財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)方法文獻(xiàn)綜述

朱霞++王慧伶

摘要：隨著我國(guó)財(cái)政支出的大幅增加，如何有效的使用財(cái)政資金以及資金支出后的效果如何，成為政府部門(mén)所關(guān)心的問(wèn)題。我國(guó)的財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)起步相對(duì)西方國(guó)家來(lái)說(shuō)要晚，目前還處在初級(jí)階段，沒(méi)有形成較規(guī)范的財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)體系，同時(shí)也面臨著許多問(wèn)題。許多學(xué)者對(duì)財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)作了不同的研究，本文主要是總結(jié)各學(xué)者對(duì)于評(píng)價(jià)方法的研究。

關(guān)鍵詞：財(cái)政支出 績(jī)效評(píng)價(jià) 評(píng)價(jià)方法

基金名稱(chēng)：廣西教育科學(xué)“十二五”規(guī)劃2013年度廣西教育財(cái)務(wù)管理研究專(zhuān)項(xiàng)課題成果《廣西高等教育經(jīng)費(fèi)預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)體系研究》（2013ZCW028）

財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)是對(duì)公共部門(mén)財(cái)政支出的績(jī)效作為評(píng)價(jià)內(nèi)容的工作，財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)的要素包括評(píng)價(jià)目的、評(píng)價(jià)對(duì)象、評(píng)價(jià)指標(biāo)、評(píng)價(jià)方法等，如何選定評(píng)價(jià)指標(biāo)和評(píng)價(jià)方法是兩個(gè)關(guān)鍵的部分。本文通過(guò)查找資料，研究了多個(gè)學(xué)者對(duì)財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)方法的研究分析，并對(duì)此作了一個(gè)文獻(xiàn)綜述。

一、各學(xué)者觀點(diǎn)的綜述

各文獻(xiàn)中提到的財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)方法的種類(lèi)有很多，有些學(xué)者是從總的方面來(lái)對(duì)績(jī)效評(píng)價(jià)的方法進(jìn)行劃分，有些則是將將一種或幾種方法引入到他們的研究分析中，還有一些是關(guān)于績(jī)效評(píng)價(jià)方法體系的研究。

（一）財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)方法定性和定量分類(lèi)的綜述

一些文獻(xiàn)將財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)方法分為定性分析和定量分析兩大類(lèi)。程文平（2011）指出，由于平衡計(jì)分卡績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的評(píng)價(jià)中，每個(gè)指標(biāo)的內(nèi)容和量綱各不相同，所以在評(píng)價(jià)前要對(duì)定量指標(biāo)和定性指標(biāo)分別采取不同的處理方式進(jìn)行無(wú)量綱轉(zhuǎn)化。對(duì)定性指標(biāo)的無(wú)量綱化主要采取綜合分析判斷法；對(duì)定量指標(biāo)的無(wú)量綱化主要采取功效系數(shù)法。馮鴻雁（2004）在其博士論文中對(duì)績(jī)效評(píng)價(jià)的計(jì)分方法作了分析，將指標(biāo)的計(jì)分方法總體劃分為定性指標(biāo)計(jì)分方法和定量指標(biāo)計(jì)分方法。其中，定性計(jì)分方法指的是綜合分析判斷法；而定量計(jì)分方法分為成本—效益分析法、綜合評(píng)價(jià)法和數(shù)理統(tǒng)計(jì)法，綜合評(píng)價(jià)法又可以分為功效系數(shù)法和線性規(guī)劃法即數(shù)據(jù)包絡(luò)分析法兩種，數(shù)理統(tǒng)計(jì)分析法也可分為主成分分析法和因子分析法。

（二）財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)方法引用的綜述

一些文獻(xiàn)中將不同的績(jī)效評(píng)價(jià)方法引入到了研究分析中。廖開(kāi)銳（2011）在分析中用到了功效系數(shù)法，指出功效系數(shù)法可以分為傳統(tǒng)的兩檔標(biāo)準(zhǔn)和改進(jìn)的多檔標(biāo)準(zhǔn)類(lèi)型，提出高等教育財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)的指標(biāo)無(wú)量綱化轉(zhuǎn)換可以采用多檔的改進(jìn)型功效系數(shù)法，并分析了此種方法的具體操作方法。呂煒、王偉同（2007）指出常用的評(píng)價(jià)方法主要有主成本分析法、層次分析法和模糊綜合評(píng)價(jià)法，而其文章的分析則是采用主成本分析法，因?yàn)橹鞒杀痉治龇ū容^客觀，沒(méi)有人為的主觀因素，并且能夠在眾多的觀測(cè)變量中，尋求數(shù)據(jù)的基本結(jié)構(gòu)和數(shù)據(jù)簡(jiǎn)化，同時(shí)保留原有數(shù)據(jù)的絕大部分信息。陳晶璞（2011）將數(shù)據(jù)包絡(luò)分析法引入文章進(jìn)行分析，并且指出我國(guó)常用的財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)方法主要有成本—效益分析法、因素分析法、最低成本法、專(zhuān)家評(píng)判法、層次分析法等，而模糊數(shù)學(xué)法和數(shù)據(jù)包絡(luò)分析法在實(shí)踐中應(yīng)用的比較少。

（三）財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)方法體系的綜述

還有一些文獻(xiàn)則是提到了一系列的方法，并對(duì)這些方法作了一些簡(jiǎn)單的分析。盛濤（2012）根據(jù)我國(guó)國(guó)內(nèi)財(cái)政支出的特點(diǎn)，列出了一些績(jī)效評(píng)價(jià)的方法，有成本—效益法、投入—產(chǎn)出法、最低成本法（最低費(fèi)用選擇法）、綜合評(píng)價(jià)法（公眾評(píng)判法）、模糊數(shù)學(xué)法、對(duì)比分析法。楊京星（2004）認(rèn)為財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)的方法主要有成本一效益分析法、最低成本法、綜合指數(shù)法、公眾評(píng)判法、因素分析法、歷史動(dòng)態(tài)比較法、攤提計(jì)算法、目標(biāo)評(píng)價(jià)法，各類(lèi)項(xiàng)目均有其優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍，在具體項(xiàng)目支出績(jī)效評(píng)價(jià)工作中，可根據(jù)項(xiàng)目特點(diǎn)選擇一種或多種績(jī)效評(píng)價(jià)方法。

二、財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)的方法分析

通過(guò)多位學(xué)者的分析，可以總結(jié)出財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)的方法有綜合分析判斷法、成本—效益分析法、功效系數(shù)法、數(shù)據(jù)包絡(luò)分析法、最低成本法、公眾評(píng)判法、主成本分析法、模糊數(shù)學(xué)法等。

（一）綜合分析判斷法

綜合分析判斷法是由評(píng)價(jià)人員憑借自己的學(xué)識(shí)和經(jīng)驗(yàn)，根據(jù)評(píng)價(jià)對(duì)象在某一方面的具體表現(xiàn)，采用主觀分析判斷的方法確定評(píng)價(jià)指標(biāo)達(dá)到的等級(jí)，在根據(jù)相應(yīng)的等級(jí)參數(shù)和指標(biāo)權(quán)數(shù)計(jì)算得分的方法。該方法主要是用于對(duì)定性指標(biāo)進(jìn)行計(jì)分評(píng)價(jià)。

（二）成本—效益分析法

成本—效益分析法產(chǎn)生于美國(guó)，是將一定時(shí)期內(nèi)項(xiàng)目的總成本與總效益進(jìn)行比對(duì)分析的一種方法，通過(guò)對(duì)多個(gè)預(yù)選方案進(jìn)行成本效益分析，選擇最優(yōu)的方案。該方法要求項(xiàng)目的成本和經(jīng)濟(jì)效益都可以用貨幣計(jì)量，適用于公共工程項(xiàng)目。但是對(duì)于以社會(huì)效益為主的對(duì)成本和收益無(wú)法用貨幣計(jì)量的項(xiàng)目就不適用了。

（三）功效系數(shù)法

功效系數(shù)法是根據(jù)多目標(biāo)規(guī)劃原理，對(duì)每一項(xiàng)指標(biāo)確定一個(gè)滿(mǎn)意值和不允許值，以滿(mǎn)意值為上限，以不允許值為下限。計(jì)算各指標(biāo)實(shí)現(xiàn)滿(mǎn)意值的程度，并以此確定各指標(biāo)的分?jǐn)?shù)，在經(jīng)過(guò)加權(quán)平均進(jìn)行綜合，從而評(píng)價(jià)被研究對(duì)象的綜合狀況。企業(yè)的績(jī)效評(píng)價(jià)通常選此方法作為評(píng)價(jià)定量指標(biāo)的方法，很多學(xué)者也選用這種方法來(lái)對(duì)各項(xiàng)指標(biāo)進(jìn)行無(wú)量綱化處理。

（四）數(shù)據(jù)包絡(luò)分析法

數(shù)據(jù)包絡(luò)分析法是運(yùn)籌學(xué)、管理科學(xué)與數(shù)理經(jīng)濟(jì)學(xué)交叉研究的一個(gè)新領(lǐng)域，它是以相對(duì)效率概念為基礎(chǔ)，以數(shù)學(xué)規(guī)劃為主要工具，以?xún)?yōu)化為主要方法，根據(jù)多指標(biāo)投入和多指標(biāo)產(chǎn)出數(shù)據(jù)對(duì)相同類(lèi)型的單位進(jìn)行相對(duì)有效性或效益評(píng)價(jià)的多指標(biāo)綜合評(píng)價(jià)方法。

（五）最低成本法

最低成本法也稱(chēng)為最低費(fèi)用選擇法，是指對(duì)效益確定卻不易計(jì)量的多個(gè)同類(lèi)對(duì)象的實(shí)施成本進(jìn)行比較，評(píng)價(jià)績(jī)效目標(biāo)實(shí)現(xiàn)程度。該方法不衡量財(cái)政支出的效益，只計(jì)算項(xiàng)目的成本，并以最低費(fèi)用作為評(píng)優(yōu)的標(biāo)準(zhǔn)。最低成本法適用于那些成本易于計(jì)算而效益不易于計(jì)量的支出項(xiàng)目，如社會(huì)保障支出項(xiàng)目。

（六）公眾評(píng)判法

公眾評(píng)判法是指對(duì)于一些無(wú)法直接用指標(biāo)計(jì)量其效益的支出項(xiàng)目，可以通過(guò)專(zhuān)家評(píng)估、公眾問(wèn)卷調(diào)查及抽樣調(diào)查等對(duì)財(cái)政支出效果進(jìn)行評(píng)判，評(píng)價(jià)績(jī)效目標(biāo)實(shí)現(xiàn)程度。此方法適合于對(duì)公共管理部門(mén)和財(cái)政投資興建的公共設(shè)施的評(píng)價(jià)，具有民主性、公開(kāi)性的特點(diǎn)，但應(yīng)用范圍有限且有一定的模糊性，所以通常作為績(jī)效評(píng)價(jià)體系中的補(bǔ)充方法。

（七）主成分分析法

主成分分析法是根據(jù)被評(píng)價(jià)對(duì)象的多項(xiàng)指標(biāo)實(shí)際觀測(cè)值，通過(guò)數(shù)學(xué)坐標(biāo)旋轉(zhuǎn)進(jìn)行“降維”，產(chǎn)生相互獨(dú)立的主成分指標(biāo)，并通過(guò)主成分指標(biāo)的方差比率確定新的主成分指標(biāo)權(quán)重，然后通過(guò)主成分指標(biāo)和相應(yīng)權(quán)重重新建立綜合評(píng)價(jià)函數(shù)方程式，計(jì)算出評(píng)價(jià)對(duì)象的綜合評(píng)價(jià)得分結(jié)果。

（八）模糊數(shù)學(xué)法

模糊數(shù)學(xué)法就是采用模糊數(shù)學(xué)建立模型，對(duì)經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)的方法，將模糊的、難以進(jìn)行比較、判斷的經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)之間的模糊關(guān)系進(jìn)行多層次綜合評(píng)價(jià)計(jì)算，從而明確綜合經(jīng)濟(jì)效益的優(yōu)劣。適用于效益能準(zhǔn)確提供的財(cái)政支出評(píng)價(jià)、項(xiàng)目支出和單位支出的績(jī)效考評(píng)。

三、結(jié)束語(yǔ)

績(jī)效評(píng)價(jià)方法的選擇會(huì)直接影響到績(jī)效評(píng)價(jià)工作的成敗，財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)的方法有很多種，其中綜合分析判斷法、成本效益分析法、功效系數(shù)法、最低成本法、公眾評(píng)判法都是比較常用的方法。實(shí)際上，每一個(gè)財(cái)政支出項(xiàng)目并不是只有一種評(píng)價(jià)方法，在財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)的具體操作中，應(yīng)該根據(jù)項(xiàng)目的不同特點(diǎn)選擇適合的一種或幾種評(píng)價(jià)方法。

參考文獻(xiàn)：

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