新時期企業(yè)內控失效的原因及改進方法探討

李長榮

摘要：企業(yè)內部控制在整個企業(yè)管理過程中扮演著十分重要的角色。隨著當前社會主義市場經濟體制的不斷完善，企業(yè)之間的競爭日趨激烈，當前各企業(yè)內部控制的主體工作內容也在不斷地拓展與延伸，逐漸趨向于復雜化、多元化及現(xiàn)代化。雖然當前我國部分企業(yè)已經確立了科學、合理的內部控制體系，但整體而言，并不夠完善，致使其內部控制實效性并未明確體現(xiàn)。本文主要分析了當前企業(yè)內部控制失效的原因，并探討了其改進措施，旨在提升企業(yè)內部控制的效率，發(fā)揮其實效性作用為企業(yè)發(fā)展奠定良好的基礎。

關鍵詞：企業(yè) 內部控制 失效 原因 措施

企業(yè)內部控制主要是指約束企業(yè)內部的具體從業(yè)人員遵照企業(yè)所制定的規(guī)章制度進行日常工作，旨在規(guī)范企業(yè)內部從業(yè)人員的行為。但目前我國大部分企業(yè)并沒有建設較為完備、系統(tǒng)的內部控制體系，管理機制尚未達到統(tǒng)一，在很大程度上影響其內控的效率，阻礙了企業(yè)的長遠發(fā)展。企業(yè)的內控制度是其內部控制的理論基礎，是管理活動有效實施的指南針，是每位從業(yè)人員的行為準則規(guī)范，是決定內部控制效率的關鍵，是發(fā)揮其作用的具備藍本。以下主要探討企業(yè)內控失效的原因及其改進措施。

一、新時期企業(yè)內部控制失效的具體原因

伴隨著當前社會經濟的迅猛發(fā)展，企業(yè)為在激烈的市場競爭背景下獲得良好的競爭地位，同時需不斷調整其內部控制體系。雖然目前企業(yè)內控已取得一定成就，但整體而言，依然存在著一些缺陷，影響了內控實效性的發(fā)揮。具體體現(xiàn)在以下幾個方面。

（一）企業(yè)員工缺乏風險控制意識，對內部控制認識不完善

當前在諸多企業(yè)內部大部分工作人員并沒有樹立正確的風險控制意識，對企業(yè)的內部控制沒有完善的認識。多數(shù)從業(yè)人員均認為企業(yè)的內部控制與自身無關，僅是領導及管理人員的工作。因此，落實于實際執(zhí)行活動中時，部分工作人員均抱著敷衍了事的心理來應付企業(yè)的內部控制工作，在很大程度上影響了其實效性的發(fā)揮。企業(yè)的內部控制并非純粹、簡單的內控制度的體現(xiàn)，它屬于全面系統(tǒng)且動態(tài)的監(jiān)控方法，它必須有效融合于企業(yè)管理工作的始末。另外，企業(yè)內部也存在著部分從業(yè)人員匱乏風險控制意識，概念模糊，致使在企業(yè)內部經營決策時過分重視眼前利益而忽視了企業(yè)內部的風險控制，導致內控失效。

（二）缺乏必要的配套監(jiān)督管理體系

內部控制實效性的體現(xiàn)不僅在其制度表現(xiàn)方面，同樣也需落實于具體的行動中。為對其提供有效的約束控制機制，同時還需建設監(jiān)督管理配套體系。然而就目前企業(yè)內控管理工作實際而言，部分企業(yè)雖然制定了必要的內控約束機制，但僅僅流于管理形式，并沒有落實于實際工作中。因此，匱乏配套的監(jiān)督管理體系也是導致其內控失效的原因。

（三）企業(yè)內部財務工作人員匱乏獨立性

企業(yè)財務人員均應為獨立的會計主體，是實施企業(yè)內部會計控制與監(jiān)督的主要人員。然而目前在企業(yè)內部會計工作者與管理層之間的關系均為比較傳統(tǒng)的上下級關系，并不具備相對的獨立性，較難反映其財務管理活動的真實性，影響了會計監(jiān)督時效性的發(fā)揮。

二、提升企業(yè)內部控制實效性的具體措施

針對目前企業(yè)內控存在的缺陷，必須迅速采取措施進行改善。企業(yè)內部控制不僅是實現(xiàn)其管理的重要途徑，同時也是落實企業(yè)規(guī)章制度，促進企業(yè)長遠發(fā)展的主要動力，是實現(xiàn)企業(yè)效益最大化的理論依據，同樣也是提升其核心競爭力的關鍵。因此，必須采取有針對性的措施完善企業(yè)內部控制管理，提升其內控效率。

（一）創(chuàng)新企業(yè)內控管理理念，深化落實其執(zhí)行力

企業(yè)內部控制工作是創(chuàng)造企業(yè)價值的重要渠道，也是減少企業(yè)損失的重要舉措。針對當前企業(yè)員工缺乏風險控制意識，對內部控制認識不完善的問題，必須創(chuàng)新企業(yè)內控管理理念，從企業(yè)運營實際出發(fā)，適時調整其內部控制策略，保障內控機構的獨立性，強化從業(yè)人員在日常生產經營過程中的風險意識，同時企業(yè)還需構建完備的風險評估及管理體制，深化企業(yè)員工的風險意識，同時配合各部門做好監(jiān)督工作，將風險控制意識貫穿于企業(yè)管理的整個過程中。另外，企業(yè)還需嚴格完善其內部控制機體系，強化其執(zhí)行力的落實，將內部控制目標細化，保障各部門的協(xié)調與配合，為提升企業(yè)內部控制的實效性提供良好的前提準備。

（二）構建完備的信息機制，達到內外監(jiān)督的整體統(tǒng)一

構建完備的信息系統(tǒng)同樣也是協(xié)調內外監(jiān)督的重要途徑，也是提升企業(yè)內部控制實效性的關鍵。因此，為了保障企業(yè)內部從業(yè)人員能夠對自身職務職責義務有明確的了解，必須構建完備的信息系統(tǒng)，促成企業(yè)內外的有效溝通。同時針對企業(yè)財務活動、經營管理方面的數(shù)據信息需要設置一定的權限，保障其數(shù)據處理的獨立性，針對其他資源信息則需實施最大限度的資源共享，達到內外監(jiān)督的和諧統(tǒng)一，提升企業(yè)內部控制的效率。另外，企業(yè)同時還需強化其內部的監(jiān)督管理，諸如深化內部審計的功能性作用，科學處理企業(yè)正常的運營管理活動，構建崗位責任制等，全面提升內部控制的效率，為企業(yè)長遠發(fā)展奠定良好的服務。

（三）建設企業(yè)內部費用支出的控制制度

企業(yè)的費用支出，是企業(yè)資金支出中的關鍵部分，同時也是影響企業(yè)內部控制與管理的重要方面。因此，為提升內控實效性，建設企業(yè)內部費用支出控制審批機制是非常有必要的。首先，規(guī)劃明確的費用支出標準，其中囊括差旅費的支出、日常辦公費用支出、各部分的費用支出、物品材料領用等規(guī)范和制度，同時設定審批主管，經進一步確認落實后，進行審批，嚴格杜絕不合理的浪費現(xiàn)象。其次，將費用支出納入內控的范疇，并建立部門審核制度，將其作為績效考核的重要指標，約束員工的行為。同時對企業(yè)內部的日常物品需求實施管理，將其納入財務核算中，以便考核。

（四）構建采購環(huán)節(jié)的內部控制

企業(yè)物料采購同樣也是財務活動中的重要環(huán)節(jié)，同時需將其納入內部控制的范圍內，督促采購人員按照企業(yè)流程制定采購計劃，深化其內部控制。首先，在申請采購的環(huán)節(jié)，需要根據其所制定的具體采購計劃，對比往年歷史數(shù)據予以審批，結合當前實際情況，制定采購預算，并由企業(yè)內部物資消耗部門及負責倉儲管理的部門共同證實后實施審批。在批準落實后，便協(xié)調供貨部門簽訂訂貨方案，并將其迅速移交企業(yè)財務部門、物資需求部門及倉儲部門。另外，必須保障采購物品及時入庫，并設置相關監(jiān)督人員對驗收過程實施監(jiān)督，并編制對應的采購物品入庫單據，同時與財務部門進行核對，確認無誤后再實施對應的貨款核銷工作。

（五）提高針對企業(yè)內部人力資源管理的力度

企業(yè)的發(fā)展不僅依賴于高新科技的引進，同時也在于企業(yè)人員的整體素質。步入知識經濟時代以來，市場內部企業(yè)之間的競爭已并不僅僅局限于企業(yè)規(guī)模、科學技術的競爭，同樣也體現(xiàn)在其人員素質方面的競爭。因此，在激烈的市場競爭背景下，企業(yè)要強化其內部控制的效率，必須從提高企業(yè)內部人力資源管理力度的方向出發(fā)，更新人才管理理念，做到以職工為本、以人為本，從企業(yè)內部職工最為關切的實際問題出發(fā)，重視對員工的人文關懷，以調動其工作積極性，將科學的管理方法與恰當?shù)娜宋乃囆g結合起來，提高從業(yè)人員對工作的參與熱情，實施民主化的管理方案，提升企業(yè)內部控制的人員合力，以提升其實效性。

三、結束語

綜上所述，在新的社會背景下，針對企業(yè)內部控制存在的諸如企業(yè)員工缺乏風險控制意識，對內部控制認識不完善，缺乏必要的配套監(jiān)督管理體系，企業(yè)內部財務工作人員匱乏獨立性等問題，企業(yè)必須采取獨具針對性的措施實施改善，從創(chuàng)新企業(yè)內控管理理念，深化落實其執(zhí)行力，構建完備的信息機制，達到內外監(jiān)督的整體統(tǒng)一，建設企業(yè)內部費用支出的控制制度，構建采購環(huán)節(jié)的內部控制，提高針對企業(yè)內部人力資源管理的力度等方面出發(fā)，提升其內部控制的實效性，為企業(yè)的發(fā)展的良性循環(huán)奠定較好的基礎。

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