中國房產(chǎn)稅改革研究文獻(xiàn)綜述

孫歡+++李明軒

摘要：近年來，房產(chǎn)稅作為國家合理調(diào)節(jié)收入分配、引導(dǎo)居民合理住房消費(fèi)以及促進(jìn)社會公平的有力工具之一，逐漸引起了各方的重視。上海市和重慶市于2011年1月28日分別執(zhí)行了改革后的房產(chǎn)稅制度，標(biāo)志著中國房產(chǎn)稅改革試點(diǎn)大幕的拉開。本文總結(jié)了房地產(chǎn)改革的原因、改革效應(yīng)、改革存在的問題以及政策建議方面的研究，以期促進(jìn)我國房地產(chǎn)改革的進(jìn)一步發(fā)展。

關(guān)鍵詞：房產(chǎn)稅 改革 綜述

房產(chǎn)稅是指，以房屋為征稅對象，房屋產(chǎn)權(quán)所有人以房產(chǎn)的計(jì)稅價(jià)值或租金收入為計(jì)稅依據(jù)，向國家繳納的一種財(cái)產(chǎn)稅。我國房產(chǎn)稅開始征收是在1950年，在房產(chǎn)稅制定以來，根據(jù)實(shí)行情況進(jìn)行了數(shù)次調(diào)整。1988年我國實(shí)行住房市場化改革，房地產(chǎn)市場興起，房價(jià)不斷上升。政府為了房價(jià)的穩(wěn)定，出臺了一系列政策。2006年3月，十屆全國人大四次會議提出要改革房地產(chǎn)稅收制度，穩(wěn)步推進(jìn)物業(yè)稅并取消有關(guān)收費(fèi)。2011年1月以上海和重慶作為試點(diǎn)，進(jìn)行了房產(chǎn)稅改革，開始對部分個人住房征收房產(chǎn)稅。

一、房產(chǎn)稅改革的原因

對于實(shí)行房產(chǎn)稅改革的原因，財(cái)政部的回答是：調(diào)節(jié)居民收入和財(cái)富分配、健全地方稅體系、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整和土地的集約利用、引導(dǎo)個人合理住房消費(fèi)。喻景忠（2011）認(rèn)為進(jìn)行房產(chǎn)稅改革主要為了四個目的。一是完善房產(chǎn)在保有階段的稅收制度。我國近幾年不斷高企的房價(jià)以及現(xiàn)在“空城”、“鬼城”出現(xiàn)的一個重要原因就是房產(chǎn)在保有階段稅收制度的不完善。二是增加政府財(cái)政收入。三是遏制投機(jī)性購房，不斷上漲的房價(jià)使我國房市成為聚集資金的又一大蓄水池，畸形的投資必將引起經(jīng)濟(jì)泡沫，給經(jīng)濟(jì)帶來巨大沖擊。四是通過房產(chǎn)稅改革，對某些超大型城市制定特殊的房產(chǎn)稅制度，能有效緩解我國超大型城市問題。

二、房產(chǎn)稅改革效應(yīng)分析

2011年1月28日，上海市重慶市分別開始執(zhí)行《上海市開展對部分個人住房征收房產(chǎn)稅試點(diǎn)的暫行辦法》、《重慶市關(guān)于開展對部分個人住房征收房產(chǎn)稅改革試點(diǎn)的暫行辦法》，標(biāo)志著我國房產(chǎn)稅改革的正式試行。自房產(chǎn)稅試行以來，許多學(xué)者對試行結(jié)果進(jìn)行了研究。

（一）對房價(jià)的影響

郭宏寶（2011）基于對上海重慶實(shí)行結(jié)果分析的基礎(chǔ)上，認(rèn)為由于我國房地產(chǎn)市場的不理性，改革后的房產(chǎn)稅沒有顯著地抑制房價(jià)的上漲。蘇環(huán)，宗輝（ 2011）認(rèn)為，在房價(jià)上漲、穩(wěn)定、下降的過程中，房產(chǎn)稅對房價(jià)的影響不一樣。在房價(jià)上漲的階段，房產(chǎn)稅只會加劇房價(jià)的繼續(xù)上升。高云龍，李春麗（2011）認(rèn)為：雖然房產(chǎn)稅的改革并不能馬上引起房價(jià)的下跌，但其具有強(qiáng)大的間接力量。房地產(chǎn)稅的征收能夠促進(jìn)消費(fèi)者合理購房；長期來看，能夠使得土地供應(yīng)價(jià)格降低。

（二）對財(cái)政收入的影響

吳霞（2013）認(rèn)為：年年征收的房產(chǎn)稅為地方政府提供了一項(xiàng)穩(wěn)定稅收來源，能夠緩解地方政府對土地的過度依賴問題。邱以武（2013）經(jīng)過調(diào)查發(fā)現(xiàn)在發(fā)達(dá)國家，房產(chǎn)稅收入在地方政府收入中占據(jù)主要地位。但這種作用在我國還不明顯，2012年上海、重慶房產(chǎn)稅分別為24.6億元、1.1億元，分別占當(dāng)?shù)刎?cái)政收入的1.34%和0.04%，房產(chǎn)稅成為地方財(cái)政收入的主要來源還有很長的路要走。

（三）對城市居民的影響

吳霞（2013）認(rèn)為，房產(chǎn)稅改革能夠通過調(diào)節(jié)收入再分配，將所得的稅收收入用來進(jìn)行社會公共福利的建設(shè)、經(jīng)濟(jì)房及保障房的建設(shè)等等，在一定程度上緩解了貧富差距問題。陳霞、邊江璐（2013）研究發(fā)現(xiàn)2012年1-6月份，上海、重慶商品房的銷售較去年同期分別下降了13.8%和10.48%，與此同時，小戶型的銷量均有所增加。

三、目前我國房產(chǎn)稅改革面臨的主要問題

張洪銘、張宗益、陳文梅（2011）通過分析認(rèn)為目前我國房產(chǎn)稅制度還存在如下問題：第一，征稅范圍狹窄，一方面是征稅地點(diǎn)還沒有展開；另一方面只是針對某些房產(chǎn)征收。第二，計(jì)稅依據(jù)不合理，房產(chǎn)稅目前是根據(jù)交易價(jià)格征收的，而房產(chǎn)的價(jià)格在不斷的變換，建議按照公允價(jià)值征收。第三，稅率的制定。上海市采用的為0.6%的固定稅率，而重慶市采用的為0.5%到1.2%的累進(jìn)稅率，稅率制定的是否合適有待進(jìn)一步觀察。

谷成（2011）重新分析了上海和重慶的房產(chǎn)稅改革，發(fā)現(xiàn)了存在的一些問題：試點(diǎn)方案中房產(chǎn)稅的性質(zhì)不太明確，改革后的稅制與實(shí)現(xiàn)調(diào)節(jié)房價(jià)、收入分配以及引導(dǎo)投資者理性購房等政策目標(biāo)存在一定程度上存在偏離。

四、總結(jié)

文章基于2011年上海、重慶試點(diǎn)的房產(chǎn)稅改革的背景，總結(jié)了我國房地產(chǎn)改革的原因、改革效應(yīng)、改革存在的問題等方面的研究。首先總結(jié)了改革的原因，其次從對房價(jià)的影響、對財(cái)政收入的影響和對居民生活的影響三方面進(jìn)行了改革效應(yīng)的總結(jié)。最后總結(jié)了我國的房地產(chǎn)改革存在不足之處。

對于我國而言，應(yīng)該積極借鑒國外房產(chǎn)稅的征收制度。房產(chǎn)稅改革應(yīng)當(dāng)在規(guī)范和整合房地產(chǎn)租、稅、費(fèi)體系和逐步完善稅收征管環(huán)境的基礎(chǔ)上，按照稅收公共化的要求穩(wěn)步推進(jìn)。

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