淺談如何開展中國工商銀行營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)的會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制和業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)工作

【摘要】中國工商銀行營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)的會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制和業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)工作都是本行的重要工作。搞好本行營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)的會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制有利于本行的各項(xiàng)業(yè)務(wù)工作順利進(jìn)行，保證本行的資金財(cái)產(chǎn)安全等，從而提高該行的經(jīng)濟(jì)效益。做好中國工商銀行營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)的業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)工作，有利于調(diào)動(dòng)全行員工的工作積極性、主動(dòng)性和創(chuàng)造性，從而推動(dòng)工行整體業(yè)績的提高，最大限度地提高工行效益。

【關(guān)鍵詞】工商銀行 營業(yè)網(wǎng)點(diǎn) 會(huì)計(jì)控制 業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)

中國工商銀行是全國最大的商業(yè)銀行之一，其營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)遍布全國各地，其業(yè)務(wù)主要由各營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)構(gòu)成。中國工商銀行營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)的會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制和業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)工作都是本行的重要工作。搞好本行營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)的會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制有利于本行的各項(xiàng)業(yè)務(wù)工作順利進(jìn)行，保證本行的資金財(cái)產(chǎn)安全等，從而提高該行的經(jīng)濟(jì)效益。做好中國工商銀行營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)的業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)工作，有利于調(diào)動(dòng)全行員工的工作積極性、主動(dòng)性和創(chuàng)造性，從而推動(dòng)工行整體業(yè)績的提高，最大限度地提高工行效益。

中國工商銀行營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)會(huì)計(jì)作為一個(gè)信息系統(tǒng)，對(duì)內(nèi)能夠提供信息管理的許多信息，對(duì)外可以向投資者、債權(quán)人等提供用于投資等決策的信息。會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制主要是通過對(duì)會(huì)計(jì)主體所發(fā)生的各項(xiàng)能用貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行記錄、歸集、分類、編報(bào)等而進(jìn)行的控制。工商銀行營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制要求工商銀行嚴(yán)格執(zhí)行國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度，加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，明確會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的處理程序，保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)完整。其內(nèi)容主要包括：

一是依法設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，配備會(huì)計(jì)從業(yè)人員，建立會(huì)計(jì)工作的崗位責(zé)任制，對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行科學(xué)合理的分工，使之相互監(jiān)督和制約。例如：從事會(huì)計(jì)工作的人員，必須取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)具備會(huì)計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職稱資格等。大中型企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置總會(huì)計(jì)師。設(shè)置總會(huì)計(jì)師的企業(yè)，不得設(shè)置與職權(quán)重疊的副職。二是按照規(guī)定取得和填制原始憑證。三是設(shè)計(jì)良好的憑證格式。四是對(duì)憑證進(jìn)行連續(xù)編號(hào)。五是規(guī)定合理的憑證傳遞程序。六是明確憑證的裝訂和保管手續(xù)責(zé)任。七是合理設(shè)置賬戶，登記會(huì)計(jì)賬簿，進(jìn)行復(fù)式記賬。八是按照《會(huì)計(jì)法》和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度的要求編制、報(bào)送、保管財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。

財(cái)務(wù)部門在保證與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制有效性方面，發(fā)揮著十分重要的作用。工商銀行的財(cái)務(wù)活動(dòng)應(yīng)當(dāng)貫穿本行各營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)經(jīng)營管理全過程，工行各級(jí)行開展內(nèi)部控制工作，要求財(cái)會(huì)部門不能將眼光僅僅局限于財(cái)務(wù)活動(dòng)，而應(yīng)貫穿銀行經(jīng)營管理的全過程，在制定發(fā)展戰(zhàn)略、分析評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)和作出決策等環(huán)節(jié)扮演好關(guān)鍵的助手和參謀角色。為此，工商銀行各級(jí)行領(lǐng)導(dǎo)決策層應(yīng)當(dāng)賦予財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)人參與相應(yīng)決策的權(quán)力，并支持和指導(dǎo)其關(guān)注經(jīng)營管理的更廣范疇。

一、中國工商銀行營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)的會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制主要有以下幾個(gè)方面

（一）加強(qiáng)工行資金運(yùn)營方面的管理

工行各網(wǎng)點(diǎn)會(huì)計(jì)營業(yè)部門要加強(qiáng)運(yùn)營資金的會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制，遵守現(xiàn)金和銀行存款管理的有關(guān)規(guī)定，對(duì)大額資金收付及大額匯款及其他重要業(yè)務(wù)必須經(jīng)人復(fù)核，不得由一人辦理大額貨幣資金的全過程。柜員必須根據(jù)真實(shí)合法的會(huì)計(jì)憑證辦理業(yè)務(wù)，做到錄入電腦會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確無誤，業(yè)務(wù)主管每日核對(duì)實(shí)時(shí)賬務(wù)記載情況，下班前檢查每個(gè)柜員的現(xiàn)金庫存。切實(shí)做到會(huì)計(jì)賬務(wù)賬、賬款、賬據(jù)、賬實(shí)、賬折、賬表、內(nèi)外賬務(wù)七相符。辦理資金業(yè)務(wù)的相關(guān)印章和票據(jù)要分人保管；嚴(yán)格重要空白憑證和有價(jià)單證管理，定期不定期檢查其庫存和使用情況；嚴(yán)格按規(guī)定的程序辦理錯(cuò)賬沖正，重要業(yè)務(wù)按照規(guī)定的權(quán)限和程序進(jìn)行授權(quán)審批。加強(qiáng)會(huì)計(jì)運(yùn)行業(yè)務(wù)的事中監(jiān)督和事后監(jiān)督，按照銀行的會(huì)計(jì)制度處理每項(xiàng)業(yè)務(wù)。做好聯(lián)行及與開戶單位的對(duì)賬工作，及時(shí)查清未到賬，收回單位的對(duì)賬回單。做好會(huì)計(jì)檔案的管理工作，按年限科學(xué)分類，妥善保管各項(xiàng)業(yè)務(wù)憑證和重要單據(jù)，特別對(duì)歷年的會(huì)計(jì)決算報(bào)表和掛失申請(qǐng)書等需永久保管的資料重點(diǎn)保管好。做到會(huì)計(jì)檔案有序排放，便于查找，防火防盜，確保安全。工行各營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)要加強(qiáng)財(cái)務(wù)報(bào)告的管理，根據(jù)國家會(huì)計(jì)政策，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告產(chǎn)生重大影響的交易和事項(xiàng)的處理要按照規(guī)定的權(quán)限和程序進(jìn)行審批，在編制財(cái)務(wù)報(bào)告前必須進(jìn)行資產(chǎn)清查。我行要按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)告。做到內(nèi)容完整、數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確，不得漏報(bào)或者錯(cuò)報(bào)。財(cái)務(wù)報(bào)告所列示資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益金額要真實(shí)可靠。財(cái)務(wù)報(bào)告要真實(shí)地反映本行的收入、費(fèi)用和利潤情況等。本行要按照法律法規(guī)和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度的規(guī)定，及時(shí)對(duì)外提供財(cái)務(wù)報(bào)告。本行各營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)還要重視內(nèi)外對(duì)賬工作，督促開戶單位財(cái)務(wù)部門認(rèn)真查清未達(dá)賬，防范差錯(cuò)事故和內(nèi)部案件的發(fā)生。業(yè)務(wù)運(yùn)行部門的業(yè)務(wù)是銀行的高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，需落實(shí)一整套嚴(yán)格的制度和辦法，銀行要進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控。多年前，由于銀行業(yè)務(wù)運(yùn)行制度不健全，發(fā)生多起內(nèi)部案件，給銀行資金造成損失。銀行不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，完善制度。目前，該行已有了一套行之有效的管理措施和辦法，案件發(fā)生率大大減少，極少發(fā)生。以上措施有利于提高本行的資金運(yùn)營效率，減少差錯(cuò)事故的發(fā)生，杜絕安全隱患，保護(hù)工行資金的安全；有利于提高工行的財(cái)務(wù)報(bào)表質(zhì)量。

（二）加強(qiáng)工商銀行資產(chǎn)管理

工行各營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)要加強(qiáng)現(xiàn)金、銀行存款、有價(jià)單證、固定資產(chǎn)等資產(chǎn)管理。目前工行現(xiàn)金錢箱接送及金庫管理已業(yè)務(wù)外包交給保安公司統(tǒng)一管理，一定程度轉(zhuǎn)移了銀行現(xiàn)金、有價(jià)單證及重要物品的保管和運(yùn)送過程中的風(fēng)險(xiǎn)。但銀行還要加強(qiáng)與保安公司的信息暢通，隨時(shí)掌握現(xiàn)金、有價(jià)單證及重要實(shí)物的安全情況。加強(qiáng)維護(hù)營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)電腦設(shè)備和ATM機(jī)及自助終端的正常運(yùn)行及安全防護(hù)工作，檢查監(jiān)控設(shè)備及報(bào)警器的完好，杜絕安全隱患，保護(hù)銀行資金的安全。

（三）加強(qiáng)工商銀行營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)各項(xiàng)業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)的控制，加強(qiáng)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)的安全保密工作

工行各營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)要根據(jù)內(nèi)部控制的要求，結(jié)合組織架構(gòu)、業(yè)務(wù)范圍、技術(shù)能力等因素，制定信息系統(tǒng)建設(shè)整體規(guī)劃，有序組織信息系統(tǒng)開發(fā)、運(yùn)行和維護(hù)。優(yōu)化管理流程，防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。建立用戶管理制度，加強(qiáng)對(duì)重要業(yè)務(wù)系統(tǒng)的訪問權(quán)限管理，定期審閱系統(tǒng)賬號(hào)。避免授權(quán)不當(dāng)或者存在非授權(quán)賬號(hào)的交叉操作。綜合利用防火墻、路由器等網(wǎng)絡(luò)設(shè)備，漏洞掃描、入侵檢測等軟件技術(shù)以及遠(yuǎn)程訪問安全策略等手段，加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)安全，防范網(wǎng)絡(luò)非法入侵。針對(duì)通過網(wǎng)絡(luò)傳輸?shù)纳婷芑蜿P(guān)鍵數(shù)據(jù)，應(yīng)采取加密措施，確保信息傳遞的保密性、準(zhǔn)確性和完整性。本行要建立系統(tǒng)數(shù)據(jù)定期備份制度，明確備份范圍、頻率、方法、責(zé)任人、存放地點(diǎn)、有效性等內(nèi)容。加強(qiáng)服務(wù)器等關(guān)鍵信息設(shè)備的管理，建立良好的物理環(huán)境，制定專人負(fù)責(zé)檢查，及時(shí)處理異常情況。未經(jīng)授權(quán)，任何人不得接觸關(guān)鍵信息設(shè)備。如果信息系統(tǒng)缺乏或規(guī)范不合理，就可能造成信息孤島或重復(fù)建設(shè)，導(dǎo)致工行經(jīng)營效益低下；如果信息系統(tǒng)開發(fā)不符合內(nèi)部控制的要求，授權(quán)不當(dāng)，就可能導(dǎo)致無法利用信息技術(shù)實(shí)施有效控制；如果信息系統(tǒng)運(yùn)行維護(hù)和安全措施不到位，就可能導(dǎo)致信息泄露或損毀，系統(tǒng)無法正常運(yùn)行。營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)柜員和業(yè)務(wù)主管都要管好自己權(quán)限卡的密碼，不要用容易破譯的數(shù)字做密碼，經(jīng)常更改所持權(quán)限卡的密碼，輸密碼時(shí)要避免別人看見。以上措施有利于合理保證工行信息系統(tǒng)安全正常運(yùn)行，提高工行的經(jīng)營效益。

二、建立科學(xué)的業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)體系

工商銀行各營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)的業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)，要運(yùn)用科學(xué)的方法，定量分析和定性分析相結(jié)合，對(duì)全行一個(gè)會(huì)計(jì)年度的盈利能力（信貸）資產(chǎn)質(zhì)量、債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)以及業(yè)務(wù)增長等經(jīng)營業(yè)績和管理狀況等各方面進(jìn)行綜合判斷，不僅要關(guān)注利潤、存貸款增長率、不良貸款壓降率、中間業(yè)務(wù)收入、投資報(bào)酬率、現(xiàn)金流量等指標(biāo)，還要關(guān)注市場占有率、客服滿意度、客戶分流率、優(yōu)質(zhì)客戶引進(jìn)率等非財(cái)務(wù)指標(biāo)。各項(xiàng)考核指標(biāo)的制定要結(jié)合影響經(jīng)濟(jì)效益的各項(xiàng)因素，即有利于銀行利潤增加，減少資本成本等各方面因素。工行的業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)指標(biāo)要同時(shí)兼顧內(nèi)部效率和外部效果的改善，不僅要包括傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)指標(biāo)和外在客戶滿意度，更要同時(shí)兼?zhèn)鋬?nèi)在的流程和運(yùn)營指標(biāo)，這些內(nèi)在的指標(biāo)提供了銀行內(nèi)全體員工的努力方向，保證銀行財(cái)務(wù)管理及經(jīng)營管理目標(biāo)完全落實(shí)于日?；顒?dòng)中，真正實(shí)現(xiàn)員工薪酬待遇與其業(yè)績掛鉤。目前本行實(shí)行的非管理類晉升考核辦法具有重大意義。具體辦法是：針對(duì)全體員工，分為銷售類、專業(yè)類、客服類和運(yùn)行類等，主要按最近五年的績效考評(píng)得分，工齡得分（對(duì)工齡滿三十年的適當(dāng)放寬入圍條件），文憑、職稱、評(píng)先、評(píng)優(yōu)都可計(jì)分，各項(xiàng)累計(jì)得分結(jié)合考評(píng)小組綜合打分，按每個(gè)人總分得分高低，分專業(yè)從高到低選定晉升人數(shù).這樣對(duì)長期在工行創(chuàng)造出優(yōu)良業(yè)績的高素質(zhì)業(yè)務(wù)骨干創(chuàng)造了良好的晉級(jí)機(jī)會(huì).有利于調(diào)動(dòng)全體員工的工作積極性，留住優(yōu)秀人才，鼓勵(lì)他們踏踏實(shí)實(shí)長期為工行的發(fā)展作出貢獻(xiàn)。我行要實(shí)行有效的薪酬激勵(lì)機(jī)制，通過業(yè)績考評(píng)，切實(shí)做到公平、公正.員工績效考核結(jié)果可作為發(fā)放員工薪酬和晉升的依據(jù).還可以以業(yè)績?cè)鲩L情況為基礎(chǔ)，對(duì)各級(jí)行負(fù)責(zé)人（董事長、行長）、高管人員及業(yè)務(wù)骨干進(jìn)行股權(quán)激勵(lì)，從而調(diào)動(dòng)全體員工的工作積極性，提高工行的經(jīng)營效益和效果，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益最大化的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)工行的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)。

總之，工商銀行營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和經(jīng)營活動(dòng)要符合黨的金融方針政策、法律和規(guī)章制度，要適應(yīng)國家商業(yè)銀行改革的要求。工商銀行要大力發(fā)展各項(xiàng)業(yè)務(wù)，突出主業(yè)，加強(qiáng)內(nèi)部控制，堅(jiān)持成本效益原則，努力控制經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，采取積極有效業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)方法，取得顯著的經(jīng)營成果，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)增加值最大化的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略目標(biāo)，取得滿意的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益，不斷增強(qiáng)自身實(shí)力，從而使工商銀行迅速發(fā)展壯大。

作者簡介：胡恒飛，女，會(huì)計(jì)師，在中國工商銀行湖南省衡陽市江東支行工作，2012年通過全國高級(jí)會(huì)計(jì)師考試取得全國高級(jí)會(huì)計(jì)師合格證。