淺議企業(yè)投資項目后評價工作

謝彬 程欣

摘 要：投資項目后評價是用項目的實(shí)際效果和效益來分析評價項目的決策、管理等，本文結(jié)合實(shí)際工作中的體會闡述了投資項目后評價工作遵循的原則、主要內(nèi)容及作用，指出了目前國內(nèi)后評價工作開展現(xiàn)狀和存在的問題，提出了今后企業(yè)投資項目后評價工作持續(xù)改進(jìn)建議。

關(guān)鍵詞：后評價；投資項目

投資項目后評價起始于20世紀(jì)30年代的美國，在中國的應(yīng)用始于20世紀(jì)80年代中后期，2004年實(shí)現(xiàn)推廣。自2005年以來，受國家投資主管門、企業(yè)委托，我單位共開展了約40余個投資項目后評價工作?，F(xiàn)結(jié)合工作實(shí)踐，對投資項目后評價工作進(jìn)行探討。

一、投資項目后評價概述

投資項目后評價屬項目周期的最后一個階段，是指在項目建成投產(chǎn)并生產(chǎn)運(yùn)營一段時間后，通過對項目實(shí)施過程、結(jié)果及其影響進(jìn)行全面分析，與項目決策時確定的目標(biāo)、技術(shù)、經(jīng)濟(jì)、環(huán)境、社會指標(biāo)進(jìn)行對比，找出差別和變化，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，并形成及時有效的信息反饋機(jī)制。

投資項目后評價一般遵循的原則是：獨(dú)立、科學(xué)、實(shí)用和反饋。為達(dá)到后評價工作預(yù)期目標(biāo)，項目后評價一般由提出方委托第三方咨詢機(jī)構(gòu)或?qū)＜襾硗瓿?，或由提出方組織獨(dú)立專家共同完成。

依據(jù)項目周期的劃分，投資項目后評價的主要內(nèi)容包括項目前期決策、工程準(zhǔn)備、建設(shè)實(shí)施、竣工投產(chǎn)等各方面的評價。

二、投資項目后評價作用

根據(jù)投資項目后評價提出者立場及出發(fā)點(diǎn)不同，投資項目后評價工作主要作用會有側(cè)重，主要如下：

1.為政府制定和調(diào)整有關(guān)發(fā)展戰(zhàn)略、政策措施提供參考

通過開展項目后評價工作，可以找出項目存在共性的規(guī)避固定資產(chǎn)投資管理程序、投資控制薄弱的問題，可為政府部門合理確定和調(diào)整投資規(guī)模與投資流向，建立必要的政府投資管理文件和機(jī)構(gòu)提供依據(jù)。

2.提高企業(yè)建設(shè)項目決策科學(xué)化水平

建設(shè)項目后評價工作可以檢驗(yàn)和判斷前期決策所做出的預(yù)測是否準(zhǔn)確、合理，企業(yè)通過建立一套完善的投資項目后評價制度，不僅可促使相關(guān)人員增強(qiáng)責(zé)任感，努力做好前期決策工作，還可利用后評價反饋的信息，指導(dǎo)今后建設(shè)項目決策的科學(xué)化水平。

3.為提高建設(shè)項目監(jiān)管水平提出建議

建設(shè)項目管理涉及的內(nèi)容很廣，從工程勘察設(shè)計、招標(biāo)、合同、投融資、施工、投資控制、質(zhì)量控制、監(jiān)理、環(huán)境影響等各方面。如何進(jìn)行有效管理都應(yīng)在項目建設(shè)過程中不斷摸索、完善。通過開展項目后評價可對已建成項目實(shí)際情況進(jìn)行分析總結(jié)，為今后項目的監(jiān)管提出建議。

4.為銀行調(diào)整信貸政策提供依據(jù)

銀行通過開展項目后評價工作，發(fā)現(xiàn)項目建設(shè)資金使用過程中存在的問題，分析研究貸款項目成功或失敗的原因，為調(diào)整信貸政策提供依據(jù)。

5.促使建設(shè)項目運(yùn)營狀態(tài)正常化

通過開展項目后評價工作，可以發(fā)現(xiàn)項目實(shí)際運(yùn)行狀態(tài)與設(shè)計目標(biāo)的差距，分析產(chǎn)生差距的原因，提出相應(yīng)的改進(jìn)措施，促使建設(shè)項目運(yùn)營狀態(tài)正?；?。

三、投資項目后評價工作開展現(xiàn)狀

當(dāng)前我國投資項目后評價工作主要由出資人、投資主管部門、金融機(jī)構(gòu)提出并組織。具體如下：

1.出資人組織提出的投資項目后評價工作

2005年，國資委出臺了《中央企業(yè)固定資產(chǎn)投資項目后評價工作指南》（國資發(fā)規(guī)劃[2005]92號），此后各級國資委分別出臺了相關(guān)辦法?？紤]到國有企業(yè)的投資項目數(shù)量多，該項后評價業(yè)務(wù)開展主要形式是：企業(yè)是投資主體，也是后評價工作的主體，制訂本企業(yè)的投資項目后評價年度工作計劃，選取一定數(shù)量的投資項目開展后評價工作，國資委每年將選擇少數(shù)具有典型意義的項目組織實(shí)施后評價，督促檢查中央企業(yè)后評價制度的建立和后評價工作的開展。

目前我國部分國有企業(yè)已按照國資委要求，制定了具體的后評價管理辦法，并付諸實(shí)施，取得較好效果。如攀鋼集團(tuán)從2006年起已系統(tǒng)開展后評價工作，通過制定年度工作計劃，針對不同特點(diǎn)項目，委托不同的獨(dú)立機(jī)構(gòu)開展后評價工作，并形成了有效的信息反饋機(jī)制。

2.投資主管部門組織提出的投資項目后評價工作

2008年，國家發(fā)改委出臺了《國家發(fā)展改革委關(guān)于印發(fā)中央政府投資項目后評價管理辦法（試行）的通知》（發(fā)改投資〔2008〕2959 號），此后各級投資主管部門分別針對政府投資項目出臺了后評價管理辦法。該項后評價業(yè)務(wù)開展形式是：由投資主管部門選擇使用預(yù)算內(nèi)投資數(shù)額較大且比例較高，并具有重大影響的項目，列入年度后評價計劃，并委托咨詢機(jī)構(gòu)開展具體后評價工作。

截至2011年底，國家發(fā)展改革委共委托三批29個項目進(jìn)行后評價，如小浪底水利樞紐工程、合肥至南京鐵路等項目。

3.金融機(jī)構(gòu)組織提出的投資項目后評價工作

金融機(jī)構(gòu)對基建、技改等中長期貸款項目投產(chǎn)后實(shí)施后評價，各金融機(jī)構(gòu)設(shè)置了內(nèi)部的辦法及規(guī)定。該項后評價業(yè)務(wù)開展主要形式是：金融機(jī)構(gòu)選擇貸款數(shù)額較大和其它能提供典型經(jīng)驗(yàn)、教訓(xùn)的項目，交由其內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)組織實(shí)施。

四、當(dāng)前投資項后評價工作開展中存在的問題

自2004年《國務(wù)院關(guān)于投資體制改革的決定》頒布實(shí)施以來，各級政府相關(guān)部門及出資人陸續(xù)出臺了后評價工作相關(guān)辦法及細(xì)則，投資項目后評價工作在我國得到了逐步的推廣，并初步形成了較為完整的機(jī)制。但在投資項目后評價尤其是應(yīng)由企業(yè)提出并組織的后評價工作中，仍存在著部分有待持續(xù)改進(jìn)的問題：

1.對投資項目后評價工作認(rèn)識尚未完全到位

在我們實(shí)際開展后評價工作中，遇到的對后評價工作認(rèn)識不足通常有以下幾種體現(xiàn)：一是由于我國后評價工作起步較晚，后評價意識還沒有完全滲透到企業(yè)管理者的腦海中；二是由于后評價更多是產(chǎn)生長期效益，不能帶來太多的直接效益，企業(yè)管理者投入資源開展后評價工作的積極性不高；三是由于任何投資項目都不可能十全十美，或多或少的存在著不足，企業(yè)管理者擔(dān)心推動開展后評價工作影響其政績。由于這些認(rèn)識不到位，造成目前一部分企業(yè)不愿積極主動來推動后評價工作開展，制約了后評價工作在我國的全面推廣；還有一部分企業(yè)對其投資項目不分輕重全部交由內(nèi)部人員或機(jī)構(gòu)來完成，影響了對后評價工作的獨(dú)立性、公正性、全面性，制約了后評價工作質(zhì)量的提高。

2.投資項目后評價工作取費(fèi)尚不明確

由于投資項目后評價在我國屬新興業(yè)務(wù)，國家相關(guān)部門尚未明確規(guī)定后評價工作的取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)及資金來源，造成企業(yè)組織開展后評價工作時，對取費(fèi)及資金出處難以操作和把握，影響后評價工作的開展。

3.項目后評價資料收集難度較大

項目后評價是對項目從前期決策、工程準(zhǔn)備、建設(shè)實(shí)施、竣工驗(yàn)收和生產(chǎn)經(jīng)營全過程情況進(jìn)行的分析評價，而一個項目從立項至正式生產(chǎn)運(yùn)行，少則1年，多則幾年，啟動后評價時，又往往在項目竣工投產(chǎn)2年后。因此若企業(yè)本身資料歸檔不規(guī)范，后評價時資料收集難度將很大，影響后評價工作深度。

五、投資項目后評價工作持續(xù)改進(jìn)建議

1.強(qiáng)化對后評價工作的認(rèn)識

加強(qiáng)對后評價的認(rèn)識，一方面要繼續(xù)通過加大宣傳力度、組織培訓(xùn)學(xué)習(xí)，另一方面要通過強(qiáng)化后評價結(jié)果的應(yīng)用，促進(jìn)大家重視、關(guān)注后評價。

后評價結(jié)果的應(yīng)用是后評價體系中的一個決定性環(huán)節(jié)，強(qiáng)化后評價成果的應(yīng)用既可體現(xiàn)后評價作用，同時又能促進(jìn)和對后評價的重視和關(guān)注。具體而言，如對企業(yè)組織完成的后評價結(jié)果，在保證客觀、公正、科學(xué)的基礎(chǔ)上，一方面可對后評價總結(jié)出的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，采納和應(yīng)用至現(xiàn)行制度及規(guī)范中，進(jìn)而完善優(yōu)化未來項目決策、管理水平；另一方面可將后評價結(jié)果作為未來決策投資項目的依據(jù)，并與審計結(jié)果一同作為項目實(shí)施管理機(jī)構(gòu)人員執(zhí)行獎懲的參考，增強(qiáng)項目相應(yīng)人員的責(zé)任感。

2.制訂后評價取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)

資金是開展后評價的重要資源，建議盡快制定關(guān)于開展后評價工作取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，同時明確費(fèi)用來源（如對企業(yè)組織開展的后評價工作，可研究在項目概算其它費(fèi)中提前列支的方式），以保證后評價工作的開展。

3.加強(qiáng)投資項目資料的收集保管

各企業(yè)應(yīng)完善項目資料歸檔制度、強(qiáng)化監(jiān)督檢查，確保資料的完整、準(zhǔn)備、安全和有效利用。對于有條件的企業(yè)還可考慮建立項目管理信息系統(tǒng)，以便今后查找，為類似項目提供參考借鑒作用。

參考文獻(xiàn)：

[1]建設(shè)項目后評價的作用. http：//www.233.com/imcp/list21/201003

08/095303310.html.

[2]潘斌.項目管理中的后評價[J].市場周刊（理論研究）.2008年11期.

作者簡介：謝彬（1981- ），男，工程師，部門經(jīng)理，從事投資項目評估咨詢工作；程欣（1982- ），女，經(jīng)濟(jì)師，項目經(jīng)理，從事投資項目評估咨詢工作