對(duì)構(gòu)建高校內(nèi)部控制體系的思考

趙 志

（大理學(xué)院，云南大理 671003）

《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》規(guī)定，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部控制制度?！陡叩葘W(xué)校財(cái)務(wù)制度》規(guī)定，高等學(xué)校應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部控制制度。《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》要求，建立適合本單位實(shí)際情況的內(nèi)部控制體系，并組織實(shí)施。由此，高等學(xué)校必須按規(guī)定把建立內(nèi)部控制體系提上重要議事日程。同時(shí)，就高校自身來說，為加強(qiáng)內(nèi)部管理，防范風(fēng)險(xiǎn)，預(yù)防腐敗，提供服務(wù)效率和效果，也迫切需要建立內(nèi)部控制體系。

一、高校內(nèi)部控制研究現(xiàn)狀

關(guān)于內(nèi)部控制，比較權(quán)威的解釋，同時(shí)具有較強(qiáng)的理論可取性和實(shí)踐可行性的是“COSO報(bào)告”〔1〕。該報(bào)告將內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)劃分為五個(gè)要素，即內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通和監(jiān)督。我國(guó)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》就是借鑒了COSO報(bào)告，但也具有鮮明的中國(guó)特色，雖然并沒有按五大要素來表述內(nèi)部控制，而是劃分為單位層面內(nèi)部控制和業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制，但是其中仍然包含五大要素的內(nèi)容。張安明〔2〕認(rèn)為，COSO報(bào)告是以美國(guó)為大背景，該研究成果的有些內(nèi)容并不適合中國(guó)國(guó)情，如內(nèi)部控制中審計(jì)與會(huì)計(jì)的作用較大，評(píng)價(jià)有效性標(biāo)準(zhǔn)太過主觀。劉金文〔3〕則提出，一個(gè)完整的內(nèi)部控制理論框架應(yīng)當(dāng)由三個(gè)要素組成：控制環(huán)境、控制系統(tǒng)、監(jiān)督與評(píng)價(jià)。王衛(wèi)星和趙剛〔4〕對(duì)高校的內(nèi)部控制狀況進(jìn)行定量評(píng)價(jià)，將高校內(nèi)部控制要素分為兩個(gè)層次、十二個(gè)評(píng)價(jià)指標(biāo)，對(duì)所構(gòu)建的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系建立了綜合評(píng)價(jià)模型。何軍〔5〕分析指出，大部分高校沒有財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，沒有主動(dòng)去識(shí)別和分析學(xué)校經(jīng)營(yíng)中存在的風(fēng)險(xiǎn)，嚴(yán)重缺乏相應(yīng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施。黃壽昌和王家寶〔6〕認(rèn)為，內(nèi)部控制的基本功能就是為建立在個(gè)體行為基礎(chǔ)之上的組織成員之間的互動(dòng)關(guān)系提供一個(gè)共同的結(jié)構(gòu)。顏端陽等〔7〕通過與企業(yè)對(duì)比，認(rèn)為目前我國(guó)高校內(nèi)部控制的建設(shè)存在滯后性，嚴(yán)重制約了我國(guó)高等教育事業(yè)的發(fā)展，提出了完善高校內(nèi)部控制的對(duì)策。蔣星宏和楊莉〔8〕通過借鑒美國(guó)高校內(nèi)部控制制度建設(shè)的經(jīng)驗(yàn)，提出完善高校內(nèi)部控制制度的建議。李英利〔9〕認(rèn)為，高校也面臨還貸風(fēng)險(xiǎn)和“爛尾樓”工程風(fēng)險(xiǎn)。徐琳琳〔10〕認(rèn)為，大部分高校的監(jiān)審部門缺乏獨(dú)立性，屬事后審計(jì)，流于形式。劉正兵〔11〕則重點(diǎn)關(guān)注財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控，提出對(duì)構(gòu)建和完善高校內(nèi)部控制框架體系的建議。

本文在前人的研究基礎(chǔ)上，分析高校內(nèi)部控制目前存在的問題，構(gòu)建了高校內(nèi)部控制概念框架，繪制了高校內(nèi)部控制體系構(gòu)建路徑圖，提出了高校內(nèi)部控制體系建設(shè)的一些思考。

二、高校內(nèi)部控制現(xiàn)存的問題

（一）對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)不夠到位

財(cái)政部自2001年起先后頒布了各類《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范（試行）》，包括基本規(guī)范、貨幣資金等，2006年衛(wèi)生部發(fā)布了《醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制規(guī)定（試行）》，2012年財(cái)政部頒布了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》。不少單位誤將內(nèi)部控制解讀為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，以為內(nèi)部控制就是財(cái)務(wù)部門的工作職責(zé)。很多財(cái)務(wù)人員誤認(rèn)為內(nèi)部控制就是建立健全相關(guān)制度，是內(nèi)部監(jiān)督、收支業(yè)務(wù)控制、資產(chǎn)控制等。

（二）內(nèi)部控制制度不完善

在我國(guó)，內(nèi)部控制建設(shè)起步較晚，尚未形成內(nèi)部控制制度體系的整體框架。一般只有財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理方面的內(nèi)部控制制度。高校一直受計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的影響，加上教育行業(yè)的特殊性，不重視內(nèi)部控制制度建設(shè)，許多高校還沒有建立內(nèi)部控制制度，有些高校雖然建立了，但內(nèi)容并不健全。

（三）對(duì)內(nèi)部控制制度執(zhí)行不力

高校經(jīng)濟(jì)管理意識(shí)淡薄，不按內(nèi)部控制制度來治理高校，內(nèi)部控制制度沒有得到徹底的執(zhí)行或者是執(zhí)行效果不太好。內(nèi)部控制制度不過是流于形式，裝訂成冊(cè)，以應(yīng)付上級(jí)檢查。改革開放以來，伴隨經(jīng)濟(jì)全球化，干部職工的道德觀念和價(jià)值取向已多元化，拜金主義、奢靡之風(fēng)、見利忘義、損公肥私、信用缺失等消極現(xiàn)象嚴(yán)重?cái)牧松鐣?huì)風(fēng)氣和社會(huì)秩序。高校頻頻發(fā)生經(jīng)濟(jì)犯罪行為。

（四）經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)

計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)期，高校的各項(xiàng)事業(yè)基本由國(guó)家包辦，資金來源主要是國(guó)家財(cái)政撥款，不存在市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)問題，因而風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄。近年來，很多高校難以爭(zhēng)取到財(cái)政撥款，就貸款搞建設(shè)、上項(xiàng)目，但對(duì)高等教育前景及籌資風(fēng)險(xiǎn)缺乏評(píng)估。

（五）內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督職能不到位

雖然高?；旧隙荚O(shè)有監(jiān)審部門，但由于缺乏專業(yè)人員等原因未能積極有效地開展內(nèi)部審計(jì)工作，更不能評(píng)估內(nèi)部控制。內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督職能作用沒有得到應(yīng)有的發(fā)揮。高校沒有建立風(fēng)險(xiǎn)定期評(píng)估機(jī)制。內(nèi)部審計(jì)部門的主要作用僅限于審計(jì)的功能，局限于對(duì)學(xué)校預(yù)決算和財(cái)務(wù)收支業(yè)務(wù)的審計(jì)〔8〕。

（六）高校內(nèi)部控制的難點(diǎn)

高校是事業(yè)單位，不以贏利為目的。加之長(zhǎng)期受計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的束縛，制約著高校內(nèi)部控制工作的開展。國(guó)家對(duì)高等學(xué)校實(shí)行核定收支、定額或者定項(xiàng)補(bǔ)助、超支不補(bǔ)、結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余按規(guī)定使用的預(yù)算管理辦法〔2〕。隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的改革和發(fā)展，高校規(guī)模日益擴(kuò)大，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)范疇也日益擴(kuò)大，因此，高校內(nèi)部控制涉及的范圍較為廣泛。而除高校自身外，還有校屬企業(yè)、校醫(yī)院等。因而高校內(nèi)部控制涉及的核算體系也較為復(fù)雜。

三、高校內(nèi)部控制體系建設(shè)

內(nèi)部控制涉及高校的方方面面，是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，是一種動(dòng)態(tài)制約機(jī)制。因此，需要建立由高校內(nèi)部行政控制和財(cái)務(wù)控制相結(jié)合的一系列措施、程序和制約機(jī)制。應(yīng)力求涵蓋全面、科學(xué)合理、責(zé)任分明、可操作性強(qiáng)，并應(yīng)隨著管理要求的提高以及環(huán)境的變化，不斷修正和完善。依據(jù)“五要素”（即內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通和監(jiān)督），關(guān)注“兩層面”（即單位層面和業(yè)務(wù)層面）來建設(shè)高校內(nèi)部控制體系。

（一）構(gòu)建高校內(nèi)部控制概念框架

根據(jù)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，構(gòu)建高校內(nèi)部控制概念框架（如圖1所示）。

圖1 高校內(nèi)部控制概念框架圖

（二）高校內(nèi)部控制體系構(gòu)建路徑

遵照高校內(nèi)部控制概念框架，結(jié)合自身實(shí)際情況，建立高校內(nèi)部控制體系。為保證所建立的內(nèi)部控制體系在校內(nèi)得到有效實(shí)施，高校應(yīng)當(dāng)創(chuàng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境，形成“全員參與、全面控制”的內(nèi)部控制機(jī)制，加強(qiáng)宣傳培訓(xùn)，使高校內(nèi)部控制體系深入人心。高校內(nèi)部控制體系構(gòu)建路徑見圖2。

圖2 高校內(nèi)部控制體系構(gòu)建路徑圖

（三）構(gòu)建高校內(nèi)部控制體系的措施

1.完善高校內(nèi)部控制環(huán)境

任何控制都存在于一定的控制環(huán)境中?？茖W(xué)管理之父泰勒說過：“在引進(jìn)最好的制度之后，獲得成功的程度同管理人員的能力、言行一致及其職權(quán)受到的尊重成正比例?！眱?nèi)部控制環(huán)境包括高校管理層的內(nèi)部控制理念和校領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)注、指導(dǎo)。內(nèi)部控制環(huán)境提供高校內(nèi)部控制組織架構(gòu)，塑造高校內(nèi)部控制文化，影響教職工的內(nèi)部控制意識(shí)，是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。

在單位層級(jí)的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)中，組織架構(gòu)至關(guān)重要。高校組織架構(gòu)的主要內(nèi)容是高校機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配，具體來說，高校機(jī)構(gòu)設(shè)置包括決策機(jī)構(gòu)、執(zhí)行機(jī)構(gòu)和監(jiān)督機(jī)構(gòu)，以及分配好這三者之間的權(quán)責(zé)。決策機(jī)構(gòu)是高校的權(quán)力中心，其設(shè)計(jì)的合理性對(duì)高校整體內(nèi)部控制效果具有正向引導(dǎo)作用。執(zhí)行機(jī)構(gòu)是決策的具體承辦部門，是內(nèi)部控制活動(dòng)的直接實(shí)施者，如財(cái)會(huì)部門、采購(gòu)部門、資產(chǎn)管理部門、預(yù)算管理部門等。監(jiān)督機(jī)構(gòu)是約束決策機(jī)構(gòu)和執(zhí)行機(jī)構(gòu)的關(guān)鍵部門，一般包括內(nèi)部審計(jì)部門、紀(jì)檢監(jiān)察部門等。高校組織架構(gòu)的設(shè)計(jì)還包括在決策、執(zhí)行、監(jiān)督三大機(jī)構(gòu)基礎(chǔ)上運(yùn)行的決策機(jī)制、執(zhí)行機(jī)制和監(jiān)督機(jī)制的建立〔12〕25。合理的組織架構(gòu)有助于高校計(jì)劃、控制和協(xié)調(diào)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，也有利于建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境。明確各部門職責(zé)，使決策機(jī)構(gòu)、執(zhí)行機(jī)構(gòu)和監(jiān)督機(jī)構(gòu)各負(fù)其責(zé)、各司其職、有效制衡、適應(yīng)性強(qiáng)、協(xié)調(diào)運(yùn)轉(zhuǎn)。高校的組織機(jī)構(gòu)并非一成不變，必須隨環(huán)境變化作相應(yīng)調(diào)整。

2.評(píng)估各類風(fēng)險(xiǎn)

高校在運(yùn)營(yíng)過程中會(huì)受到內(nèi)外部環(huán)境的影響，評(píng)估各類風(fēng)險(xiǎn)就是高校通過一定的技術(shù)手段找出那些影響內(nèi)部控制目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的有利和不利因素，并對(duì)其存在的風(fēng)險(xiǎn)隱患進(jìn)行定量和定性分析，從而確定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。它是實(shí)施內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)，是采取控制活動(dòng)的依據(jù)。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估決定了內(nèi)部控制的方向。因此，必須時(shí)刻關(guān)注高校各層次和各環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)，并對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，制定切實(shí)有效的風(fēng)險(xiǎn)控制措施〔12〕12。高?？梢詫L(fēng)險(xiǎn)分為單位層級(jí)的風(fēng)險(xiǎn)和業(yè)務(wù)層級(jí)的風(fēng)險(xiǎn)兩個(gè)級(jí)次。校級(jí)層面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估主要包括：工作組織情況、機(jī)制建設(shè)情況、制度完善情況、關(guān)鍵崗位管理、財(cái)務(wù)信息編報(bào)等。業(yè)務(wù)層面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估主要包括：預(yù)算管理、收支管理、政府采購(gòu)管理、資產(chǎn)管理、建設(shè)項(xiàng)目管理、合同管理等。

當(dāng)前高校的國(guó)際、國(guó)內(nèi)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，挑戰(zhàn)與機(jī)遇并存，有必要確立工作目標(biāo)、預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)，尋求預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)的有效措施。各類風(fēng)險(xiǎn)貫穿并滲透在高校運(yùn)營(yíng)的全過程，必須充分認(rèn)識(shí)，重大決策前需要掌握大量的信息，系統(tǒng)地將信息進(jìn)行歸納、篩選、整理、比較，進(jìn)行可行性科學(xué)論證研究，充分發(fā)揮專家智囊團(tuán)的作用，兼顧社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益，最大限度地減少整體風(fēng)險(xiǎn)。在對(duì)全局實(shí)施控制的同時(shí)，要分析重點(diǎn)部門、重點(diǎn)項(xiàng)目可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)關(guān)鍵點(diǎn)實(shí)施客觀、靈活、適時(shí)、經(jīng)濟(jì)的控制，最大限度地減少局部單項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。

3.實(shí)施全面的控制活動(dòng)

控制活動(dòng)是決定內(nèi)部控制的手段。高校在識(shí)別和評(píng)估可能存在的風(fēng)險(xiǎn)后，實(shí)施全面的控制活動(dòng)，最大限度地規(guī)避或降低風(fēng)險(xiǎn)，達(dá)到內(nèi)部控制的目標(biāo)要求。高校的控制活動(dòng)應(yīng)當(dāng)涵蓋每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。一種業(yè)務(wù)活動(dòng)也可能采用多種不同的控制活動(dòng)。高校應(yīng)當(dāng)實(shí)施的控制活動(dòng)包括會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、預(yù)算控制、信息系統(tǒng)控制、授權(quán)審批控制、不相容職務(wù)分離控制、資產(chǎn)保護(hù)控制、內(nèi)部審計(jì)控制和績(jī)效考評(píng)控制等。

在實(shí)施控制活動(dòng)時(shí)必須抓住重要控制點(diǎn)，其設(shè)計(jì)只有基于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果，才能提高控制活動(dòng)的針對(duì)性，要把高校管理者行使權(quán)力的全過程納入內(nèi)部控制的監(jiān)控范圍?？刂苹顒?dòng)的設(shè)計(jì)還應(yīng)充分考慮自身的風(fēng)險(xiǎn)，不能盲目照搬?？刂拼胧┮灤┯谑虑啊⑹轮信c事后整個(gè)過程。

在高校，控制活動(dòng)是針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)所實(shí)施的一系列控制措施。為確保高校管理層的指令能夠有效貫徹執(zhí)行，必須實(shí)施控制活動(dòng)。構(gòu)筑嚴(yán)密的高校內(nèi)控體系，具體來講應(yīng)當(dāng)包括三個(gè)控制層次：第一，在購(gòu)銷過程中遵循內(nèi)部牽制制度，以防為主，建立監(jiān)控防線。第二，在會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督職能的基礎(chǔ)上，設(shè)立事后監(jiān)督，開展日常性和定期性的核查，以堵為主，建立監(jiān)控防線。第三，設(shè)立獨(dú)立審計(jì)委員會(huì)，對(duì)全校包括財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門實(shí)施有效控制，以查為主，建立監(jiān)督防線。如此三個(gè)層次構(gòu)建的內(nèi)部控制體系，對(duì)高校的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施“防、堵、查”監(jiān)督控制活動(dòng)，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，有效防范和化解風(fēng)險(xiǎn)。

4.建立良好的信息溝通系統(tǒng)

高校在運(yùn)營(yíng)過程中，通過一定方式，傳遞和獲取各類信息，并保證有效的溝通，使各類人員能夠加強(qiáng)工作協(xié)調(diào)與配合，更好地履行職責(zé)。信息溝通系統(tǒng)不僅要處理高校內(nèi)部上下級(jí)之間、平級(jí)之間產(chǎn)生的內(nèi)部信息并能有效溝通，還要處理高校與外界的相關(guān)外部信息并能有效溝通。通過這個(gè)系統(tǒng)，高校每位教職工能夠確切知道自己應(yīng)承擔(dān)的控制責(zé)任，同時(shí)與利益相關(guān)者做有效的溝通。信息與溝通要使得高校各個(gè)部門的職工能夠及時(shí)地獲得有用的信息〔7〕。準(zhǔn)確、及時(shí)、廣泛、充分的信息與溝通是確保內(nèi)部控制有效實(shí)施的基石。要結(jié)合高校的信息系統(tǒng)建設(shè)，建立一套支持自身內(nèi)部控制體系運(yùn)作的溝通機(jī)制。

控制環(huán)境與其他組成要素之間的相互作用需要通過信息與溝通這一橋梁才能發(fā)揮作用。缺少了信息傳遞與內(nèi)外溝通，內(nèi)部控制其他要素就可能無法保持緊密的聯(lián)系，高校內(nèi)部控制框架也就不再是一個(gè)有機(jī)的整體。高校信息與溝通設(shè)計(jì)主要包括預(yù)算報(bào)告體系、內(nèi)部報(bào)告體系、反舞弊制度和信息系統(tǒng)等。內(nèi)部報(bào)告體系是信息披露和對(duì)外傳遞的載體，信息系統(tǒng)的設(shè)計(jì)和采用是加強(qiáng)信息傳遞和溝通的重要手段〔12〕13。

5.加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)督和自我評(píng)價(jià)

內(nèi)部控制的監(jiān)督和自我評(píng)價(jià)是高校內(nèi)部控制有效實(shí)施的必要保障。內(nèi)部控制的監(jiān)督和自我評(píng)價(jià)以內(nèi)部環(huán)境為基礎(chǔ)，以信息和溝通為支持，與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)共同形成了三位一體的閉環(huán)控制系統(tǒng)〔12〕14。

內(nèi)部監(jiān)督是單位隨時(shí)或定期、不定期地監(jiān)督檢查內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行情況，對(duì)內(nèi)部控制的有效性作出評(píng)價(jià)，并提交書面報(bào)告，發(fā)現(xiàn)問題、解決問題。單位只有通過內(nèi)部監(jiān)督和自我評(píng)價(jià)，才能不斷修正內(nèi)部控制。單位還可以把內(nèi)部控制作為反腐制度的一部分。

內(nèi)部控制的監(jiān)督和自我評(píng)價(jià)是高校對(duì)內(nèi)部控制實(shí)施再監(jiān)督和再評(píng)價(jià)的活動(dòng)，是為內(nèi)部控制提供的監(jiān)督評(píng)價(jià)服務(wù)，是確保內(nèi)部控制體系運(yùn)作與持續(xù)改善的機(jī)制。應(yīng)該把相應(yīng)的監(jiān)督活動(dòng)納入到各級(jí)各類教職工的工作職責(zé)和業(yè)績(jī)考核當(dāng)中，形成持續(xù)監(jiān)督的高校氛圍。內(nèi)部控制的監(jiān)督與再評(píng)價(jià)由兩方面組成，一是依靠?jī)?nèi)部監(jiān)督人員通過對(duì)關(guān)鍵控制點(diǎn)實(shí)施控制，對(duì)內(nèi)部控制體系的運(yùn)作進(jìn)行日常監(jiān)督；二是根據(jù)需要進(jìn)行專項(xiàng)的檢查、監(jiān)督與評(píng)審。

（四）大理學(xué)院的做法

根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》《高等學(xué)校財(cái)務(wù)制度》和《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》等法律法規(guī)要求，大理學(xué)院制定了一系列內(nèi)部控制制度，內(nèi)容包括貨幣資金、預(yù)算、收入支出、建設(shè)項(xiàng)目、采購(gòu)、實(shí)物資產(chǎn)等。在建立內(nèi)部控制制度時(shí)，結(jié)合自身特點(diǎn)，并借鑒了企業(yè)和公立醫(yī)院內(nèi)部控制體系建設(shè)的有益經(jīng)驗(yàn)。學(xué)校還根據(jù)工作情況的變化和發(fā)展及時(shí)更新完善相關(guān)制度，2014年年初制定了《印鑒章管理規(guī)范》。

通過建立內(nèi)部控制制度，建立健全了貨幣資金管理、預(yù)算管理、收入支出管理、建設(shè)項(xiàng)目管理、采購(gòu)管理、實(shí)物資產(chǎn)管理等重點(diǎn)業(yè)務(wù)領(lǐng)域的內(nèi)部控制規(guī)范，進(jìn)一步明確了校內(nèi)各部門的職責(zé)權(quán)限和按規(guī)程辦事的原則，為學(xué)校運(yùn)營(yíng)提供了有效的制度保障，全面提升綜合管理水平。正如阿克頓勛爵所言：“權(quán)力導(dǎo)致腐敗，絕對(duì)的權(quán)力導(dǎo)致絕對(duì)的腐敗。”習(xí)近平總書記提出：“要把權(quán)力關(guān)進(jìn)制度的籠子里?！倍鴻?quán)力制衡正是內(nèi)部控制的最基本原則。所以建立內(nèi)部控制制度對(duì)于制約權(quán)力、預(yù)防腐敗具有重要作用。此外，還能保證資金分配公平、公正，以及防止資金使用中的損失浪費(fèi)。

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