新時期電力企業(yè)稅收籌劃工作的機遇與挑戰(zhàn)

何玉敏

摘要：在邁入二十一世紀后，我國政府頒布了對國家電力企業(yè)的革新方案，將國家電力部門把持電力市場的情況粉碎，伴隨這項法案的推出，有效地提高了電力企業(yè)之間的競爭力。電力企業(yè)作為理智的經(jīng)濟決策層需要在社會市場經(jīng)濟中將企業(yè)利益最大化，而稅收籌劃就是企業(yè)將利益實現(xiàn)最大化的渠道之一。當(dāng)前，我國在稅收籌劃這方面還處于初級階段，而剛具有競爭意識的電力企業(yè)對稅收籌劃這個概念的認識較淺，因此，要達到稅收的最小效益層次，就需要電力企業(yè)對稅收籌劃具有良好的認知性。本文以電力企業(yè)稅收籌劃的意義為主，將電力企業(yè)在稅收籌劃過程中的問題一一解析出來，最后將稅收籌劃的機遇進行分析。

關(guān)鍵詞：電力企業(yè) 稅收籌劃 機遇

當(dāng)前的電力企業(yè)機構(gòu)復(fù)雜，通過競爭方式，各電力企業(yè)的運營也具有極大的差異性。在自主核算的體系下，由納稅人選擇采用納稅方案的條件，在企業(yè)獲得收益時，可以按照獲利多少結(jié)合妥善稅率，參照會計的處理方案，獲得合理的省稅程序。如此，需要促使企業(yè)結(jié)合匯總納稅。如若不然，將會造成企業(yè)全面利益受到損害。所以，需要電力企業(yè)充分選取好的優(yōu)惠政策，尤其是在大多數(shù)企業(yè)構(gòu)造組成、投資力度及管理系統(tǒng)具有相同性時，使用稅收籌劃方式可以使企業(yè)的競爭力得到加強。

一、電力企業(yè)稅收籌劃的意義

（一）電力企業(yè)稅收籌劃的可行性

稅收籌劃主要是納稅人在稅務(wù)法律允許的范圍中，將運營、注資等活動要進行之前實現(xiàn)計劃和部署。在稅法的規(guī)定中，企業(yè)在含有兩種或多種的納稅條件時，具有差異的條件會使企業(yè)的稅收多少也含有差異性。采用科學(xué)性的籌劃，將選擇方式改善，達到交納最少的稅額，造成交稅后利益最高化的方式就是稅收籌劃。稅收籌劃與偷漏稅是不一樣的，它是在不犯當(dāng)前稅法的基礎(chǔ)上而實行的。

（二）電力企業(yè)在實行稅收籌劃時要了解自身企業(yè)的目標(biāo)

電力企業(yè)在采用稅務(wù)籌劃方式時不可盲目去實行，不可以將少交稅或不交稅的籌劃認為是可行方案，不根據(jù)企業(yè)實際狀況而實行稅務(wù)籌劃會使企業(yè)產(chǎn)生其他經(jīng)濟問題。當(dāng)前的電力企業(yè)大多數(shù)是國家企業(yè)或上市股份企業(yè)，它們的相同點在于運營權(quán)和所有權(quán)都是區(qū)分開的。它們的成績考察基本上都是以企業(yè)經(jīng)營成績?yōu)槟繕?biāo)。一般大中型電力企業(yè)的成績考察目標(biāo)是以提高企業(yè)經(jīng)濟增加數(shù)值為最終目的，而忽略了企業(yè)自身稅收后的成本數(shù)值。

（三）電力企業(yè)的產(chǎn)品具有區(qū)域性和操縱性，使產(chǎn)品無法擴大市場份額

所有能開展銷售程序的電力企業(yè)在實行稅務(wù)籌劃上一直都是不需要考慮的。對于此種形式的企業(yè)在實行稅務(wù)籌劃時，需要多思索企業(yè)怎樣達到自身的經(jīng)營目的，而不是只想著降低企業(yè)稅收的開銷。例如：企業(yè)傳統(tǒng)折舊方法的選取。電力企業(yè)如果采用加速折舊法，企業(yè)本期的資本費用將增大，但本期企業(yè)利益就會無法達到企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)。此時，企業(yè)可以少交稅收，但需要斟酌經(jīng)營目標(biāo)的達成效果。

二、電力企業(yè)稅收籌劃中的問題

電力企業(yè)的稅收籌劃同其他企業(yè)的稅收籌劃基本類似。一般情況下都是找尋減少或免除稅款的政策、降低收入值、增加成本值、延期交納等。

（一）大多數(shù)電力企業(yè)不甚了解稅收籌劃政策

一般的電力企業(yè)大都屬于國家企業(yè)類，并且經(jīng)濟效益較好，使企業(yè)上級和財政工作者都不太注重稅務(wù)籌劃工作。國家為電力企業(yè)提供了極多的優(yōu)惠條件，但部分企業(yè)有關(guān)人員或許并不十分了解。在實際情況下采用用足稅收方式可以說是最方便、最有用的稅收籌劃方法。

另外，稅收優(yōu)惠政策的特性還擁有時效性這一特征，它一般是國家根據(jù)一定特殊時期、某種特別行業(yè)的發(fā)展而頒布的。例如：用煤桿石產(chǎn)生電能達到條件的均可以申報增加稅值或降半交納等。這就需要電力企業(yè)各層主要掌管者和有關(guān)人員能加大重視稅收政策，合理采用一種對企業(yè)發(fā)展有利的政策。如果企業(yè)不重點關(guān)注其政策，將錯失稅收籌劃的交納時期。在當(dāng)前，是我國稅收政策的改良頻率較高的時期，一些相關(guān)優(yōu)惠政策具有極強的時效性。倡導(dǎo)電力企業(yè)的相關(guān)掌管者和財政人員，要時刻與稅務(wù)部門保證一定的關(guān)聯(lián)，經(jīng)常查看國家出臺的關(guān)聯(lián)稅收政策。

（二）對稅收籌劃的理解片面化

部分電力企業(yè)只想達到少交稅金的目的，他們認為少交稅才是稅務(wù)籌劃的目標(biāo)。在表面上來說，企業(yè)節(jié)制稅額越多，企業(yè)獲利就越大。但在實際情況下，風(fēng)險和獲利是對等的。具有風(fēng)險性高的籌劃能為企業(yè)帶來巨大效益，但會促使企業(yè)過不了稅務(wù)檢查而造成更大虧損。怎樣能達到稅收零風(fēng)險的程度，就需要電力企業(yè)的財政人員將賬目做得完善，申請方式合法化，稅款交納適時。零風(fēng)險籌劃會使納稅人無法獲得稅收中的利益，但可以獲得較多的其余社會經(jīng)濟效益，可以讓企業(yè)得到有利地長遠發(fā)展。

（三）電力企業(yè)與稅務(wù)事務(wù)所之間交流信息不夠

在電力企業(yè)中，一些掌管者覺得稅收籌劃是會計人員的職能，與企業(yè)關(guān)系不大。只要找到一個合適的事務(wù)所，就能達到少交稅的目標(biāo)，那事務(wù)所設(shè)計出來的籌劃方案就是最好的選擇。在實際情況中，事務(wù)所的工作人員或許不了解電力企業(yè)全部生產(chǎn)流程，他們的建議具有極大的片面性，甚至可能對企業(yè)造成危害。部分企業(yè)會照搬別的企業(yè)稅收籌劃方式，但每個行業(yè)、每個企業(yè)之間本身就具有差異性，再加上稅收政策也是根據(jù)不同企業(yè)、不同行業(yè)而設(shè)立的。這也就使稅務(wù)籌劃本身帶有風(fēng)險性，另外，部分企業(yè)對稅收籌劃的態(tài)度就是從不支持。

（四）電力企業(yè)的稅收籌劃具有地域性

部分電力企業(yè)稅收籌劃工作會被當(dāng)?shù)刎斦闆r而影響著，造成稅收籌劃工作的不順利，使企業(yè)節(jié)約成本目標(biāo)和經(jīng)營目的無法實現(xiàn)。電力企業(yè)具有地域性，部分企業(yè)具有承擔(dān)本地政府稅收的責(zé)任。如果電力企業(yè)所在區(qū)域是經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)，則不會出現(xiàn)此類問題。在這種情況下，企業(yè)在當(dāng)前時間內(nèi)怎樣交稅是由稅務(wù)局來決定的，企業(yè)一般情況下沒有發(fā)言權(quán)。這就造成企業(yè)發(fā)展的不利局面，提高了企業(yè)的現(xiàn)金流動壓力，也影響了企業(yè)當(dāng)前時間的收入和支出。

三、稅收籌劃工作的機遇與挑戰(zhàn)

隨著國家經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的不斷調(diào)整，使經(jīng)濟發(fā)展具有大量的積極效應(yīng)和正面影響，為稅收籌劃工作帶來了全新的機遇。但隨著此次調(diào)整使經(jīng)濟發(fā)展進入長期性、全面性的局面，相對的有時會出現(xiàn)曲折發(fā)展的道路。在稅收中的重點戰(zhàn)略是“重大輕小”，集中力量支持當(dāng)前大型電力企業(yè)的發(fā)展，但從財務(wù)稅收等問題情況看，還是具有一些缺陷。主要特征在于對“重大”的界定是以經(jīng)濟形勢來確定的，只注重量的發(fā)展，而忽略了質(zhì)的需求，并且，“重大”的主要措施在于以行政結(jié)合，對效益的獲得具有不利因素。“輕小”的目的在于小型電力企業(yè)要做到隨時可以代理稅務(wù)工作。當(dāng)前企業(yè)結(jié)構(gòu)發(fā)生了極大改變，大量電力企業(yè)發(fā)生重組或破裂，大批個體電力企業(yè)逐漸發(fā)展起來，這也成為了稅源的重要組成部分。對于這些新產(chǎn)物，如果稅收不跟上企業(yè)發(fā)展，就會造成稅源的負面流失。要想做好這項工作，就需要改良傳統(tǒng)觀念、轉(zhuǎn)換思維、強化監(jiān)督力度等，對企業(yè)進行調(diào)整和改革，在調(diào)整改革中進行管理操作，建設(shè)出緊密、合理、高能的稅收籌劃工作機制。

四、結(jié)束語

稅收籌劃的誕生是源于市場經(jīng)濟的發(fā)展，并且隨著經(jīng)濟體制的完善而使自身得到改良，稅收籌劃具有極其廣闊的發(fā)展空間，是依法治國的重要客觀因素。伴隨經(jīng)濟發(fā)展逐漸規(guī)范稅收的法律性，并提高納稅人對稅收的了解程度，電力企業(yè)以保障自身利益為主體，必然會舍棄偷漏稅的行為，采用科學(xué)合理的稅收籌劃，使企業(yè)自身得到廣闊發(fā)展。

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