試論集團(tuán)化旅游企業(yè)中內(nèi)部控制體系建設(shè)的重要性

艾明亞

試論集團(tuán)化旅游企業(yè)中內(nèi)部控制體系建設(shè)的重要性

艾明亞

集團(tuán)化旅游企業(yè)中完善的內(nèi)部控制體系，對(duì)于防范與化解企業(yè)所面臨的政策法規(guī)、決策、制度、以及市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)等各類風(fēng)險(xiǎn)具有重要的意義。深入分析內(nèi)部控制體系構(gòu)建中需注意的問(wèn)題，是提高旅游企業(yè)的綜合實(shí)力,及關(guān)系到旅游業(yè)發(fā)展前途的一個(gè)大問(wèn)題。本文首先分析了我國(guó)旅游企業(yè)集團(tuán)化發(fā)展，在簡(jiǎn)析了內(nèi)部控制體系建設(shè)中各相關(guān)方的職責(zé)的基礎(chǔ)上，著重分析了內(nèi)部控制體系建設(shè)中需注意的幾個(gè)問(wèn)題。

集團(tuán)化旅游；內(nèi)部控制體系；重要性

一、集團(tuán)化旅游企業(yè)的現(xiàn)狀和發(fā)展

集團(tuán)化旅游企業(yè)經(jīng)營(yíng)在國(guó)外已經(jīng)發(fā)展得很好,尤其是在歐美出現(xiàn)了一批實(shí)力雄厚的跨國(guó)旅游企業(yè)集團(tuán)。隨著他們逐步進(jìn)入我國(guó)旅游市場(chǎng),對(duì)我國(guó)的旅游企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生了很大的影響。長(zhǎng)期以來(lái),我國(guó)旅游企業(yè)普遍存在著小、散、弱、差的現(xiàn)象，成為制約我國(guó)旅游企業(yè)集團(tuán)化發(fā)展的主要瓶頸，在這種內(nèi)憂外患的情況下,我國(guó)旅游企業(yè)如何生存、發(fā)展、壯大,就是一個(gè)非常值得探討的問(wèn)題。

二、當(dāng)前集團(tuán)化旅游企業(yè)的發(fā)展障礙

1.資本行政導(dǎo)向型擴(kuò)張

從我國(guó)目前旅游企業(yè)集團(tuán)的形成來(lái)看,企業(yè)集團(tuán)化的規(guī)模擴(kuò)張帶有明顯的行政導(dǎo)向特征,這種行政性的規(guī)模擴(kuò)張很難形成統(tǒng)一的產(chǎn)品質(zhì)量規(guī)范體系，而這種統(tǒng)一的產(chǎn)品質(zhì)量規(guī)范體系是連鎖擴(kuò)張的基本條件，因而這種行政擴(kuò)張的集團(tuán)化，勢(shì)必造成集團(tuán)化的整體經(jīng)營(yíng)效益大打折扣。

2.產(chǎn)權(quán)關(guān)系不清晰

我國(guó)國(guó)內(nèi)大型旅游企業(yè)集團(tuán)很多是清一色的國(guó)營(yíng)企業(yè),只有一個(gè)所有者。集團(tuán)公司及其上級(jí)主管單位長(zhǎng)期習(xí)慣于行政方式管理和經(jīng)營(yíng),所有者與經(jīng)營(yíng)者未進(jìn)行明確的產(chǎn)權(quán)分割和產(chǎn)權(quán)界定,存在著產(chǎn)權(quán)關(guān)系不清晰的問(wèn)題。同時(shí)在實(shí)現(xiàn)集團(tuán)化過(guò)程中，將一些沒(méi)有產(chǎn)權(quán)關(guān)系的企業(yè)收編或掛靠在集團(tuán)名下，造成了集團(tuán)與下屬企業(yè)產(chǎn)權(quán)關(guān)系模糊的情況,權(quán)職不清、管理不善、效益低下,這些會(huì)給旅游企業(yè)集團(tuán)化發(fā)展帶來(lái)障礙。

三、內(nèi)部控制體系建設(shè)在集團(tuán)化旅游企業(yè)中的意義

內(nèi)部控制體系主要是以提高單位經(jīng)營(yíng)管理的經(jīng)濟(jì)效益為目標(biāo)，而構(gòu)建的一種能夠自行檢查、自行調(diào)整單位內(nèi)部業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效的自律系統(tǒng)。完善與健全的內(nèi)部控制體系，對(duì)于加強(qiáng)集團(tuán)化旅游企業(yè)實(shí)力有著非常重要的意義。

四、內(nèi)部控制體系建設(shè)在集團(tuán)化旅游企業(yè)中的作用

1.內(nèi)部控制在企業(yè)管理活動(dòng)中的作用

企業(yè)內(nèi)部控制是管理的重要內(nèi)容，它是企業(yè)管理活動(dòng)的重要組成要素，而企業(yè)管理活動(dòng)則是其前提條件。內(nèi)部控制目標(biāo)主要是制定財(cái)務(wù)控制目標(biāo)，通過(guò)確保企業(yè)的運(yùn)行效率與效果的實(shí)現(xiàn)，促進(jìn)與保護(hù)企業(yè)整體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，這與企業(yè)管理活動(dòng)的目標(biāo)一致。同時(shí)，企業(yè)管理活動(dòng)的深入開(kāi)展即表現(xiàn)為內(nèi)部控制。加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制，有利于全面實(shí)現(xiàn)其領(lǐng)導(dǎo)、決策、組織等管理職能，而企業(yè)的這些管理活動(dòng)又制約著企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)施。因此，要實(shí)現(xiàn)企業(yè)的快速發(fā)展，實(shí)現(xiàn)企業(yè)總體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，不僅要強(qiáng)化企業(yè)的內(nèi)部控制，同時(shí)還要完善企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)。因此，在在建設(shè)與完善企業(yè)內(nèi)部控制體系的過(guò)程中，需將企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)與內(nèi)部控制有機(jī)結(jié)合在一起，確立內(nèi)部控制環(huán)境，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)各類風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與分析，建設(shè)一套完整的內(nèi)部控制與管理體系。

2.內(nèi)部控制在制度化管理機(jī)制的作用

程序規(guī)定以及規(guī)章制度是企業(yè)制度化管理機(jī)制的兩個(gè)主要的層次。其中，程序規(guī)定主要規(guī)定了企業(yè)制度的可操作性，而規(guī)章制度則是企業(yè)管理中的相關(guān)原則性規(guī)定，規(guī)章制度的實(shí)現(xiàn)要以程序的執(zhí)行做保障。在內(nèi)部控制體系的建設(shè)中，內(nèi)部控制管理及內(nèi)部控制制度中的相應(yīng)規(guī)定，與制度化的管理機(jī)制中程序規(guī)定以及規(guī)章制度是相互對(duì)應(yīng)與聯(lián)系的。通常而言，建立與完善企業(yè)的內(nèi)部控制體系，要求根據(jù)企業(yè)當(dāng)前的發(fā)展實(shí)際情況為根本出發(fā)點(diǎn)，在企業(yè)當(dāng)前的制度化管理價(jià)值中，納入內(nèi)部控制管理以及內(nèi)部控制制度的的有關(guān)規(guī)定，重構(gòu)或完善企業(yè)現(xiàn)有制度的程序規(guī)定以及規(guī)章制度，從而使企業(yè)的管理水平得以全面提高。同時(shí)，對(duì)于那些制度化管理機(jī)制尚不健全的企業(yè)而言，其主要的任務(wù)在于樹(shù)立起業(yè)務(wù)流程以及強(qiáng)化其程序建設(shè)，分析企業(yè)管理中將面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)，并針對(duì)企業(yè)對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)的承受能力科學(xué)地設(shè)置內(nèi)部控制關(guān)鍵點(diǎn)，從而在企業(yè)的業(yè)務(wù)流程中全面體現(xiàn)其內(nèi)部控制，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制與企業(yè)規(guī)章制度的相互促進(jìn)與融合。在某些具有較為完善與健全的制度化管理機(jī)制的企業(yè)之中，可對(duì)比與分析其制度化機(jī)制中的程序規(guī)定與《內(nèi)部控制基本規(guī)范》，使其制度化管理機(jī)制得以進(jìn)一步完善。

3.內(nèi)部控制在ISO管理體系的作用

在現(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，多數(shù)企業(yè)都引入了ISO管理體系中的管理理念與方法，強(qiáng)化對(duì)生產(chǎn)管理的安全、質(zhì)量以及環(huán)保的控制。相較于ISO管理體系而言，內(nèi)部控制體系在管理范圍、目標(biāo)以及內(nèi)容等方面更加廣泛。因此，在建設(shè)內(nèi)部控制體系的過(guò)程中，為進(jìn)一步完善內(nèi)部控制體系，可結(jié)合實(shí)際適當(dāng)納入ISO管理的相應(yīng)成果。

4.內(nèi)部控制在企業(yè)文化環(huán)境的作用

在企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，往往存在著所建立的管理體系、制定的標(biāo)準(zhǔn)、流程以及相關(guān)的制度執(zhí)行的力度不夠，導(dǎo)致企業(yè)的總體目標(biāo)難以實(shí)現(xiàn)的問(wèn)題。這主要是由于企業(yè)在建設(shè)內(nèi)部控制體系的過(guò)程中，沒(méi)有處理好與企業(yè)文化環(huán)境之間的關(guān)系，企業(yè)的文化環(huán)境未受到足夠的重視，主要體現(xiàn)在以下方面：第一，企業(yè)未對(duì)員工的思想教育高度重視，在內(nèi)部控制或管理活動(dòng)中，往往借助于強(qiáng)制性的行政手段加強(qiáng)對(duì)員工的行為約束，從而使部分人員的權(quán)限高于企業(yè)制定的標(biāo)準(zhǔn)與制度；第二，部分企業(yè)高管人員的本位思想比較強(qiáng)烈，在企業(yè)的內(nèi)部控制以及經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中，缺乏按章辦事以及依法經(jīng)營(yíng)的觀念；第三，企業(yè)未有效開(kāi)展職業(yè)道德素質(zhì)教育，導(dǎo)致部分員工缺乏公共價(jià)值觀，職業(yè)道德意識(shí)較為薄弱，從而造成生產(chǎn)過(guò)程中各種不道德與不規(guī)范的行為產(chǎn)生。為保障內(nèi)部控制體系的完善性以及有效的運(yùn)行，加強(qiáng)監(jiān)督檢查是其必要的措施。但同時(shí)，還需處理好與企業(yè)文化環(huán)境的關(guān)系，在科學(xué)合理設(shè)置內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)與流程的同時(shí)，積極建設(shè)按章辦事以及依法經(jīng)營(yíng)的企業(yè)文化，保障內(nèi)部控制體系的有效實(shí)施。

五、結(jié)語(yǔ)

我國(guó)旅游企業(yè)集團(tuán)化發(fā)展的道路,雖然道路崎嶇,但一路走來(lái),在這短短的二十多年的時(shí)間里也是成績(jī)斐然,產(chǎn)生了一批具有代表性的旅游企業(yè)集團(tuán)。展望我國(guó)旅游企業(yè)集團(tuán)化未來(lái)發(fā)展趨勢(shì),只要我們銳意改革,破除發(fā)展道路上的障礙,按照市場(chǎng)規(guī)律來(lái)經(jīng)營(yíng),高度重視集團(tuán)化旅游企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)并貫徹到整個(gè)企業(yè)的運(yùn)作中，加強(qiáng)監(jiān)督，提高內(nèi)部控制和管理的水平，就能提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)旅游企業(yè)集團(tuán)進(jìn)一步發(fā)展壯大。

[1]劉萬(wàn)文.中國(guó)電力物資管理信息化建設(shè)的現(xiàn)狀與發(fā)展趨勢(shì)[J]·中國(guó)西部科技，2009,(30):60-61.

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[3]肖晉,李欣,黃志健.建立現(xiàn)代企業(yè)制度中如何加強(qiáng)內(nèi)部控制體系建設(shè)[J]·決策導(dǎo)刊，2010,(09):32-33.

（作者單位:大理旅游集團(tuán)有限責(zé)任公司)