中小企業(yè)會(huì)計(jì)核算存在的問(wèn)題和對(duì)策

鐘克興

中小企業(yè)會(huì)計(jì)核算存在的問(wèn)題和對(duì)策

鐘克興

企業(yè)財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的一個(gè)重要組成部分，而企業(yè)會(huì)計(jì)核算是財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)，是會(huì)計(jì)的基本職能之一，是有效反映和監(jiān)督企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)營(yíng)管理工作的一種重要手段，能夠有效把握企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況和財(cái)務(wù)狀況。而中小型企業(yè)由于規(guī)模不大，會(huì)計(jì)人員較少，會(huì)計(jì)核算沒(méi)有受到足夠的重視，存在不少問(wèn)題。本文重點(diǎn)分析中小型企業(yè)在會(huì)計(jì)核算過(guò)程中存在的主要問(wèn)題，并提出相應(yīng)的改進(jìn)建議，以期促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的有效運(yùn)行。

企業(yè)；財(cái)務(wù)核算；問(wèn)題；對(duì)策

企業(yè)會(huì)計(jì)核算，是根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，按照相關(guān)的會(huì)計(jì)處理方法和會(huì)計(jì)核算原則，對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)年度的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益以及收入、費(fèi)用和利潤(rùn)等會(huì)計(jì)要素進(jìn)行計(jì)量和確認(rèn)的過(guò)程。企業(yè)會(huì)計(jì)核算是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)，對(duì)提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，進(jìn)而有效地提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益、實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)具有重要意義。因此，企業(yè)必須重視會(huì)計(jì)核算在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的地位，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決企業(yè)會(huì)計(jì)核算過(guò)程中存在的問(wèn)題，這是企業(yè)實(shí)施高水平的會(huì)計(jì)核算所必須面臨的問(wèn)題。

一、企業(yè)會(huì)計(jì)核算中存在的主要問(wèn)題

（一）會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱

⒈會(huì)計(jì)人員崗位設(shè)置不合理

中小型企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)于企業(yè)會(huì)計(jì)核算的認(rèn)識(shí)不足，在企業(yè)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的設(shè)置上存在不規(guī)范的現(xiàn)象，對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)人員的配置和專業(yè)技術(shù)水平要求也不高。中小型企業(yè)基于成本因素的考慮，沒(méi)有按照企業(yè)會(huì)計(jì)要求配置會(huì)計(jì)人員和設(shè)置會(huì)計(jì)崗位，企業(yè)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)內(nèi)部的職責(zé)分工不明確，造成企業(yè)的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作存在薄弱環(huán)節(jié)。另一方面，中小型企業(yè)在設(shè)置會(huì)計(jì)人員崗位的過(guò)程中，存在一人兼任多崗的現(xiàn)象，例如企業(yè)的出納和會(huì)計(jì)由一人擔(dān)任，造成企業(yè)內(nèi)部崗位設(shè)置的嚴(yán)重不規(guī)范，違反不相容職務(wù)相分離的原則。這樣的崗位設(shè)置，不能起到良好的管理和監(jiān)督制約作用。

⒉中小型企業(yè)專職會(huì)計(jì)配備較少，“兼職會(huì)計(jì)”現(xiàn)象嚴(yán)重

某些中小型企業(yè)的出納人員多采用親屬委任的形式，而會(huì)計(jì)通常采取的是外聘形式，一般只負(fù)責(zé)企業(yè)的定期做賬，不參與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理和財(cái)務(wù)管理，因此，造成企業(yè)的會(huì)計(jì)不能夠有效地為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)作出決策提供依據(jù)，這影響了企業(yè)財(cái)務(wù)管理的效率，嚴(yán)重削弱了會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)在企業(yè)管理中的地位。

⒊會(huì)計(jì)憑證的取得和管理不規(guī)范

中小型企業(yè)在會(huì)計(jì)憑證的取得和管理方面存在很多不規(guī)范的問(wèn)題。如原始憑證的填制存在隨意性和人為因素，有漏填、不填現(xiàn)象，或者由于供應(yīng)商出于控制和節(jié)約成本的考慮，在雙方進(jìn)行交易的過(guò)程中如果不開(kāi)發(fā)票，可采取一定優(yōu)惠的形式，實(shí)現(xiàn)少交稅或者逃稅的目的。中小型企業(yè)在進(jìn)行會(huì)計(jì)憑證的取得和管理的過(guò)程中，存在嚴(yán)重的不合規(guī)和不合法的行為，這種行為嚴(yán)重的影響了企業(yè)會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理工作的有序進(jìn)行，直接導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)信息存在虛假和失真的現(xiàn)象，從而影響到了企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性和客觀性，并最終影響到企業(yè)會(huì)計(jì)核算的結(jié)果和企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策的制定。

⒋會(huì)計(jì)資料管理混亂

企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)人員職責(zé)分工的不科學(xué)，制約了企業(yè)會(huì)計(jì)核算的有效進(jìn)行。企業(yè)在會(huì)計(jì)資料的保存和管理上，由于會(huì)計(jì)人員沒(méi)有按照會(huì)計(jì)檔案的保存和管理要求進(jìn)行管理，沒(méi)有設(shè)置專人對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)核算所需要的資料進(jìn)行裝訂，造成企業(yè)的會(huì)計(jì)憑證、財(cái)務(wù)報(bào)表以及賬簿等出現(xiàn)丟失等現(xiàn)象，這對(duì)企業(yè)進(jìn)行年度會(huì)計(jì)核算、查詢相關(guān)核算資料帶來(lái)嚴(yán)重不便，制約了企業(yè)會(huì)計(jì)核算的進(jìn)行，影響企業(yè)的健康發(fā)展。

（二）會(huì)計(jì)電算化水平不高

隨著經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展和現(xiàn)代信息化技術(shù)的不斷進(jìn)步，越來(lái)越多企業(yè)會(huì)計(jì)核算工作開(kāi)始實(shí)施會(huì)計(jì)電算化操作。但是，由于企業(yè)的會(huì)計(jì)核算人員缺乏對(duì)會(huì)計(jì)電算化技能的熟練掌握和運(yùn)用，對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)電算化的作用認(rèn)識(shí)不夠，造成了部分中小型企業(yè)依舊采用傳統(tǒng)的手工記賬方式。另一方面，企業(yè)的會(huì)計(jì)電算化軟件沒(méi)有進(jìn)行及時(shí)的更新，造成企業(yè)會(huì)計(jì)電算化的操作效率得不到提升，企業(yè)在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的過(guò)程中，會(huì)計(jì)電算化軟件的低效率使用，造成了企業(yè)會(huì)計(jì)核算的質(zhì)量和效率得不到提升。

（三）內(nèi)部控制不夠完善

由于各種原因，中小型企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度不重視，企業(yè)缺乏完善的、科學(xué)的內(nèi)部控制體系，缺乏有效的內(nèi)部控制手段，企業(yè)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配置以及職能分工等不夠明確，造成企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督效果難以實(shí)現(xiàn)，進(jìn)而造成企業(yè)會(huì)計(jì)工作和財(cái)務(wù)管理工作得不到有效的監(jiān)督和控制，最終影響企業(yè)財(cái)務(wù)信息質(zhì)量，不能夠?yàn)槠髽I(yè)經(jīng)營(yíng)管理決策提供準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)支持。

（四）缺乏完善的內(nèi)部審計(jì)

企業(yè)在經(jīng)營(yíng)和管理的過(guò)程中，需要通過(guò)不斷的完善治理結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)內(nèi)部控制，以提高企業(yè)會(huì)計(jì)工作的有效性和科學(xué)性。但是，許多中小型企業(yè)由于缺乏健全的內(nèi)部審計(jì)制度和監(jiān)督機(jī)制，造成企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)缺乏有效的監(jiān)督和控制。內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督往往流于形式，形同虛設(shè)，制約了企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理水平的加強(qiáng)。企業(yè)對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)防范和內(nèi)部控制審計(jì)監(jiān)督的缺失，影響到企業(yè)會(huì)計(jì)核算的有效性的發(fā)揮。中小型企業(yè)缺乏高素質(zhì)的內(nèi)部審計(jì)人才，也是影響企業(yè)會(huì)計(jì)核算的重要原因，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)人員和審計(jì)人員的能力和素質(zhì)不夠重視，只關(guān)心企業(yè)審計(jì)人員和會(huì)計(jì)人員的忠誠(chéng)度，使得企業(yè)會(huì)計(jì)核算工作十分薄弱，影響了會(huì)計(jì)核算的質(zhì)量。

二、完善企業(yè)會(huì)計(jì)核算的對(duì)策及建議

（一）建立健全財(cái)務(wù)制度

《會(huì)計(jì)法》、《現(xiàn)金管理?xiàng)l例》、《稅收征管法》等相關(guān)法規(guī)對(duì)弄虛作假和會(huì)計(jì)核算不規(guī)范行為做了許多規(guī)定與限制，但由于制度法規(guī)范圍和標(biāo)準(zhǔn)滯后等原因，特別是中小型企業(yè)的會(huì)計(jì)法規(guī)的嚴(yán)重滯后，中小型企業(yè)必須根據(jù)《會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定，結(jié)合企業(yè)自身實(shí)際情況制定合理的企業(yè)財(cái)務(wù)制度，規(guī)范企業(yè)會(huì)計(jì)核算工作，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。

（二）不斷加強(qiáng)和完善內(nèi)部控制制度的建設(shè)

建立和健全企業(yè)內(nèi)部控制制度，能夠有效地提高企業(yè)會(huì)計(jì)核算工作和財(cái)務(wù)管理工作的安全性和穩(wěn)定性，提高企業(yè)抵御和防范風(fēng)險(xiǎn)的能力，提高企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量和企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的準(zhǔn)確性，為企業(yè)財(cái)務(wù)核算提供高質(zhì)量的數(shù)據(jù)支持。

1.建立不相容職務(wù)崗位分離制度和授權(quán)批準(zhǔn)控制制度

不相容職務(wù)崗位分離制度要求中小型企業(yè)按照不相容職務(wù)相分離的原則，合理設(shè)置財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)及相關(guān)工作崗位，明確職責(zé)權(quán)限，形成相互制衡機(jī)制。這是中小型企業(yè)建立相互約束機(jī)制的基礎(chǔ)。不相容職務(wù)主要包括：授權(quán)批準(zhǔn)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦、會(huì)計(jì)記錄、財(cái)產(chǎn)保管、稽核檢查等職務(wù)。另外，中小型企業(yè)還要建立授權(quán)批準(zhǔn)控制制度：明確規(guī)定涉及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)及相關(guān)工作的授權(quán)批準(zhǔn)的范圍、程序、權(quán)限、責(zé)任等內(nèi)容，單位內(nèi)部的各級(jí)經(jīng)辦人員（包括管理層），都必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任。

⒉加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)核算的內(nèi)部審計(jì)

企業(yè)為了提高會(huì)計(jì)核算水平，關(guān)鍵需要加強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)監(jiān)督和內(nèi)部審計(jì)工作，通過(guò)樹(shù)立會(huì)計(jì)核算意識(shí)，提高企業(yè)全體員工對(duì)會(huì)計(jì)核算的重要性認(rèn)識(shí)。企業(yè)開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)能夠有效的配合企業(yè)開(kāi)展會(huì)計(jì)核算工作的開(kāi)展，能夠及時(shí)的發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中所存在的問(wèn)題，并提出改進(jìn)措施和解決方案。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)該樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，積極地參與到企業(yè)內(nèi)部審計(jì)當(dāng)中來(lái)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)所存在的各種問(wèn)題及其利弊，積極地參與企業(yè)的財(cái)務(wù)管理，有效地將企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)和會(huì)計(jì)核算管理結(jié)合起來(lái)，從而有助于企業(yè)持續(xù)發(fā)展能力的提升，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。

（三）不斷提高會(huì)計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)道德水平

為了提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，為企業(yè)決策者提供有用的信息，中小企業(yè)必須加強(qiáng)在崗人員的會(huì)計(jì)培訓(xùn)。中小企業(yè)可以通過(guò)定期舉辦高級(jí)人才業(yè)務(wù)培訓(xùn)班,或與高校合作，或利用“走出去”或“請(qǐng)進(jìn)來(lái)”等形式，對(duì)會(huì)計(jì)人員的基本技能進(jìn)行培訓(xùn)，熟悉新出臺(tái)的會(huì)計(jì)法規(guī)、會(huì)計(jì)政策。對(duì)有的重要崗位應(yīng)提高從業(yè)資格標(biāo)準(zhǔn)。同時(shí)，還要抓好在職會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)考核工作，對(duì)其業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德定期進(jìn)行考核。

（四）加強(qiáng)會(huì)計(jì)憑證等會(huì)計(jì)資料的管理

中小型企業(yè)應(yīng)規(guī)范會(huì)計(jì)檔案立卷，每月結(jié)束后應(yīng)及時(shí)裝訂憑證，必須使用會(huì)計(jì)憑證裝訂封皮,封粘裝訂線,并在封粘處加蓋會(huì)計(jì)人員印章。規(guī)范會(huì)計(jì)檔案保管。有條件建立檔案室的應(yīng)建檔案室，財(cái)會(huì)部門應(yīng)按檔案室的要求辦理相關(guān)手續(xù),將會(huì)計(jì)檔案移交檔案室保管。未建立綜合檔案室的企業(yè)，會(huì)計(jì)檔案暫由財(cái)會(huì)部門妥善保管,但應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)，并配置專用箱柜及防盜、防火、防霉、防蛀設(shè)施。并規(guī)范會(huì)計(jì)檔案保管的期限和銷毀制度，完善會(huì)計(jì)檔案管理的各項(xiàng)規(guī)章制度，嚴(yán)格辦理會(huì)計(jì)檔案移交手續(xù)。

（五）積極推進(jìn)會(huì)計(jì)電算化

會(huì)計(jì)電算化的應(yīng)用，將財(cái)務(wù)人員從繁重的手工操作中解放了出來(lái)，對(duì)提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量和工作效率都有積極意義。企業(yè)應(yīng)選擇成熟的軟件，提高會(huì)計(jì)人員對(duì)軟件的操作水平，建立電算化財(cái)務(wù)管理制度，從基層做起，人人負(fù)責(zé)，層層設(shè)卡，檢查核對(duì)，不出差錯(cuò)，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)電算化對(duì)財(cái)務(wù)管理的作用。

[1]劉麗芬.當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題及對(duì)策[J].產(chǎn)業(yè)與科技論壇，2008(11).

[2]王小莉.淺談企業(yè)財(cái)務(wù)集中核算存在的問(wèn)題及對(duì)策[J].財(cái)經(jīng)界(學(xué)術(shù)版)，2010(12).

[3]李乾香.財(cái)務(wù)管理在企業(yè)管理中的作用初探[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2010(23).

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