淺談財險公司保險業(yè)務(wù)經(jīng)營合規(guī)合法性審計

【摘要】隨著經(jīng)濟的發(fā)展，人們的生活水平進一步提高，收入逐漸增多，投資理財?shù)那酪踩遮叾鄻踊?，但是投資必然帶來風險，因此財險的重要地位日益突顯。但是財險公司在業(yè)務(wù)經(jīng)營過程中也存在相當?shù)膯栴}。公司內(nèi)部控制在監(jiān)督、信息溝通和人員素質(zhì)等方面還不完善，其業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)是企業(yè)各種違規(guī)、違紀、違法行為的源頭，因此加強財險公司業(yè)務(wù)經(jīng)營合規(guī)合法性審計就顯得尤為重要與迫切。

【關(guān)鍵詞】財險 合規(guī)合法 審計對策

一、財險公司保險業(yè)務(wù)經(jīng)營審計現(xiàn)狀

近年來財險公司快速發(fā)展，財險公司的保險業(yè)務(wù)經(jīng)營面臨著持續(xù)經(jīng)營惡化的挑戰(zhàn)。持續(xù)經(jīng)營是會計的基本假設(shè)，當被審計的財險公司在財務(wù)狀況、經(jīng)營情況等方面出現(xiàn)不合理的跡象時，審計人員應(yīng)當及時發(fā)現(xiàn)并予以充分關(guān)注。

目前，財險公司在經(jīng)營的過程中，其疑似不合理、不合規(guī)的跡象明顯。在我國，保險企業(yè)所需要面對的經(jīng)營風險主要有以下幾種形式：決策風險、競爭風險、險種開發(fā)風險、賬務(wù)反映失真風險、資金運用風險、利率價格風險、內(nèi)控不嚴風險、保險欺詐風險。上述風險應(yīng)當有審計人員保持其特有的職業(yè)態(tài)度，謹慎對待。

保險公司經(jīng)營活動的不合理跡象主要有：被保險人先出險后投保、冒名頂替騙賠、編造假證騙賠；開具保單時對風險的責任范圍約定不明確，在遇到特殊情況時又不加批單，從而易于賠償爭議，使得保險人遭受損失；不負責任驗標的承保，完全照抄賬本；決策者為擴大“領(lǐng)地”或收復(fù)“失地”的貸款，高成本投入無賠款退費；從業(yè)人員不按規(guī)定執(zhí)行費率，使得承保從一開始就存在損失；開發(fā)新的保險領(lǐng)域、新險種以及使用電算化網(wǎng)絡(luò)，同時增加了成本費用的開支，導(dǎo)致虧損；還有嚴重違反有關(guān)法規(guī)等情況。

對銷售渠道管控情況的審計缺陷主要體現(xiàn)在：（1）認識和重視程度不夠。銷售渠道在一些基層公司使用混亂以及不合規(guī)范的管控情況，至今還未真正引起某些內(nèi)部監(jiān)督管理部門的足夠重視。（2）對存在的管控風險估計不足。以往的內(nèi)控審計項目，對涉及銷售渠道代碼管控風險的評估工作比較欠缺，風險估計明顯不足，造成審計缺陷。（3）缺乏有針對性的非現(xiàn)場審計分析。從深層面看，基層公司在經(jīng)營運作中所表露出來的管控風險的最初問題根源，還較多地集中反映在業(yè)務(wù)銷售、承保環(huán)節(jié)的管理失控，而這一環(huán)節(jié)又是控制一系列問題產(chǎn)生的關(guān)鍵所在。（4）未實施專項審計。實施專項審計項目工作，是對全面發(fā)揮監(jiān)察審計職能作用，有效保障公司改革發(fā)展的一項重要保證。

二、財險公司保險業(yè)務(wù)經(jīng)營合規(guī)合法性的審計對策

（一）引入風險導(dǎo)向型內(nèi)部審計

以風險的預(yù)估為導(dǎo)向，以降低企業(yè)的經(jīng)營風險和審計風險為目標，利用科學(xué)合理的工具和應(yīng)用恰當?shù)姆椒?，通過對內(nèi)控制度和經(jīng)營過程的監(jiān)督檢查，發(fā)現(xiàn)潛在風險和企業(yè)運營中出現(xiàn)的問題，并且評價這些風險的重要性和可能帶來的后果，這就是風險導(dǎo)向型內(nèi)部審計。由“事后”轉(zhuǎn)向“事前”，這是風險導(dǎo)向型內(nèi)部審計所引起的內(nèi)部審計工作重點變化。內(nèi)部審計部門是財險公司治理結(jié)構(gòu)和內(nèi)部風險管理的重要組成部分，具有熟悉保險行業(yè)的經(jīng)營狀況和市場狀況，了解公司內(nèi)部風險管理狀況的優(yōu)勢。

風險導(dǎo)向型內(nèi)部審計機制，從注重事后監(jiān)督的研究轉(zhuǎn)向?qū)?nèi)部審計職能能夠提供預(yù)警的監(jiān)督體系，能夠判斷和分析企業(yè)可能或者已經(jīng)存在的風險，搜尋內(nèi)部控制體系中在新形勢下與新環(huán)境、新政策不相適宜而產(chǎn)生的各種缺陷、漏洞以及易于出問題的薄弱環(huán)節(jié)，并能夠及時提出更具有針對性和可操作性的改進建議。

（二）建立健全國家審計監(jiān)督機制

我國企業(yè)還是以國有企業(yè)為主，其最高管理層基本是行政任命。國有企業(yè)必須接受國家審計的監(jiān)督，其內(nèi)部審計的職能也類似國家的紀檢部門，從業(yè)者多以領(lǐng)導(dǎo)意志作為開展工作的導(dǎo)向。從整個行業(yè)看，普遍缺乏內(nèi)部審計的理論知識和相關(guān)培訓(xùn)，對于現(xiàn)代內(nèi)部審計觀念和職能掌握的不夠。導(dǎo)致了目前企業(yè)內(nèi)部審計工作方式比較單一化的狀況，缺乏根據(jù)風險導(dǎo)向理念進行開展內(nèi)部審計工作的實踐。

1.內(nèi)部控制問責。保險公司需要也應(yīng)當建立內(nèi)部控制問責制度，根據(jù)內(nèi)部控制違規(guī)行為情節(jié)的嚴重程度、所造成的損失大小，充分考慮行為人的主客觀因素等，進行明確的責任等級劃分，并以此規(guī)定出具體、完備、合理的處置程序和措施。針對已然發(fā)生的內(nèi)部控制違規(guī)行為，必須根據(jù)內(nèi)部控制問責制度嚴格執(zhí)行，依章法合規(guī)合理地追究當事人的責任。對于因為內(nèi)部控制程序本身設(shè)計缺陷，從而導(dǎo)致的風險事故，有必要同時追究內(nèi)部控制職能部門的相應(yīng)責任。

2.透明度和反舞弊機制。保險公司需要也應(yīng)當加強透明度和反舞弊機制建設(shè)，從而避免因相關(guān)責任人掩蓋違反內(nèi)部控制規(guī)章的行為，從而造成的擴大化損失；或是致使內(nèi)部控制制度本身缺陷，得不到及時的修正，而造成長期的風險存在。同時，保險公司需要防范通過隱蔽的操作方法而達到謀取不正當利益目的的故意違規(guī)行為。對此，可以通過定期溝通、會議討論、內(nèi)部刊物等多種形式實現(xiàn)信息的廣泛共享、實現(xiàn)內(nèi)部的信息對稱。對不涉及個人隱私、商業(yè)秘密、知識產(chǎn)權(quán)的信息，都應(yīng)該在公司內(nèi)部進行公開交流。

（三）根據(jù)評價結(jié)果找到所處類別并提出相應(yīng)的對策

表1 公司評價結(jié)果類型

除了合格的標準要進行常規(guī)的檢查外，其他的評價結(jié)果均要找出存在的問題進行一定的調(diào)整與審計，健全財險公司的內(nèi)部控制機制，使得保險公司合理、健康、有效的實行，嚴格檢查重要業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)和高風險領(lǐng)域，促使經(jīng)營目標順利實現(xiàn)。

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作者簡介：姜璐（1993-），女，漢族，江蘇省溧陽市人，本科，法學(xué)（法務(wù)金融方向）。