企業(yè)單位貨幣資金收支業(yè)務(wù)規(guī)范探討

辛統(tǒng)

摘要：在企業(yè)單位的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中，貨幣資金收支業(yè)務(wù)是一項(xiàng)相當(dāng)重要的內(nèi)容。貨幣資金與企業(yè)的每一項(xiàng)業(yè)務(wù)都有著相當(dāng)緊密的聯(lián)系。在文中主要就企業(yè)單位的貨幣資金收支業(yè)務(wù)規(guī)范進(jìn)行探討。

關(guān)鍵詞：貨幣資金 現(xiàn)金 內(nèi)部控制

在企業(yè)單位中貨幣資金是非常重要的流動(dòng)資產(chǎn)，企業(yè)的每一個(gè)環(huán)節(jié)都與貨幣資金存在有關(guān)系。因此，企業(yè)單位需要對(duì)貨幣資金的收支進(jìn)行高度的重視，進(jìn)一步規(guī)范企業(yè)單位內(nèi)部的貨幣資金收支規(guī)范，將能夠有效的促進(jìn)企業(yè)的良性發(fā)展。從當(dāng)前來看必須要對(duì)企業(yè)單位的貨幣資金收支業(yè)務(wù)進(jìn)行規(guī)范，建立起完善的企業(yè)單位貨幣資金收支控制措施。

一、貨幣資金的定義

貨幣資金就是指的就是在企業(yè)單位的資金循環(huán)中還停留在貨幣形態(tài)的資金，是企業(yè)單位資產(chǎn)中的重要組成部分，屬于一種具有很強(qiáng)強(qiáng)流動(dòng)性的資產(chǎn)，因?yàn)槠浔旧硭鶕碛械奶厥庑裕苋菀壮霈F(xiàn)各種問題，例如憑證金額修改、業(yè)務(wù)內(nèi)容虛構(gòu)、虛開發(fā)票、撕毀票據(jù)、盜用憑證等等。企業(yè)單位在對(duì)會(huì)計(jì)核算進(jìn)行組織的過程中，需要從貨幣資金收支業(yè)務(wù)的實(shí)際特點(diǎn)出發(fā)，與企業(yè)單位自身的經(jīng)營(yíng)管理實(shí)際情況進(jìn)行結(jié)合，設(shè)計(jì)出一套切實(shí)可行的貨幣資金收支業(yè)務(wù)控制制度以及核算方法，這將更加有利于對(duì)貨幣資金收支的管理，更好的促進(jìn)企業(yè)單位的經(jīng)營(yíng)管理效果的改善，更好的保護(hù)企業(yè)單位的財(cái)產(chǎn)安全。

二、企業(yè)單位貨幣資金收付常見問題

貨幣資金有著非此強(qiáng)的流動(dòng)性，可以隨時(shí)隨地的轉(zhuǎn)換其他任何類型的資產(chǎn)，業(yè)務(wù)發(fā)生也是相當(dāng)?shù)念l繁，有著相當(dāng)廣泛的應(yīng)用。正是因?yàn)榱鲃?dòng)性相當(dāng)高，貨幣資金也很容易出現(xiàn)各種問題，例如丟失、短期、被擠占和挪用等等。

案例：上海的一個(gè)研究所采用了銀行所提供的服務(wù)“代理轉(zhuǎn)賬”來對(duì)工資進(jìn)行發(fā)放，主要是銀行直接將工資的款項(xiàng)劃入到職工的個(gè)人賬戶之中。研究所之中的工資核算員對(duì)工資發(fā)放中款項(xiàng)支付不需要收款人簽字的這一個(gè)漏洞，利用自身的職務(wù)提供的便利，對(duì)工資的數(shù)據(jù)進(jìn)行篡改，通過虛設(shè)人員、多級(jí)工資等多種方法，對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)進(jìn)行侵占。在短短的兩年之內(nèi)黃某先后多次通過這種方法將225萬余元的公款劃入到了自己的腰包之中。在1995年到2003年的8年時(shí)間中，國(guó)家自然科學(xué)基金委會(huì)的會(huì)計(jì)卞中通過基金委所具有的科學(xué)研究專項(xiàng)獎(jiǎng)金撥款權(quán)，通過謊稱支票作廢、印鑒偷蓋、消減撥款金額等很多手段，對(duì)公款進(jìn)行挪用，數(shù)額達(dá)到了2億員人民幣

從這些案例能看出，當(dāng)期企業(yè)單位在現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)管理上存在有很多的問題，主要的表現(xiàn)有以下的幾個(gè)方面：對(duì)憑證金額進(jìn)行涂改，虛構(gòu)各種內(nèi)容；無證無賬或者是票據(jù)上不一致；對(duì)票據(jù)進(jìn)行進(jìn)行撕毀或者是盜用憑證；虛開發(fā)票，對(duì)內(nèi)容進(jìn)行虛構(gòu)；對(duì)金額進(jìn)行錯(cuò)記，貪污現(xiàn)金；挪用公款與現(xiàn)金；有著較為嚴(yán)重的白紙條庫。

三、規(guī)范貨幣資金收支業(yè)務(wù)的措施

（一）對(duì)完善授權(quán)批準(zhǔn)制度

授權(quán)審批制度是內(nèi)部控制中的重要內(nèi)容，企業(yè)單位需要對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)建立起完善的授權(quán)審批制度，對(duì)審批人的權(quán)限、責(zé)任以及貨幣資金業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、程序以及各種控制措施進(jìn)行明確。企業(yè)中的內(nèi)部管理各級(jí)的管理者都必須要在其授權(quán)范圍之中行使自身的職責(zé)并承擔(dān)責(zé)任。

支付申請(qǐng)。企業(yè)單位中的部門或者是個(gè)人用款時(shí)，必須要提前向經(jīng)授權(quán)的審批人提交貨幣資金的支付申請(qǐng)，并要對(duì)款項(xiàng)的用途、金額以及預(yù)算限額支付方式等各項(xiàng)內(nèi)容，同時(shí)還需要附上有效的經(jīng)濟(jì)合同、原始憑證或者是各種相關(guān)的證明。

支付審批。審批人根據(jù)其自身的職責(zé)以及權(quán)限來對(duì)支付申請(qǐng)進(jìn)行審批，對(duì)于那些不滿足規(guī)定的必須要拒絕批準(zhǔn)，并要上報(bào)到相關(guān)的部門中。如果是重要的貨幣自己支付業(yè)務(wù)，必須要實(shí)行集體決策與審批，并要完善責(zé)任追究制度。

支付復(fù)核。復(fù)核人必須要對(duì)批準(zhǔn)之后的資金支付申請(qǐng)進(jìn)行復(fù)核，在復(fù)核的過程中，必要檢查申請(qǐng)的批準(zhǔn)范圍、權(quán)限以及權(quán)限是不是正確，相關(guān)的手續(xù)憑證是不是齊備，支付的方式是不是妥當(dāng)?shù)鹊?。在?fù)核無誤之后才能夠交由相關(guān)的出納人員辦理支付手續(xù)。

支付辦理。出納人員需要根據(jù)復(fù)核通過的支付申請(qǐng)，根據(jù)各項(xiàng)規(guī)定來辦理貨幣資金的支付手續(xù)，進(jìn)行登記與銀行存款日記賬。對(duì)于那些沒有經(jīng)過授權(quán)的機(jī)構(gòu)和人員是嚴(yán)禁辦理資金業(yè)務(wù)與直接接觸貨幣資金的。

（二）加強(qiáng)對(duì)銀行存款的控制

對(duì)銀行存款收支業(yè)務(wù)進(jìn)行控制的主要關(guān)鍵內(nèi)容有：在銀行中的所有存款戶的開設(shè)都必須要有正式的批準(zhǔn)手續(xù)，對(duì)銀行存款戶的終止也必須要有正式的批準(zhǔn)，對(duì)銀行賬戶的開立、管理都必須要有完善的規(guī)定；如果志愿負(fù)責(zé)銀行賬單的調(diào)節(jié)以及銀行存款賬面余額，那么就不能同時(shí)負(fù)責(zé)現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出或者是編制收款憑證的業(yè)務(wù)；如果是負(fù)責(zé)銀行往來賬的調(diào)節(jié)，就必須要從銀行取得銀行對(duì)賬單，并對(duì)銀行存款賬和銀行對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì)和調(diào)節(jié)，在核對(duì)的時(shí)候，不僅僅需要注意每一筆未達(dá)賬，還需要注意對(duì)賬單的日期。

（三）加強(qiáng)對(duì)貨幣資金收支業(yè)務(wù)的監(jiān)督檢查

企業(yè)單位必須要建立起完善的貨幣資金收支業(yè)務(wù)監(jiān)督檢查制度，對(duì)監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)或者是人員的職責(zé)進(jìn)行明確，定期的開展檢查。貨幣資金監(jiān)督檢查的主要內(nèi)容包括以下的幾個(gè)方面：檢查貨幣資金業(yè)務(wù)相關(guān)的人員以及崗位的設(shè)置，重點(diǎn)檢查是否存在混崗的情況；檢查貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)制度的具體執(zhí)行情況，重點(diǎn)放在批準(zhǔn)授權(quán)的手續(xù)是否齊備，是否有越權(quán)審批的情況；檢查支付款項(xiàng)印章的保管情況；對(duì)票據(jù)的保管情況情況進(jìn)行檢查，檢查票據(jù)的保管是不是有漏洞存在；通過監(jiān)督檢查及時(shí)發(fā)現(xiàn)貨幣資金的內(nèi)部控制中的各種薄弱環(huán)節(jié)，并提出建議，采取對(duì)應(yīng)的措施，完善貨幣資金的內(nèi)部控制制度。

總之，從當(dāng)前的情況來看企業(yè)單位的貨幣資金收支業(yè)務(wù)管理上還存在有很多的問題，這些都需要我們?cè)诠ぷ鞯倪^程中進(jìn)行發(fā)現(xiàn)并改善。只有這樣才可以為企業(yè)單位的發(fā)展提供更好的助力。

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