沈陽(yáng)市稅收與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的相關(guān)性分析

【摘要】稅收與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)關(guān)系問(wèn)題一直是財(cái)政稅收領(lǐng)域和政府有關(guān)部門關(guān)注的焦點(diǎn)問(wèn)題之一，對(duì)此不少學(xué)者進(jìn)行了研究，其中有的以中國(guó)或者某種類型的經(jīng)濟(jì)體作為研究樣本，有的則專門針對(duì)一個(gè)地區(qū)開(kāi)展實(shí)證分析，取得了大量的研究成果，但是對(duì)于沈陽(yáng)市稅收與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)關(guān)系的研究目前仍處于空白狀態(tài)，因此本文試圖以沈陽(yáng)市為樣本，實(shí)證研究地方經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)和稅收收入之間的內(nèi)在關(guān)聯(lián)性。

【關(guān)鍵詞】沈陽(yáng)市 稅收 經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng) 相關(guān)性

一、沈陽(yáng)市稅收與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)發(fā)展現(xiàn)狀分析

1994～2012年間，沈陽(yáng)市地區(qū)生產(chǎn)總值取得了較大幅度的增長(zhǎng)，經(jīng)濟(jì)總量由1994年的552.05億元增長(zhǎng)到2012年的5017.54億元，提高了8.01倍，年均增速為14.29%。從年度間GDP增長(zhǎng)速度來(lái)看，可分為四個(gè)階段：第一階段為1994～1997年，經(jīng)濟(jì)以年均高于14%的速度增長(zhǎng)；第二階段為1998～2003年，此階段由于受東南亞金融危機(jī)以及洪澇自然災(zāi)害的影響，GDP增長(zhǎng)率出現(xiàn)較大幅度的下降，年均增長(zhǎng)率只有10.5%；第三階段為2004-2008年，此階段沈陽(yáng)市經(jīng)濟(jì)開(kāi)始恢復(fù)較高的增長(zhǎng)，年均增長(zhǎng)率均在20%以上，特別是2006年，GDP增幅達(dá)到了25.4%；第四階段為2009～2012年，受全球性經(jīng)濟(jì)危機(jī)的影響，GDP增幅再次出現(xiàn)較大下滑。與遼寧省相比，1994～2012年沈陽(yáng)市GDP占遼寧省GDP的比重一直穩(wěn)步上升，2012年達(dá)到了27.18%。

沈陽(yáng)市多年來(lái)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，稅收規(guī)模也逐年擴(kuò)大，年年保持增長(zhǎng)勢(shì)頭。從圖3.3可以看到，在不考慮通貨膨脹的因素下，以當(dāng)年價(jià)格指數(shù)直接進(jìn)行計(jì)算，亦即不排除價(jià)格因素對(duì)稅收收入的影響，2012年沈陽(yáng)市國(guó)稅收入達(dá)到330.13億元，地稅收入達(dá)到349.8億元，相比較1994年分家之時(shí)的43.43億元和16.92億元，分別是當(dāng)年稅收收入的7.6倍和20.7倍，年均增長(zhǎng)率分別為14.29%和21.36%。

二、沈陽(yáng)市稅收與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)相關(guān)性計(jì)量分析

（一）平穩(wěn)性檢驗(yàn)

首先對(duì)相關(guān)變量稅收TAX和地區(qū)生產(chǎn)總值GDP進(jìn)行ADF單位根（Augmented Dickey-Fuller Unit Root Test），以便確定變量序列是否平穩(wěn)。將GDP和TAX取對(duì)數(shù)形式后分別表示為L(zhǎng)nG和LnT選用帶常數(shù)項(xiàng)和趨勢(shì)項(xiàng)的模型進(jìn)行檢驗(yàn)。在5%的顯著性水平下，LnG和LnT的ADF檢驗(yàn)的T統(tǒng)計(jì)量分別都大于相應(yīng)5%顯著水平臨界值，因此接受原假設(shè)。繼續(xù)對(duì)變量序列的一階差分進(jìn)行ADF檢驗(yàn)，用DLnT表示LnT的一階差分，DLnG表示LnG的一階差分，選用帶常數(shù)項(xiàng)和趨勢(shì)項(xiàng)的模型進(jìn)行檢驗(yàn)。DLnG和DLnT的ADF檢驗(yàn)的T統(tǒng)計(jì)量值仍然大于相應(yīng)5%顯著水平臨界值，因此接受原假設(shè)。繼續(xù)對(duì)變量序列LnG和LnT的二階差分進(jìn)行ADF檢驗(yàn)，用D2LnT表LnT的二階差分，D2LnG表示LnG的二階差分，通過(guò)比較LnG和LnT的二階差分的ADF值和臨界值發(fā)現(xiàn)，ADF值低于臨界值，不存在單位根，是平穩(wěn)序列。

（二）協(xié)整檢驗(yàn)

由以上的分析結(jié)果可知，LnG和LnT都是二階單整序列，滿足對(duì)兩組數(shù)據(jù)進(jìn)行協(xié)整檢驗(yàn)的前提條件。本文采用E-G兩步法檢驗(yàn)變量之間的協(xié)整關(guān)系，并采用AIC準(zhǔn)則來(lái)確定最佳滯后期。建立LnG和LnT的協(xié)整回歸模型：

LnTt=α+βLnGt+μ

用OLS方法估計(jì)回歸模型：結(jié)果如下表4所示。

第二步要對(duì)回歸方程估計(jì)殘差序列e進(jìn)行單位根檢驗(yàn)，ADF檢驗(yàn)結(jié)果如表5。

由于檢驗(yàn)統(tǒng)計(jì)量值-2.5707小于顯著性水平5%時(shí)的臨界值-1.9642，因此可認(rèn)為估計(jì)殘差序列e為平穩(wěn)序列，表明序列LnT和LnG是協(xié)整的。由此可見(jiàn)，在95%概率下，有理由確信沈陽(yáng)市稅收與GDP之間存在長(zhǎng)期均衡關(guān)系。

在上面的協(xié)整回歸中，LnT與LnG之間的系數(shù)為1.157201，方程的擬和優(yōu)度為0.992162，可信度較高。由模型得到的沈陽(yáng)市稅收收入彈性為1.157201，即平均水平下沈陽(yáng)市GDP每增長(zhǎng)1%，稅收收入將相應(yīng)的增長(zhǎng)1.157201%，與上文沈陽(yáng)市稅收彈性的分析比較吻合。

（三）誤差修正模型（ECM）

上述實(shí)證分析表明，沈陽(yáng)市稅收與GDP總量之間存在著長(zhǎng)期穩(wěn)定的協(xié)整關(guān)系，所以可以建立誤差修正模型，用ecm表示非均衡誤差，是協(xié)整方程中的殘差序列，得到誤差修正模型：

ΔLnTt=1.128032ΔLnGt-0.466356ecmt-1

（11.97417） ** （-2.402485）*

ΔLnGt=0.080049+0.381997ΔLnGt+0.375299ecmt-1

（5.370613）**（4.324352）** （3.999055）**

其中**和*分別表示T統(tǒng)計(jì)量在1%和5%的顯著性水平下通過(guò)檢驗(yàn)。

ecmt-1表示滯后一期的誤差修正項(xiàng)，前面的系數(shù)包含著變量的過(guò)去值對(duì)現(xiàn)在值影響的信息。如果這一系數(shù)顯著，則說(shuō)明上期的均衡誤差修正項(xiàng)在決定變量的當(dāng)前增長(zhǎng)中起重要作用，各解釋變量差分項(xiàng)前的系數(shù)表示模型的短期動(dòng)態(tài)性質(zhì)。

上述模型的擬合程度較好，由此可知長(zhǎng)期均衡對(duì)稅收和GDP總量短期波動(dòng)的影響在統(tǒng)計(jì)上是顯著的，說(shuō)明誤差修正起到重要作用。兩個(gè)方程的誤差修正項(xiàng)系數(shù)即調(diào)整系數(shù)分別-0.466356和0.375299，表明GDP總量對(duì)均衡關(guān)系呈現(xiàn)一種反向修正的機(jī)制，但稅收對(duì)均衡關(guān)系表現(xiàn)為正向促進(jìn)。另外，誤差修正對(duì)于稅收總額的短期波動(dòng)具有更為顯著的調(diào)整力度，表明沈陽(yáng)市稅收和GDP總量的雙向影響關(guān)系上，GDP總量對(duì)稅收總額的影響可能更顯著一些，因此我們可以得出這樣的結(jié)論，從長(zhǎng)期來(lái)看，沈陽(yáng)市經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)對(duì)稅收的影響大于稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的影響。當(dāng)然，該結(jié)論需要進(jìn)一步利用格蘭杰因果檢驗(yàn)來(lái)驗(yàn)證。

三、促進(jìn)沈陽(yáng)市稅收與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)協(xié)調(diào)發(fā)展的建議

通過(guò)上面對(duì)沈陽(yáng)市稅收收入影響因素的定性和定量分析，可以總結(jié)歸納出影響沈陽(yáng)市稅收收入的因素主要有經(jīng)濟(jì)因素、制度因素和征管因素。

（一）加快經(jīng)濟(jì)發(fā)展，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)稅源健康增長(zhǎng)

首先要大力扶持非國(guó)有經(jīng)濟(jì)，促進(jìn)民間投資，一方面可以擴(kuò)大居民就業(yè)，增加勞動(dòng)力供給；另一方面可以促進(jìn)居民投資，擴(kuò)大和穩(wěn)定稅源，確保稅收收入持續(xù)增長(zhǎng)。同時(shí)把發(fā)展民營(yíng)經(jīng)濟(jì)和爭(zhēng)取外國(guó)投資作為經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整的重點(diǎn)，加大私人投資在全社會(huì)投資中的份額，降低國(guó)家投資一家獨(dú)大的負(fù)面影響，促進(jìn)自由市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的正常健康發(fā)展。其次要加大對(duì)中小企業(yè)和民營(yíng)企業(yè)的資金扶持力度，同時(shí)重點(diǎn)扶持科技型中小企業(yè)和民營(yíng)企業(yè)，支持科技型中小企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)，促進(jìn)科技成果產(chǎn)業(yè)化。最后要重點(diǎn)扶持稅源支柱行業(yè)和企業(yè)，沈陽(yáng)市經(jīng)過(guò)多年努力，己培植了一批重點(diǎn)稅源支柱行業(yè)和支柱企業(yè)。

（二）從投資拉動(dòng)型經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)逐漸轉(zhuǎn)變?yōu)橄M(fèi)拉動(dòng)型經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)

在拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的“三駕馬車”中，沈陽(yáng)市居民消費(fèi)率較低，投資率較高，以2010年為例，沈陽(yáng)市消費(fèi)和投資對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的貢獻(xiàn)率分別為40%和59.7%，經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)對(duì)投資的依賴程度較高。要實(shí)現(xiàn)沈陽(yáng)市經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展，需要盡快實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)由投資拉動(dòng)型向消費(fèi)拉動(dòng)型發(fā)展模式轉(zhuǎn)變。要擴(kuò)大居民的自主消費(fèi)意愿和能力，加大消費(fèi)占GDP的比重，要這與當(dāng)前政府提高個(gè)人所得稅起征點(diǎn)、提倡居民消費(fèi)的政策主張是相一致的。

（三）繼續(xù)推行結(jié)構(gòu)性減稅，不斷優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)

繼續(xù)實(shí)習(xí)結(jié)構(gòu)性減稅政策，在適當(dāng)減輕一些主體稅種和重要稅種的微觀稅負(fù)，同時(shí)輔以開(kāi)征一些新稅種和調(diào)高一些輔助性稅種的稅率，但算總賬屬于減稅范疇，具有減稅效應(yīng)。這需要從兩個(gè)方面入手，首先在技術(shù)層面上，要優(yōu)化稅種，避免重復(fù)征收，改變以流轉(zhuǎn)稅為主的格局，其次繼續(xù)實(shí)行結(jié)構(gòu)性減稅政策，一方面在初次分配的過(guò)程中，要適度對(duì)企業(yè)、尤其是中小企業(yè)要進(jìn)一步讓利；要切實(shí)減輕小微企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)，提升小微企業(yè)的利潤(rùn)空間和市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)抵御能力，可以將扶持“三農(nóng)”的某些政策“移植”到小微企業(yè)，通過(guò)“減稅、減費(fèi)”等方式切實(shí)為企業(yè)減負(fù)，對(duì)其“少取多予”，幫助其輕裝上陣。

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作者簡(jiǎn)介：李燕華（1988-），女，廣西賀州人，首都經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)金融學(xué)院2012級(jí)碩士研究生，金融專業(yè)，研究方向：金融投資。