溝通

企業(yè)生存離不開信息，信息溝通是企業(yè)內(nèi)部控制成功的基本保障。首先建筑企業(yè)要建立基于網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)的信息數(shù)據(jù)庫，數(shù)據(jù)庫即存儲(chǔ)內(nèi)部信息又存儲(chǔ)外部信息，這樣企業(yè)就可以實(shí)時(shí)獲取各種所需信息，為制定風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)提供數(shù)據(jù)支持；建筑企業(yè)要建立辦公自動(dòng)化系統(tǒng)，加強(qiáng)與其他各職能部門的聯(lián)系，同時(shí)建立信息收集、處理和傳遞機(jī)制。建筑企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制是一個(gè)系統(tǒng)工程，不可能一蹴而就，所以在完成上述工作并積累一定風(fēng)險(xiǎn)管理經(jīng)驗(yàn)后，可建立風(fēng)險(xiǎn)管理數(shù)據(jù)庫，制定風(fēng)險(xiǎn)管理流程，提供風(fēng)險(xiǎn)控制的效果及效率。建立暢通的信息渠道，避免信息孤島形成，保證決策信息的及時(shí)準(zhǔn)確。

（四）加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督

內(nèi)部控制是一個(gè)動(dòng)態(tài)、持續(xù)的管理過程，內(nèi)部審計(jì)部門要采取多種方式對(duì)內(nèi)部控制運(yùn)行進(jìn)行監(jiān)督。由于建筑企業(yè)的事務(wù)較多，監(jiān)督工作不可太寬泛，分門別類，將重點(diǎn)放在重大風(fēng)險(xiǎn)、重大事件及決策上。內(nèi)部審計(jì)部門可選擇審計(jì)委員會(huì)模式，由治理層、管理層和普通員工組成，審計(jì)人員選擇既懂業(yè)務(wù)又懂審計(jì)的復(fù)合型人才，以便更好地完成審計(jì)工作，形成有效的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督。

總之，建筑企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求，也是其應(yīng)對(duì)復(fù)雜競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境的根本保證。建筑企業(yè)只有對(duì)自身特點(diǎn)及市場(chǎng)形勢(shì)做出準(zhǔn)確分析，然后制定科學(xué)、合理的內(nèi)部控制體系，才能提升核心競(jìng)爭(zhēng)力，才能保證在激烈的市場(chǎng)中立于不敗之地。

[1]余曉林.淺議建筑企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建設(shè)[J].西部財(cái)會(huì),2013(4).

[2]王文.試論加強(qiáng)我國(guó)建筑企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制[J].市場(chǎng)論壇,2011(12).

[3]徐貴蘭.淺談建筑企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制[J].財(cái)經(jīng)縱橫, 2012(13).

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