內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的實(shí)踐與探討

馮經(jīng)堯

摘要：內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是規(guī)范管理、提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的重要手段，對于不斷推進(jìn)醫(yī)院改革與發(fā)展，減少經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)具有重要的意義。一站式自助服務(wù)終端結(jié)算模式在醫(yī)院的應(yīng)用，優(yōu)化了門診就診服務(wù)流程，縮短了病人排隊(duì)等候時(shí)間。但同時(shí)也對醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制提出了新的要求。筆者結(jié)合所在單位的實(shí)踐，探索出適合該結(jié)算模式的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制流程，以期為醫(yī)院推廣應(yīng)用提供借鑒。

關(guān)鍵詞：自助服務(wù)終端結(jié)算模式 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制

近年來，為了方便病人，縮短病人就診等候時(shí)間，緩解“看病難”問題，全國許多醫(yī)院試點(diǎn)推行“先診療后結(jié)算”模式，取得了一定的效果。目前最具有普遍性和代表性的是以診療卡或社保卡為載體預(yù)交金結(jié)算模式、銀醫(yī)一卡通結(jié)算模式。而我院面臨實(shí)際情況更復(fù)雜（病人來源廣，結(jié)算類型多，支付習(xí)慣、掛號途徑、就診方式等諸多差異），照搬任何一家醫(yī)院的實(shí)施模式都不太可行。

經(jīng)過廣泛調(diào)研、充分論證，摸索出具有我院特色的以銀聯(lián)卡（包括所有信用卡、借記卡、社保卡）為主載體、診療卡為輔的一站式自助服務(wù)終端實(shí)時(shí)、一次性結(jié)算、分散就診集中人群的就診服務(wù)流程模式，取得了顯著的效果，就診時(shí)間平均可節(jié)省30分鐘以上。

1 實(shí)施背景

1.1 醫(yī)院現(xiàn)狀 就診病人量的持續(xù)大幅增加，掛號、繳費(fèi)、就診、取藥、打印驗(yàn)單等各個(gè)環(huán)節(jié)排長隊(duì)現(xiàn)象普遍。以我院院本部為例，門診部原設(shè)計(jì)負(fù)荷量為4000人次，而目前平均每天門診量達(dá)8000人次以上，高峰時(shí)甚至高達(dá)10000人次以上，超負(fù)荷達(dá)1倍以上，導(dǎo)致就診各環(huán)節(jié)排長隊(duì)，高峰時(shí)間等候可長達(dá)30分鐘。而同步增加服務(wù)窗口及人員因受到場地、成本等限制并非長久之計(jì)。優(yōu)化就診流程是形勢所迫。

1.2 病人需求 醫(yī)院就診“三長一短”現(xiàn)象，一定程度上加劇了“看病難”問題，引起病人不滿。因此，通過改進(jìn)流程，縮短等候時(shí)間，是病人所需。

1.3 政府要求 衛(wèi)生部醫(yī)院管理年要求病人排隊(duì)等候時(shí)間不能超過十分鐘；衛(wèi)生部醫(yī)院等級評審要求醫(yī)院“實(shí)施‘先診療后結(jié)算等措施，方便患者就醫(yī)，如預(yù)約掛號、一卡通、健康卡等便民服務(wù)措施”、“有減少就醫(yī)環(huán)節(jié)的信息支持系統(tǒng)，實(shí)行門診分層掛號、或科室、診室直接掛號、繳費(fèi)或自助掛號、繳費(fèi)等服務(wù)”。優(yōu)化流程，方便病人就診，更是落實(shí)群眾路線教育實(shí)踐活動(dòng)的重要舉措。

自助服務(wù)終端的應(yīng)用，既不增加人力，又無需大面積占用醫(yī)院寶貴的場地，而且移動(dòng)和擺放靈活，優(yōu)越性明顯。

2 流程設(shè)計(jì)

2.1 設(shè)計(jì)原則 “以病人為中心”、“不增加醫(yī)護(hù)人員工作”為總原則，具體做到：不徹底顛覆現(xiàn)行就診流程；不額外增加醫(yī)務(wù)人員工作，方便病人同時(shí)，應(yīng)將更多診治時(shí)間還給醫(yī)生；不強(qiáng)制使用、不限卡，病人自由選擇支付、結(jié)算方式；切實(shí)達(dá)到分流病人、減少等候時(shí)間的目的。在這個(gè)原則指導(dǎo)下，形成具有我院特色的一站式自助服務(wù)流程模式。

2.2 功能流程 通過一站式自助服務(wù)終端，實(shí)現(xiàn)預(yù)約、取號、掛號、繳費(fèi)、退號、充值、退費(fèi)、預(yù)約檢查、打印驗(yàn)單等功能全程自助完成。分布上盡可能廣泛，實(shí)現(xiàn)病人在診間就診結(jié)束后最短時(shí)間內(nèi)可就近完成結(jié)算，以便系統(tǒng)第一時(shí)間將結(jié)算信息（藥品、化驗(yàn)抽血、技診檢查等）發(fā)送至各執(zhí)行環(huán)節(jié)，將原本在各執(zhí)行地點(diǎn)（繳費(fèi)、取藥、抽血、技診檢查登記、打印驗(yàn)單等）集中等候的人群分散。

一站式自助服務(wù)流程圖

3 自助服務(wù)終端結(jié)算模式下的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制

3.1 崗位分工控制 建立內(nèi)部控制體系的硬指標(biāo)是部門設(shè)置和崗位分工，軟環(huán)境則是規(guī)章制度，包括各種管理辦法、職責(zé)分工、責(zé)任義務(wù)及方法程序[1]。在自助服務(wù)終端管理上，除需安排專人負(fù)責(zé)自助機(jī)換紙、換卡、巡檢、引導(dǎo)、補(bǔ)打收據(jù)等日常工作外，對自助機(jī)鈔箱及現(xiàn)金的管理就是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制重點(diǎn)，主要包括自助機(jī)機(jī)箱鑰匙與鈔箱鑰匙分開專人保管，清機(jī)鈔箱送至有攝像頭的指定安全地點(diǎn)清點(diǎn)，及時(shí)送鈔給銀行，清機(jī)報(bào)表及銀行收款回單當(dāng)天上交財(cái)務(wù)稽核人員。

3.2 電子對賬控制 建立財(cái)務(wù)電子對賬系統(tǒng)，通過采集HIS系統(tǒng)確認(rèn)交易數(shù)據(jù)，并與銀行傳送的銀行交易日志，進(jìn)行自動(dòng)匹配、核對，及時(shí)發(fā)現(xiàn)差異。若存在HIS系統(tǒng)數(shù)據(jù)大于銀行交易數(shù)據(jù)，則說明掛號或繳費(fèi)成功但未收到錢，屬于漏收費(fèi)；若存在HIS系統(tǒng)數(shù)據(jù)小于銀行交易數(shù)據(jù)，則說明掛號或繳費(fèi)不成功但已扣錢，屬于多扣費(fèi)。對于多扣費(fèi)的，填寫《委托銀行退款證明》，提交銀行辦理退款手續(xù)。出現(xiàn)對賬差異，應(yīng)及時(shí)由HIS、自助終端和銀行三方共同查明原因，明確責(zé)任。

3.3 報(bào)表控制 報(bào)表控制是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的基礎(chǔ)，反映自助服務(wù)收入及預(yù)交金報(bào)表應(yīng)主要包括自助掛號收入報(bào)表、自助繳費(fèi)收入報(bào)表、預(yù)交金充值報(bào)表、預(yù)交金賬戶余額變動(dòng)表、預(yù)交金賬戶劃款表等，其中預(yù)交金賬戶余額變動(dòng)主要反映預(yù)交金賬戶資金的增減情況，保證預(yù)交金的資金安全；預(yù)交金賬戶劃款表則反映子賬戶與醫(yī)院結(jié)算賬戶之間的資金劃轉(zhuǎn)情況，如使用預(yù)交金掛號或繳費(fèi)后，一方面減少子賬戶金額，同時(shí)增加醫(yī)院結(jié)算賬戶金額。對于報(bào)表之間以及報(bào)表與實(shí)際出現(xiàn)差異的，應(yīng)及時(shí)查明原因，保證勾稽關(guān)系正確，以真實(shí)反映收入及資金變動(dòng)情況。

3.4 退費(fèi)控制 審核退費(fèi)的真實(shí)性是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)。對于通過自助結(jié)算的辦理退費(fèi)，需先到窗口補(bǔ)打收據(jù)后，其他流程與窗口結(jié)算退費(fèi)流程一致，即病人說明原因并簽名，請相關(guān)執(zhí)行科室（藥房、手術(shù)室、治療室、技診科室等）確認(rèn)退費(fèi)項(xiàng)目未執(zhí)行并簽名，收費(fèi)窗口收費(fèi)員在信息系統(tǒng)審核項(xiàng)目是否執(zhí)行狀態(tài)（如技診檢查是否確認(rèn)、檢驗(yàn)是否確認(rèn)、藥品是否發(fā)藥等），確認(rèn)簽名及系統(tǒng)未執(zhí)行狀態(tài)后，辦理收據(jù)作廢、退費(fèi)。同時(shí)，定期對退費(fèi)情況匯總，分析原因，完善流程。

3.5 退款控制 退款是指將病人預(yù)存在診療卡預(yù)交金賬戶上的錢退還給病人。由于辦理診療卡預(yù)交金賬戶時(shí)實(shí)行實(shí)名制（即需使用身份證辦理），在辦理退款時(shí)也要求必須同時(shí)持有診療卡和辦理診療卡使用的身份證，并通過讀卡器讀取確認(rèn)病人身份信息后，方可辦理退款。對于遺失診療卡、身份證的，都需補(bǔ)辦后才能辦理，否則不予辦理退款手續(xù)[2]。

3.6 收據(jù)的控制 采用自助結(jié)算模式，有部分患者在全部診療完成后不打印收據(jù)，或事后又來補(bǔ)打收據(jù)。為了加強(qiáng)對收據(jù)的控制[3]，保證收據(jù)的安全，應(yīng)設(shè)計(jì)“患者已打印收據(jù)報(bào)表”及“患者未打印收據(jù)報(bào)表”，以便結(jié)算人員交賬時(shí)進(jìn)行核對。同時(shí)系統(tǒng)應(yīng)設(shè)計(jì)“收據(jù)是否已打印”的查詢功能，已打印的收據(jù)不能重復(fù)打印。

3.7 信息系統(tǒng)控制[4] 建立自助服務(wù)終端后臺監(jiān)控系統(tǒng)，包括自助終端管理、日志管理、終端監(jiān)控、對賬管理、分類統(tǒng)計(jì)等功能，其中終端管理是對每臺自助設(shè)備信息進(jìn)行維護(hù)、登記，如自助設(shè)備名稱、編號、分布、功能等，實(shí)現(xiàn)一覽式動(dòng)態(tài)管理；日志管理則記錄每臺設(shè)備的使用、交易明細(xì)，包括加卡、發(fā)卡明細(xì)、銀聯(lián)繳費(fèi)明細(xì)、現(xiàn)金/銀行卡充值明細(xì)、余額退還明細(xì)、清機(jī)歷史記錄等，實(shí)現(xiàn)全過程管理；終端監(jiān)控可對每臺設(shè)備的運(yùn)行情況進(jìn)行監(jiān)控，如故障、憑條紙張使用情況、診療卡使用情況等，實(shí)時(shí)掌控及處理自助終端異常情況；對賬管理則可將自助終端記錄與銀行、HIS系統(tǒng)進(jìn)行對賬，便于在出現(xiàn)差異時(shí)及時(shí)查找原因；分類統(tǒng)計(jì)可按自助終端或按時(shí)間統(tǒng)計(jì)使用情況，實(shí)時(shí)統(tǒng)計(jì)、反映每臺設(shè)備、每個(gè)時(shí)間的使用情況，為決策提供重要參考數(shù)據(jù)。

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制對于不斷推進(jìn)醫(yī)院改革與發(fā)展，減少經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)具有重要意義。在不斷完善自助服務(wù)功能及流程的同時(shí)，也應(yīng)不斷加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，以更好地保障醫(yī)院和病人的利益。

參考文獻(xiàn)：

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[2]陳民.“先診療后結(jié)算”付費(fèi)模式內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的探討[J].中國衛(wèi)生經(jīng)濟(jì)，2011（06）.

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