醫(yī)院內(nèi)部控制制度缺失的根由和對(duì)策

佟紅英

摘 要：醫(yī)院在國(guó)民生活中占有重要地位，關(guān)系著人民的健康和生命安全，所以我們應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)醫(yī)院建設(shè)的管理，保證醫(yī)院的正常運(yùn)行。在醫(yī)院管理過(guò)程中內(nèi)部控制起著重要作用，影響醫(yī)院的建設(shè)與發(fā)展，因此有必要在醫(yī)院建設(shè)過(guò)程中不斷完善內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)內(nèi)部控制力度，從而促進(jìn)醫(yī)院的進(jìn)一步發(fā)展。本文針對(duì)我國(guó)醫(yī)院內(nèi)部控制過(guò)程中存在的問(wèn)題以及原因進(jìn)行深入研究，并且提出相應(yīng)的解決方式。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；制度缺失；醫(yī)院建設(shè)；原因；解決措施

在醫(yī)院發(fā)展過(guò)程中內(nèi)部資金和成本的管理發(fā)揮著重要作用，直接影響了醫(yī)院的發(fā)展，因此在醫(yī)院管理時(shí)應(yīng)該加強(qiáng)內(nèi)部控制力度，完善內(nèi)部控制制度，使資金能夠得到有效利用，真正促進(jìn)醫(yī)院的健康發(fā)展。

一、造成醫(yī)院內(nèi)部控制制度缺失的根由

（一）尚未建立完善的內(nèi)部控制管理體系。近幾年，盡管我國(guó)大部分醫(yī)院已經(jīng)開(kāi)始對(duì)內(nèi)部控制制度足夠重視，但是在內(nèi)部控制制度建設(shè)過(guò)程中仍然存在很多問(wèn)題，特別是在資金投入方面，醫(yī)院并沒(méi)有將內(nèi)部控制制度建設(shè)工作作為重點(diǎn)。這導(dǎo)致醫(yī)院內(nèi)部控制管理體系建設(shè)不完善，出現(xiàn)資金欠缺、管理力度不夠、工作人員素質(zhì)低等問(wèn)題。在醫(yī)院發(fā)展過(guò)程中，內(nèi)部控制工作起著重要的作用，但是如果內(nèi)部控制管理體系缺失就很容易造成財(cái)務(wù)問(wèn)題，比如資金使用效率低、抗風(fēng)險(xiǎn)能力差、虛假財(cái)務(wù)信息多等等，這對(duì)于醫(yī)院的未來(lái)發(fā)展是十分不利的。

（二）內(nèi)部控制制度執(zhí)行過(guò)程中沒(méi)有保障。目前我國(guó)一些醫(yī)院雖然已經(jīng)開(kāi)始重視內(nèi)部控制制度的建設(shè)，但是在建設(shè)過(guò)程中注重的都是形式，并沒(méi)有針對(duì)內(nèi)部控制工作建立相應(yīng)的部門來(lái)保障內(nèi)部控制工作的順利進(jìn)行。比如說(shuō)一些醫(yī)院存在內(nèi)部控制管理過(guò)程不規(guī)范、醫(yī)院資產(chǎn)浪費(fèi)、購(gòu)買醫(yī)療設(shè)施時(shí)超出預(yù)算等問(wèn)題，這些都是由于在管理過(guò)程中沒(méi)有真正發(fā)揮內(nèi)部控制管理的作用，在內(nèi)部控制時(shí)權(quán)利得不到保障。

（三）財(cái)務(wù)管理權(quán)限分配不明確。在內(nèi)部控制過(guò)程中要合理劃分管理人員的權(quán)限，但是在我國(guó)很多醫(yī)院中都存在財(cái)務(wù)管理權(quán)限分布不均現(xiàn)象，比如醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)獨(dú)攬財(cái)務(wù)大權(quán)，這就大大增加了財(cái)務(wù)管理的難度，很容易打消醫(yī)護(hù)人員的積極性。

（四）醫(yī)院工作人員尚未明確了解內(nèi)部控制工作重要性。 我國(guó)很多醫(yī)院的工作人員對(duì)內(nèi)部控制工作并沒(méi)有明確的認(rèn)識(shí)，也不了解內(nèi)部控制在醫(yī)院管理過(guò)程中所發(fā)揮的重要作用，認(rèn)為內(nèi)部控制就是財(cái)務(wù)人員的工作與自己并沒(méi)有關(guān)系。這種錯(cuò)誤的認(rèn)識(shí)導(dǎo)致內(nèi)部控制管理工作失去了群眾基礎(chǔ)，使得內(nèi)部控制管理不能真正發(fā)揮其管理作用。

（五）對(duì)內(nèi)部控制監(jiān)督力度不足。目前各大醫(yī)院的資金管理工作主要由院長(zhǎng)負(fù)責(zé)，在內(nèi)部控制過(guò)程中所有的權(quán)利都由一人掌握，尚未建立有效的監(jiān)督管理制度和管理部門，這就導(dǎo)致在財(cái)務(wù)管理過(guò)程中無(wú)人對(duì)財(cái)務(wù)管理者形成有效監(jiān)督，導(dǎo)致權(quán)利的集中。這就大大影響了醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制質(zhì)量，使得醫(yī)院的財(cái)務(wù)審批工作失去了獨(dú)立性和可靠性。這一問(wèn)題對(duì)醫(yī)院的未來(lái)發(fā)展十分不利，特別是在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下很容易出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)問(wèn)題，造成醫(yī)院資金利用效率低下、運(yùn)行成本過(guò)高等問(wèn)題。

（六）對(duì)醫(yī)院設(shè)備投資沒(méi)有進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。醫(yī)院在建設(shè)和發(fā)展過(guò)程中需要購(gòu)置新的醫(yī)療設(shè)備和設(shè)施，但是醫(yī)療設(shè)施的成本一般都比較高，有的醫(yī)療設(shè)施要達(dá)到幾十萬(wàn)。因此在購(gòu)買醫(yī)療設(shè)施之前要全面考察，對(duì)其風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行合理地評(píng)估，這樣才能避免醫(yī)療設(shè)施存在缺陷或者使用效果不好等問(wèn)題，降低醫(yī)院建設(shè)的風(fēng)險(xiǎn)成本。但是目前我國(guó)很多醫(yī)院在購(gòu)買設(shè)備時(shí)并沒(méi)有進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，這就為醫(yī)院發(fā)展帶來(lái)了不可挽回的巨大損失。

二、解決醫(yī)院內(nèi)部控制制度缺失問(wèn)題的具體措施

在醫(yī)院經(jīng)營(yíng)與發(fā)展過(guò)程中內(nèi)部控制占有重要地位，但是目前我國(guó)各大醫(yī)院在建設(shè)過(guò)程中都存在很多問(wèn)題，特別是內(nèi)部控制管理方面的問(wèn)題，這些問(wèn)題直接影響了我國(guó)醫(yī)院的健康發(fā)展，關(guān)系著人民的生命和健康安全，因此針對(duì)這些問(wèn)題各醫(yī)院應(yīng)該采取適當(dāng)?shù)慕鉀Q方式，完善內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)內(nèi)部控制力度，進(jìn)一步促進(jìn)我國(guó)醫(yī)院的發(fā)展。

（一）加強(qiáng)醫(yī)院預(yù)算控制力度。在內(nèi)部控制過(guò)程中預(yù)算控制工作是重要的組成部分，直接關(guān)系著醫(yī)院財(cái)務(wù)管理質(zhì)量，影響資金使用效率。因此醫(yī)院在進(jìn)行內(nèi)部控制時(shí)，要不斷加強(qiáng)預(yù)算控制力度，建立完善的預(yù)算控制制度，對(duì)醫(yī)院的資金使用用途、資金使用數(shù)量進(jìn)行全面分析，并且針對(duì)實(shí)際情況制作科學(xué)完整的預(yù)算成本，對(duì)于一些不必要的成本要進(jìn)行把關(guān)，減少不必要支出。在醫(yī)院資金管理過(guò)程中只有建立完整的預(yù)算控制制度，才能更好地控制醫(yī)院的運(yùn)行成本，提高醫(yī)院內(nèi)部控制水平，促進(jìn)醫(yī)院的進(jìn)一步發(fā)展。

（二）建立完善的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防機(jī)制。醫(yī)院在經(jīng)營(yíng)和發(fā)展過(guò)程中存在一些風(fēng)險(xiǎn)，比如在購(gòu)買醫(yī)療設(shè)施時(shí)很容易因?yàn)轱L(fēng)險(xiǎn)控制估量不當(dāng)，導(dǎo)致醫(yī)療設(shè)施使用效率較低，造成資金損失等問(wèn)題。因此，在進(jìn)行內(nèi)部控制時(shí)必須要建立完善的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防機(jī)制，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理力度。另外，醫(yī)院在沒(méi)有及時(shí)收繳應(yīng)收賬款時(shí)，會(huì)導(dǎo)致呆賬壞賬問(wèn)題，這就大大增加了醫(yī)院的損失，提高了醫(yī)院經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。為了避免醫(yī)院經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)，可以采取多樣的方式避免這一問(wèn)題的發(fā)生，可以通過(guò)鼓勵(lì)工作人員提高工作人員收取應(yīng)收賬款的積極性，將應(yīng)收賬款收繳情況與相關(guān)工作人員的工資掛鉤，這樣就可以提高工作人員管理資金的積極性，防止資金風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)，提高醫(yī)院風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防的能力。

（三）針對(duì)工作人員定期舉辦內(nèi)部控制相關(guān)培訓(xùn)。在醫(yī)院經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，醫(yī)院工作人員并沒(méi)有對(duì)內(nèi)部控制工作起到足夠的重視，這就嚴(yán)重影響了內(nèi)部控制工作的正常運(yùn)行。為了解決這一問(wèn)題，醫(yī)院應(yīng)該針對(duì)內(nèi)部控制工作對(duì)員工進(jìn)行定期培訓(xùn)，讓醫(yī)院工作人員能夠了解內(nèi)部控制工作在醫(yī)院發(fā)展過(guò)程中所起的重要作用。另外，醫(yī)院還要針對(duì)財(cái)務(wù)管理人員進(jìn)行專門的培訓(xùn)，使其能夠進(jìn)一步了解內(nèi)部控制的方式，而不是單純地局限在財(cái)務(wù)報(bào)表或者是會(huì)計(jì)賬目上。只有這樣才能進(jìn)一步提高內(nèi)部控制工作人員的專業(yè)素養(yǎng)，真正發(fā)揮內(nèi)部控制工作的效率和質(zhì)量，促進(jìn)醫(yī)院得到進(jìn)一步發(fā)展。

（四）建立完善的監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)。在內(nèi)部控制過(guò)程中由于沒(méi)有建立相應(yīng)的監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)，使得內(nèi)部控制權(quán)力得不到合理分配，影響內(nèi)部控制工作的正常進(jìn)行。因此，各大醫(yī)院應(yīng)該建立相應(yīng)的監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)，重視內(nèi)部審計(jì)工作。在管理過(guò)程中要鼓勵(lì)專業(yè)人員行使自己的監(jiān)督權(quán)力，對(duì)于醫(yī)院發(fā)展過(guò)程中存在的問(wèn)題要及時(shí)指出，并且采取適當(dāng)?shù)拇胧┙鉀Q。

（五）明確各部門的相應(yīng)責(zé)任。要想進(jìn)一步加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部控制工作的力度，就要建立完善的內(nèi)部控制制度，明確各部門應(yīng)該實(shí)行的職責(zé)，合理劃分部門職責(zé)，保證各部門之間能夠形成有效的監(jiān)督和合作，防止財(cái)務(wù)權(quán)利過(guò)分集中而出現(xiàn)的財(cái)務(wù)問(wèn)題。在劃分部門權(quán)力時(shí)，要盡量避免一人身兼數(shù)職的弊端，各部門要明確自己的工作職責(zé)，嚴(yán)禁出現(xiàn)越級(jí)越權(quán)行為，這樣才能有效避免財(cái)務(wù)問(wèn)題的出現(xiàn)，提高醫(yī)院內(nèi)部控制工作質(zhì)量。

（六）建立完善的財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)。財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)在醫(yī)院內(nèi)部控制過(guò)程中發(fā)揮重要作用，是彌補(bǔ)醫(yī)院內(nèi)部控制問(wèn)題的重要方式，通過(guò)建立財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)可以有效加強(qiáng)對(duì)醫(yī)院資金和財(cái)產(chǎn)的管理和監(jiān)督，防止資金的不適當(dāng)使用。一旦醫(yī)院資金超出預(yù)算范圍，預(yù)警機(jī)制可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，這就會(huì)降低醫(yī)院財(cái)務(wù)管理工作中的問(wèn)題。在醫(yī)院管理過(guò)程中，財(cái)務(wù)警報(bào)系統(tǒng)發(fā)揮著重要作用，可以發(fā)現(xiàn)并且補(bǔ)充醫(yī)院內(nèi)部控制制度中存在的缺陷，促進(jìn)醫(yī)院的健康發(fā)展，因此這種預(yù)警系統(tǒng)應(yīng)該廣泛應(yīng)用到醫(yī)院管理過(guò)程中。

三、結(jié)語(yǔ)

醫(yī)院在經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展過(guò)程中占有重要位置。加強(qiáng)醫(yī)院管理力度，直接關(guān)系著醫(yī)院的健康發(fā)展和人民的生命健康安全。本文全面分析了醫(yī)院內(nèi)部控制過(guò)程中存在的問(wèn)題，這些問(wèn)題對(duì)醫(yī)院的建設(shè)產(chǎn)生了極大的阻礙，所以必須要采取適當(dāng)?shù)拇胧┙鉀Q。完善醫(yī)院內(nèi)部控制制度的建設(shè)，提高醫(yī)院抵抗財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力，這樣才能真正促進(jìn)我國(guó)醫(yī)療事業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展，對(duì)人民的健康和生命安全作出更大的保障。

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