會計電算化下的企業(yè)內(nèi)部控制芻議

【摘要】自從改革開放了以來，我國的社會經(jīng)濟發(fā)展取得了重大的進步，企業(yè)作為我國經(jīng)濟發(fā)展的重要引擎，為我國經(jīng)濟的發(fā)展做出了重要的貢獻。但是，在經(jīng)濟全球化的發(fā)展背景下，企業(yè)之間的競爭也越來越激烈，企業(yè)面臨的風(fēng)險也越來越大。而且隨著信息化時代的到來，會計電算化給企業(yè)帶來方便的同時，也給企業(yè)進行內(nèi)部控制帶來了極大的沖擊。如何在企業(yè)會計電算化的發(fā)展趨勢之下，提高企業(yè)內(nèi)部控制的水平，是企業(yè)在新時期在激烈市場中占有一席之地的關(guān)鍵。

【關(guān)鍵詞】會計電算化 內(nèi)部控制 市場競爭

隨著社會經(jīng)濟的進步與發(fā)展，我國企業(yè)也邁入了深化改革的關(guān)鍵時期。在新形勢之下，企業(yè)面臨著產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整以及如何增長企業(yè)產(chǎn)品市場競爭力的主要問題。在我國激烈的市場競爭環(huán)境下，企業(yè)最終的經(jīng)營目標(biāo)還是實現(xiàn)企業(yè)利潤的最大化。企業(yè)想要實現(xiàn)利潤的最大化，就要加強企業(yè)內(nèi)部控制。我國大部分企業(yè)都已經(jīng)實現(xiàn)了會計電算化，這也是現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的趨勢。但是，會計電算化給企業(yè)帶來效益的同時，也帶了不小的風(fēng)險。所以，在會計電算化的環(huán)境之下，建立科學(xué)有效的內(nèi)部控制機制就顯得十分重要。

一、會計電算化對內(nèi)部控制的影響

（一）控制對象的變化

在企業(yè)以前手工會計環(huán)境下，人是實現(xiàn)會計業(yè)務(wù)組織與執(zhí)行的重要因素，也是會計工作開展的主體。以前企業(yè)進行內(nèi)部控制的主要方式就是職權(quán)分離的內(nèi)部牽制制度。在此基礎(chǔ)上的會計工作，人是進行會計業(yè)務(wù)處理程序的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，例如會計工作的相應(yīng)審核、查賬等工作必須由手工完成。各級主管的審核工作、簽字、蓋章等措施，也是由人對人的控制完成的。但是隨著企業(yè)會計電算化程度的加強，企業(yè)內(nèi)部的會計賬目全部通過會計軟件所實現(xiàn)，因此，內(nèi)部控制的對象就產(chǎn)生了變化，從以前的人對人控制，變成了計算機控制與人控制相結(jié)合的方式。

（二）安全性的變化

隨著我國企業(yè)在會計工作中引進了計算機和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，改變了以前會計工作的模式，以前企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)都用手工記錄到紙張上，這種紙質(zhì)原件如果被修改，就會產(chǎn)生容易辨別的痕跡[1]。但是在會計電算化下，企業(yè)的經(jīng)濟輸入只需要進行原始數(shù)據(jù)的錄入就可以了，其他的工作程序全部由計算機來完成，處理好的數(shù)據(jù)就會存儲在磁介質(zhì)中。這種情況極大的降低了會計信息的安全性能，數(shù)據(jù)容易被人為的修改或刪除，而且可以做到不留痕跡。所以，如何保證企業(yè)會計數(shù)據(jù)的安全性是企業(yè)進行內(nèi)部控制的一個重要問題。

（三）會計環(huán)境的復(fù)雜性

企業(yè)會計工作隨著計算機技術(shù)與網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的應(yīng)用，使得會計系統(tǒng)變得更加的復(fù)雜，所以在這種背景之下，為了保證會計電算化環(huán)境下的會計系統(tǒng)，能對企業(yè)經(jīng)濟活動做出正確的反應(yīng)，就必須擴大會計內(nèi)部控制的范圍，增加會計內(nèi)部控制的內(nèi)容[2]。比如，增加對網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)安全的有效控制、計算機病毒的防治、計算機操作系統(tǒng)的管理等，這些都是信息化條件下的會計內(nèi)部控制所應(yīng)該做的工作。

由此可見，會計電算化環(huán)境下的會計系統(tǒng)和以前手工環(huán)境下的會計系統(tǒng)相比，在內(nèi)部控制的基本目標(biāo)和要求上沒有變化，只是系統(tǒng)制度的范圍與對象發(fā)生了極大的變化。

二、會計電算化條件下的企業(yè)內(nèi)部控制的措施

（一）培養(yǎng)管理人員良好的內(nèi)部控制觀念

企業(yè)管理者的理念很大程度上決定了內(nèi)部控制制度的順利實施狀況，也極大影響了內(nèi)部控制的效率與效果。所以，在會計信息化的條件下，企業(yè)高層應(yīng)該培養(yǎng)管理人員的內(nèi)控觀念，加強企業(yè)的信息化建設(shè)，理順內(nèi)部控制與企業(yè)發(fā)展之間的關(guān)系，注重內(nèi)部控制的管理時效，只有這樣，才能對企業(yè)進行現(xiàn)代化的管理。

（二）制定完善的企業(yè)內(nèi)部控制制度

企業(yè)的一切活動都要以企業(yè)制度為指導(dǎo)，企業(yè)想要提高內(nèi)部控制的水平，就要制度和完善會計電算化條件下的企業(yè)內(nèi)部控制制度。明確控制的目的，健全內(nèi)部組織機構(gòu)，明確各部門之間的職責(zé)，規(guī)范內(nèi)部程序的操作與管理。同時，企業(yè)要保證制度的靈活性，保證當(dāng)企業(yè)面臨的外部環(huán)境發(fā)生變化時，企業(yè)能夠及時的調(diào)整經(jīng)營管理的方案。

（三）優(yōu)化會計電算化條件下的會計檔案管理

企業(yè)要消除會計電算化對會計審計工作的不良影響，就要對會計電算化條件下的會計檔案進行管理優(yōu)化[3]。把計算機中保存的電子數(shù)據(jù)打印出來，用書面的方式進行保存，這樣就可以保證會計檔案的安全與可靠性。硬盤是保存會計信息的主要硬件，企業(yè)要對它進行妥善的保管。

（四）規(guī)范系統(tǒng)操作的權(quán)限

企業(yè)在實行會計電算化后，內(nèi)部控制的重點發(fā)生了明顯的變化，所以，企業(yè)要對系統(tǒng)的操作進行嚴(yán)格的規(guī)范。比如對會計數(shù)據(jù)的輸入、輸出和處理進行嚴(yán)格的規(guī)范控制。企業(yè)在電算化的環(huán)境之下，要明確固定每個用戶的訪問級別與身份標(biāo)識[3]。不同的崗位人員只能按照授權(quán)對系統(tǒng)進行操作，不經(jīng)允許，工作人員不能隨意越權(quán)對系統(tǒng)進行操作。另外，企業(yè)還要加大對運行系統(tǒng)的事件類型、用戶身份、操作時間等敏感數(shù)據(jù)進行實時的監(jiān)視和記錄，并按時對日志文件進行安全檢查與評估，只有這樣，才能規(guī)劃企業(yè)內(nèi)部控制的有效行為。

（五）加強企業(yè)內(nèi)部審計

在會計電算化環(huán)境下，企業(yè)要加大內(nèi)部的審計工作，保證會計賬目的正確處理。企業(yè)應(yīng)定期對會計資料進行客觀的審計，確保各種資料的準(zhǔn)確性，并對書面資料與電子資料進行雙重的審核，保證兩者的統(tǒng)一性。另外，在審核的過程中，要注意對計算機系統(tǒng)進行相應(yīng)的審核，確保能及時發(fā)現(xiàn)有非法修改數(shù)據(jù)的問題，以此，來保證財務(wù)信息的安全有效。

（六）提升會計電算化條件下的從業(yè)人員素質(zhì)

企業(yè)的內(nèi)部控制工作的好壞，主要是人決定的，一個相當(dāng)完美的制度，但是人無法執(zhí)行，那這個制度也會變成一紙空談，企業(yè)的會計電算化操作系統(tǒng)也是需要人才掌控的，所以，企業(yè)想要提高企業(yè)內(nèi)部控制的工作水平，就要加大對人才的培養(yǎng)力度[4]。企業(yè)要對會計從業(yè)人員進行系統(tǒng)的安全培訓(xùn)，提高從業(yè)人員系統(tǒng)安全的意識，豐富財務(wù)人員的業(yè)務(wù)知識，提高他們的實操能力和業(yè)務(wù)素養(yǎng)，只有這樣，才能保證會計電算化系統(tǒng)的使用安全。

三、結(jié)束語

隨著我國市場經(jīng)濟的快速發(fā)展，市場競爭越來越激烈，市場對企業(yè)的要求越來越高，所以加強企業(yè)的內(nèi)部控制是企業(yè)在新時期發(fā)展面臨的重要內(nèi)容。會計電算化提高了企業(yè)的工作效率，也給企業(yè)帶來了經(jīng)濟效益，但是也對企業(yè)的內(nèi)部控制帶來了一些影響。企業(yè)應(yīng)該積極的面對這些影響，根據(jù)自身的實際情況，科學(xué)合理的提出加強企業(yè)內(nèi)部控制的改進措施，只有這樣才能促進企業(yè)又好又快發(fā)展。

參考文獻

[1]丁世貴，王清書.淺析企業(yè)會計電算化系統(tǒng)及其內(nèi)部控制[J].經(jīng)營管理者.2012，13（03）：10-11.

[2]陳佩.淺談目前會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制存在的問題及對策[J].科技情報開發(fā)與經(jīng)濟.2011，10（14）：12-13.

[3]徐秀鳳，陳志芳.關(guān)于強化會計電算化下的企業(yè)內(nèi)部控制的研究[J].現(xiàn)代經(jīng)濟信息.2012，23（15）：16-17.

[4]任春英.電算化會計信息系統(tǒng)下的企業(yè)內(nèi)部控制[J].新鄉(xiāng)學(xué)院學(xué)報（社會科學(xué)版）.2011，03（05）：24-25.

作者簡介：梁慧（1974-），女，漢族，四川樂山人，1999年畢業(yè)于云南省財貿(mào)學(xué)院，電算會計專業(yè)，主要從事財務(wù)審計工作。