淺議現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)控存在的問(wèn)題及對(duì)策

劉興業(yè)

摘要：從我國(guó)現(xiàn)代企業(yè)的實(shí)際現(xiàn)狀入手，去分析企業(yè)內(nèi)部對(duì)于控制所存在的問(wèn)題及與內(nèi)部控制相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，最終表述一些整改內(nèi)部控制的管理意見(jiàn)。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 管理意見(jiàn)

世界經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，企業(yè)管理學(xué)也隨之不斷更新，經(jīng)過(guò)長(zhǎng)期的發(fā)展，內(nèi)部控制也漸漸形成了一系列的理論。借此機(jī)會(huì)，各國(guó)政府也相繼出臺(tái)法規(guī)和政策，便于對(duì)企業(yè)進(jìn)行約束，也在一定程度上推動(dòng)了內(nèi)部管理的提高，同時(shí)，企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)踐也有了操作方式和需要遵循的法律要求。

一、我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部控制現(xiàn)狀

為了能夠適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不同的進(jìn)程，現(xiàn)代企業(yè)逐漸開(kāi)始形成了一套企業(yè)對(duì)內(nèi)部的控制標(biāo)準(zhǔn)，并漸成體系。往往經(jīng)過(guò)這三個(gè)發(fā)展的過(guò)程：內(nèi)部牽制、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制、全面風(fēng)險(xiǎn)控制。由于20世紀(jì)70年代末我國(guó)實(shí)行計(jì)劃經(jīng)濟(jì)模式，對(duì)內(nèi)部牽制的重視逐漸加強(qiáng)。到了20世紀(jì)90年代，我國(guó)開(kāi)始建立現(xiàn)代的企業(yè)制度，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制慢慢開(kāi)始起步，各單位開(kāi)始建立內(nèi)部會(huì)計(jì)管理控制制度，此制度不受內(nèi)部牽制。

由于不斷加劇的全球性的激烈競(jìng)爭(zhēng)、行業(yè)所處的特殊的經(jīng)營(yíng)環(huán)境和政府有關(guān)內(nèi)控政策的發(fā)行和實(shí)施，很大程度上影響了我國(guó)現(xiàn)代企業(yè)，然而它也推動(dòng)著企業(yè)不斷提升管理水平和需要對(duì)內(nèi)部控制管理的加強(qiáng)。只有不斷提升自身，我國(guó)現(xiàn)代企業(yè)才能應(yīng)對(duì)好外部環(huán)境的變化，提供更好的服務(wù)和高質(zhì)量的產(chǎn)品。企業(yè)可以在合適的時(shí)候參與到國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)中，能夠?yàn)閲?guó)家財(cái)政收入作出更大的貢獻(xiàn)。

二、我國(guó)現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制出現(xiàn)的問(wèn)題

現(xiàn)如今，我國(guó)現(xiàn)代企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)出現(xiàn)了較大的變化，也不斷擴(kuò)大了企業(yè)的整體規(guī)模，增加了資金的積累，國(guó)內(nèi)外的環(huán)境很不同，有著很大的復(fù)雜性、不確定性。因此我國(guó)現(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)控活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)、決策經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)都在不斷增加。

（一）內(nèi)控環(huán)境的問(wèn)題

我國(guó)現(xiàn)代企業(yè)在行政推動(dòng)、政策引導(dǎo)和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的共同影響下，企業(yè)聯(lián)合并重新組合、不斷擴(kuò)張規(guī)模、在一定程度上也成了企業(yè)面臨的“企業(yè)病”其潛在隱患主要有：不合理的企業(yè)組織結(jié)構(gòu)和業(yè)務(wù)流程，復(fù)雜的決策程序，以及職能、職責(zé)和權(quán)力不是很清晰，信息的傳達(dá)度也不是很流暢，其運(yùn)行效率也需要提高；企業(yè)具有公司化的特征，將企業(yè)的運(yùn)作變得停滯不動(dòng)，所實(shí)行的工廠(chǎng)制的管理模式又有著很大的慣性，以及對(duì)傳統(tǒng)觀(guān)念還沒(méi)有根除，在思想觀(guān)念上，員工素質(zhì)上依舊存在一些問(wèn)題；企業(yè)的文化沒(méi)有很好的融合在一起，重組整合之后卻仍然存在一些“廠(chǎng)長(zhǎng)情結(jié)”或“品牌情結(jié)”企業(yè)的向心力和凝聚力尚且不夠。工商企業(yè)對(duì)市場(chǎng)和把握市場(chǎng)的能力仍有待提高；基礎(chǔ)管理不夠扎實(shí)，如財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、全面預(yù)算、內(nèi)部審計(jì)等，粗放的增長(zhǎng)方式在本質(zhì)上沒(méi)有得到改變。故而規(guī)模擴(kuò)張和多點(diǎn)的生產(chǎn)格局都是我國(guó)現(xiàn)代企業(yè)需要解決的問(wèn)題。

（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估問(wèn)題

我國(guó)現(xiàn)代企業(yè)中有些企業(yè)還沒(méi)有健全有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，在制度上欠缺對(duì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)有的評(píng)估。其主要問(wèn)題有：企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的意識(shí)還很薄弱，管理階層的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和對(duì)其的預(yù)測(cè)機(jī)制不完善，不健全。對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估沒(méi)有正確的方式，手段也較為單一，沒(méi)有系統(tǒng)科學(xué)的考慮，造成信息資源的浪費(fèi)。只會(huì)考慮成本效益原則，卻沒(méi)有對(duì)所有風(fēng)險(xiǎn)要素的評(píng)估，并且存在一定的信息不足、經(jīng)驗(yàn)缺乏、方法單一的限制，故而易忽視重大的風(fēng)險(xiǎn)及遠(yuǎn)期的風(fēng)險(xiǎn)因素。

（三）控制活動(dòng)問(wèn)題

在控制活動(dòng)方面主要存在以下問(wèn)題：會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)工作不扎實(shí)，基層人員的員工素質(zhì)跟不上，與崗位不符合。全面預(yù)算的重視依舊不足夠，缺乏執(zhí)行預(yù)算的剛性。我國(guó)現(xiàn)代企業(yè)中一些企業(yè)在全面預(yù)算制度建立執(zhí)行的時(shí)間較短，尚未意識(shí)到其重要性，對(duì)執(zhí)行控制的弱化。集權(quán)與分權(quán)制度不是很明了，復(fù)雜的授權(quán)審批程序?qū)⑿惺滦首兊酶拥?，還會(huì)出現(xiàn)重復(fù)審批的狀況。企業(yè)整合重組之后令一部分的資產(chǎn)閑置下來(lái)，沒(méi)有作出過(guò)嚴(yán)格地記錄、限制接觸措施很不到位或著越權(quán)處置，使得了一些國(guó)有資產(chǎn)的流失。運(yùn)營(yíng)的分析控制停滯不前，信息的質(zhì)量和時(shí)效性的缺失?？?jī)效考核指標(biāo)不足以覆蓋所有，缺乏科學(xué)性又沒(méi)有足夠理想的激勵(lì)效果。

（四）信息與溝通的問(wèn)題

現(xiàn)代企業(yè)在信息溝通與信息化的建設(shè)方面投入了很多，也取得一定的效果，但是卻仍舊存在許多的問(wèn)題：信息溝通程序是很復(fù)雜的，以至于溝通不暢，傳遞不及時(shí)抑或不能有效的傳遞；信息失去了其真實(shí)性，信息溝通的質(zhì)量、時(shí)效性、準(zhǔn)確性較差，且價(jià)值很低；信息的來(lái)源受到限制。其獲取渠道較窄、成本也比較高，加工的方法也很簡(jiǎn)單，尤其體現(xiàn)在對(duì)國(guó)外外部信息的獲取與溝通方面；對(duì)信息體系的控制很脆弱，加之員工缺乏相應(yīng)的保密意識(shí)，況且信息技術(shù)的內(nèi)控制度還需要進(jìn)一步完善。

三、企業(yè)內(nèi)部的控制需要加強(qiáng)，提出防范風(fēng)險(xiǎn)的意見(jiàn)

（一）內(nèi)控環(huán)境的優(yōu)化，保證措施的有序執(zhí)行

內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)要進(jìn)一步調(diào)整，明確各層次的職能和分工，并建立完善的專(zhuān)業(yè)化經(jīng)營(yíng)的垂直管理體系。進(jìn)一步理順產(chǎn)權(quán)關(guān)系，對(duì)于企業(yè)的戰(zhàn)略控制要根據(jù)實(shí)際情況不斷加強(qiáng)，還要切實(shí)地增強(qiáng)資本運(yùn)營(yíng)能力，秉持互相制衡協(xié)調(diào)的原則，結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況設(shè)置職能部門(mén)，不斷進(jìn)行企業(yè)的業(yè)務(wù)分工，重組企業(yè)間的業(yè)務(wù)流程，理順工業(yè)與商業(yè)之間的關(guān)系。優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境，要堅(jiān)持以人為本的原則，制定切實(shí)可行的人力資源制度，不斷提高人的業(yè)務(wù)素養(yǎng)和道德素質(zhì)，以最大的限度來(lái)減少企業(yè)內(nèi)部控制之中人為的失誤。

（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度必須進(jìn)行完善，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法必須開(kāi)始創(chuàng)新

企業(yè)要對(duì)其管理活動(dòng)中的風(fēng)險(xiǎn)及早發(fā)現(xiàn)及時(shí)處理，對(duì)企業(yè)內(nèi)部的評(píng)價(jià)進(jìn)行控制，找出其薄弱的環(huán)節(jié)，并及時(shí)整改。對(duì)其方法也要及時(shí)創(chuàng)新。結(jié)合企業(yè)本身的優(yōu)勢(shì)劣勢(shì)、以及機(jī)遇和投資風(fēng)險(xiǎn)等，對(duì)企業(yè)作出評(píng)估，進(jìn)一步管理因環(huán)境改變產(chǎn)生了影響的事務(wù)。

（三）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的本職工作是否在強(qiáng)化，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)是否合乎法律規(guī)定

面對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的本職工作要不斷進(jìn)行強(qiáng)化管理，同時(shí)對(duì)企業(yè)的行為也要進(jìn)行規(guī)范。故而要從企業(yè)的高層管理者抓起，強(qiáng)化其財(cái)務(wù)的規(guī)范意識(shí)，并對(duì)其會(huì)計(jì)人員著重教育，以提升財(cái)會(huì)人員的職業(yè)水平和道德水平。

（四）集中信息量，多加溝通，在外面豎起品牌形象，在里面凝聚到人氣

現(xiàn)代企業(yè)要建立全面的信息溝通體制，明確與企業(yè)相關(guān)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，不斷的收集企業(yè)內(nèi)外的信息。將信息系統(tǒng)的規(guī)劃好、并與企業(yè)的整體戰(zhàn)略步驟整合到一起。加強(qiáng)部門(mén)之間的信息流暢，便于內(nèi)部溝通；也要加強(qiáng)與群眾之間的溝通，使得消費(fèi)者滿(mǎn)意商品；供貨商也是需要好好溝通材料、價(jià)格的，故而十分重要。

（五）結(jié)合配套的制度強(qiáng)化內(nèi)部的監(jiān)督

充分認(rèn)識(shí)嚴(yán)格規(guī)范的重大意義，以確保切實(shí)解決企業(yè)中存在的不合格的問(wèn)題。對(duì)內(nèi)部也要保持其規(guī)范、權(quán)威。另外，紀(jì)檢部門(mén)要認(rèn)真負(fù)責(zé)，對(duì)腐敗體系要嚴(yán)加懲處，并防止再次違反。企業(yè)也要不定期進(jìn)行制度的維護(hù)，監(jiān)察制度的執(zhí)行度。

四、結(jié)束語(yǔ)

內(nèi)部控制不僅僅是一套制度、一系列程序更是一種理念和意識(shí)。只有將內(nèi)部控制的理念根植企業(yè)文化之中，他才能發(fā)揮其有效的作用。為企業(yè)工作的順利開(kāi)展作出貢獻(xiàn)。

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