淺析銀行不良資產(chǎn)內(nèi)部控制缺失及對策

洪穎

中國東方資產(chǎn)管理公司《2013：中國金融不良資產(chǎn)市場調(diào)查報告》顯示，來自商業(yè)銀行等金融業(yè)內(nèi)人士大多預期2013年我國銀行新增不良資產(chǎn)率將大幅上升，且在5%以上。該報告認為，現(xiàn)在披露的不良資產(chǎn)數(shù)據(jù)仍存在低估，資產(chǎn)質(zhì)量壓力仍會持續(xù)。銀監(jiān)會關于商業(yè)銀行主要監(jiān)管指標情況表也反映，2013年上半年銀行累計實現(xiàn)凈利潤7531億元，雖高于去年同期，但各銀行盈利增速較去年同期仍有不同程度下滑。數(shù)據(jù)還顯示，6月末銀行的撥備覆蓋率達到292.50%，比去年同期高2.32%；不良資產(chǎn)大幅增長導致?lián)軅涮岣?，同時由于凈息差下降趨勢顯現(xiàn)，銀行業(yè)利潤增長恐怕會進一步放緩。如何防范風險，降低不良資產(chǎn)率仍是一個嚴峻的課題。

一、新形勢下的不良資產(chǎn)分類及特點

1.不良資產(chǎn)分類。不良資產(chǎn)是指銀行資產(chǎn)的風險超出預先估計，部分或全部損失的資產(chǎn)。不良資產(chǎn)主要分為信貸不良資產(chǎn)和非信貸不良資產(chǎn)兩類，其中信貸不良資產(chǎn)主要為對公信貸不良資產(chǎn)、零售信貸不良資產(chǎn)；非信貸不良資產(chǎn)主要為待處理抵債資產(chǎn)、非業(yè)務性掛賬、拆借（拆出）資金、股權投資等。目前銀行的不良資產(chǎn)主要為信貸不良資產(chǎn)，根據(jù)以風險為基礎的貸款分類方法“五級分類法”，貸款風險分為五類，即正常、關注、次級、可疑和損失，后三者即為信貸不良資產(chǎn)，也稱“不良貸款”。

2.不良資產(chǎn)特點。目前我國的不良資產(chǎn)數(shù)額巨大，主要為不良貸款。2013年上半年，商業(yè)銀行的不良貸款余額為5395億元，比去年同期增加831億元，不良貸款率為0.96%，比去年同期增加0.02個百分比。在經(jīng)濟下行時期，全國的銀行不良貸款都進入暴露期。不良資產(chǎn)產(chǎn)生的原因很復雜，既受到體制、法律和政策等外部因素的影響，又受到銀行內(nèi)部經(jīng)營管理思路、管理方法、人員素質(zhì)等因素影響。我國不良資產(chǎn)有著較為明顯的區(qū)域和行業(yè)特征。在改革開放初期，不良資產(chǎn)主要集中于我國的中西部，經(jīng)濟發(fā)展比較落后的區(qū)域，尤其是東北等老工業(yè)基地，國有企業(yè)改革產(chǎn)生了一批不良資產(chǎn)。近幾年，隨著經(jīng)濟形勢的變化，不良資產(chǎn)主要出現(xiàn)在江浙一帶經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)。這主要是企業(yè)盲目擴張、后繼乏力，民間借貸等因素造成的。

二、不良資產(chǎn)形成的原因分析

（一）外部原因

1.地方融資平臺貸款規(guī)模增長過快、運作不夠規(guī)范、無對應資產(chǎn)保障。我國城鎮(zhèn)化建設主要由地方政府主導，雖然中央政府有一定的財政投入，但主要取決于地方政府的投入。由于我國轉移支付制度不完善，導致地方政府財力不足，而《預算法》又禁止地方財政負債。銀監(jiān)會主席尚福林在2013年陸家嘴論壇上公開表示，截至2013年第一季度末，貸款余額已達到9.59萬億元，不良貸款率為0.14%。融資平臺貸款因為規(guī)模增長過快、運作不夠規(guī)范、無對應資產(chǎn)保障等問題，已成為銀行新的風險隱患。

2.金融監(jiān)管不完備。我國金融監(jiān)管法律體系存在不完備的情況。雖然《商業(yè)銀行法》《保險法》《銀行業(yè)監(jiān)督管理法》等法律法規(guī)中均規(guī)定了金融監(jiān)管問題，但其中部分監(jiān)管內(nèi)容簡單化和原則化，滯后于金融業(yè)發(fā)展的現(xiàn)狀，對于一些新興的金融業(yè)務、金融產(chǎn)品還缺乏相應的法律法規(guī)，且部分法律法規(guī)的執(zhí)行有效性仍有待進一步提高。

3.影子銀行迅速擴大。2012年年底，國際貨幣基金組織（IMF）在發(fā)布的《全球金融穩(wěn)定報告》中對中國影子銀行的潛在風險提出了警示。中國影子銀行既包括銀行業(yè)中的資產(chǎn)證券化業(yè)務，又包括委托貸款、小額貸款公司、擔保公司、信托公司、財務公司和金融租賃公司等銀行儲蓄資金對接投資業(yè)務，還包括民間金融。截至2013年6月，銀行理財產(chǎn)品余額為9.08萬億元，信托公司資產(chǎn)規(guī)模9.45萬億元，新增委托貸款和信托貸款分別為1.11萬億元和1.23萬億元。大量的資金游離于監(jiān)管之外，蘊含著巨大的金融風險。

4.經(jīng)濟周期變化。經(jīng)濟周期波動直接影響信貸投放總量、信貸行業(yè)結構、客戶結構和產(chǎn)品結構。在經(jīng)濟高漲期，企業(yè)業(yè)績大幅提升，周期性行業(yè)在信貸資源配置中比例較高，中小企業(yè)違約概率較低，而貸款利率高于大型企業(yè)，銀行也樂于拓展中小企業(yè)信貸業(yè)務，中小企業(yè)貸款比例上升。同時銀行對企業(yè)發(fā)展前景比較樂觀，傾向于發(fā)放期限較長的項目貸款。而一旦進入經(jīng)濟下行期，周期性行業(yè)受經(jīng)濟下行影響更大，中小企業(yè)抗風險能力相對較弱，企業(yè)經(jīng)營下滑，不能按照項目評估時產(chǎn)生預期現(xiàn)金流的可能性加大，使得銀行不良貸款率上升，資產(chǎn)質(zhì)量下降（丁玉嵐等，2009）。近幾年大量出現(xiàn)的鋼貿(mào)企業(yè)不良貸款即符合上述特征。

5.企業(yè)自身經(jīng)營不良。特別是民營企業(yè)，大部分采用粗放管理方式，管理基礎工作薄弱，不注重科技研發(fā)和提高產(chǎn)品質(zhì)量，生產(chǎn)工藝落后，僅片面追求利潤，產(chǎn)品質(zhì)量低劣，無持續(xù)經(jīng)營的基礎。部分企業(yè)還存在財務制度不健全、投資盲目、資金浪費嚴重，致使企業(yè)資金鏈斷裂，導致銀行貸款出現(xiàn)風險。部分企業(yè)因為融資難等原因，從民間借貸市場以高息融入資金解燃眉之急，使企業(yè)原來緊張的資金鏈變得更加脆弱。而民間融資利率不斷上漲，使大批中小企業(yè)紛紛陷入高利貸危機，繼而引發(fā)銀行貸款資金風險，而大量產(chǎn)業(yè)的空心化，更加速了銀行不良資產(chǎn)的產(chǎn)生。

6.征信系統(tǒng)不健全。我國尚未建立較為完善的包括企業(yè)及企業(yè)主在內(nèi)的社會信用體系，特別是數(shù)量眾多的中小企業(yè)，缺乏權威的征信系統(tǒng)，迫使銀行需要投入大量人力、物力去調(diào)查信用狀況，既增加了借款人的融資成本，又增加了銀行業(yè)的信貸風險。部分企業(yè)法人信用觀念淡薄，利用不法手段大量逃廢債，更加劇了銀行資產(chǎn)的惡化程度。

（二）內(nèi)部原因

1.銀行自身體制不健全。四大行成為了股份制商業(yè)銀行以后，由于歷史原因，銀行與政府的關系仍較為復雜，部分地區(qū)的政府機構還存在以各種變相方式干預銀行和國有企業(yè)的經(jīng)營活動的情況，政府為了實現(xiàn)自己的計劃和目標，對銀行施加壓力，給企業(yè)貸款的情況還時有發(fā)生（張影新，2003）。有些甚至直接干預不良資產(chǎn)的清收，出具政府會議決議暫緩處置不良資產(chǎn)。

2.銀行間的無序競爭。金融體制改革，加速了銀行的發(fā)展，也加劇了銀行間的競爭。部分銀行為了快速拓展業(yè)務，采取了一些不當措施，致使銀行間出現(xiàn)不公平、不合理的無序競爭。如通過高息攬存、降低授信條件發(fā)放貸款，放松貸后管理，使信貸風險逐步放大。部分企業(yè)也利用銀行間的無序競爭，多頭開戶、多頭套利，通過重復抵押等手段套取銀行資金，也使銀行不良資產(chǎn)不斷增加。如部分企業(yè)利用銀行間的無序競爭，以同一套增值稅發(fā)票，在不同銀行開立銀行承兌匯票套取銀行信用。endprint

3.內(nèi)部控制管理缺失。

（1）信貸評審、決策機制上的問題。目前我國銀行基本上都強調(diào)采用審貸分離、集體決策的方法。雖然這種機制在一定程度上規(guī)避了道德風險，減少信貸投向失誤，但這種機制也存在一定的不足。首先，集體決議可能演變成集體不擔責，貸款出現(xiàn)風險后，職責不清，導致集體審議時人浮于事，不作為。其次，投資決策未建立在科學分析的信息基礎上。現(xiàn)在的授信分析報告提供的決策信息多為定性分析，定量分析的信息較少，且主要是對前期數(shù)據(jù)的分析，動態(tài)預測的分析較少，準確性較低，易導致決策失誤。再次，過分依賴于客戶經(jīng)理和審查員的意見，缺乏獨立性，未按規(guī)定對異常情況進行評價分析和調(diào)整。

（2）信貸資產(chǎn)風險管理缺失。各家銀行均有自己的一套信貸業(yè)務管理方法，對客戶選擇、授信業(yè)務流程管理和風險管理等都有明確的規(guī)定。但仍存在規(guī)定不完善、執(zhí)行不到位的問題。

第一是客戶準入?？蛻魷嗜爰词菍蛻舻馁Y質(zhì)、經(jīng)營范圍和盈利狀況等有明確的規(guī)定，符合標準的客戶才能獲得授信，但通過分析不良資產(chǎn)，不難發(fā)現(xiàn)銀行缺乏行業(yè)投向分析和預判。在面對產(chǎn)業(yè)結構調(diào)整和國家宏觀調(diào)控時，無法及時預警，反應滯后，導致信貸投向偏差，引發(fā)系統(tǒng)性風險。第二是貸款“三查”不到位，缺乏對客戶的全面風險分析：一是貸前調(diào)查時，沒有真實反映借款人的經(jīng)營和財務狀況，對客戶所反映的流動資金嚴重不足情況未能引起足夠的重視；分析借款人的償債能力和貸款潛在風險提示不夠深刻和全面，有些甚至認為擁有抵押物或質(zhì)押物就萬無一失了，對企業(yè)的經(jīng)營狀況不再深究，更有甚者為了完成考核目標，對企業(yè)提供的虛假資料視而不見。二是在貸款審查方面，貸款審查環(huán)節(jié)未能深入分析企業(yè)財務與經(jīng)營情況，未作出合理判斷，未有效發(fā)揮審查關在授信風險防范中的作用。三是信貸資金發(fā)放后，對企業(yè)生產(chǎn)、銷售情況未實施有效的監(jiān)測、跟蹤，無法及時發(fā)現(xiàn)風險，未能及時采取有效措施規(guī)避風險，錯失清收機會。第三是催收和處置手段單一。銀行催收手段主要為訴訟清收，催收手段較為單一。且出現(xiàn)不良資產(chǎn)后，銀行基本采用核銷的方法，缺乏化解和盤活的措施，急需研究探索新的措施和途徑。

（3）未能完善信貸責任文化建設。目前我國銀行各級信貸從業(yè)人員普遍風險意識淡薄，主要表現(xiàn)在風險意識落后、防范風險注重形式、缺乏危機感；有章不循、執(zhí)行不到位；條線檢查難深入、發(fā)現(xiàn)問題反應慢、追責較輕；貸款調(diào)查、審查、審批獨立性弱（胡重喜、趙毅，2010）；貸款流程和條件變更隨意性大。

（4）審計監(jiān)督不到位。我國銀行業(yè)內(nèi)部審計工作已取得了明顯成績，但還存在很多不足。主要存在以下幾個問題：一是審計技術相對落后。近年銀行業(yè)快速發(fā)展，銀行規(guī)模急劇擴大，各種創(chuàng)新業(yè)務層出不窮，基于風險導向的審計技術還在摸索階段，審計效率較為低下。二是內(nèi)部審計力量薄弱。銀行業(yè)務量逐年擴大，業(yè)務環(huán)節(jié)多且復雜，內(nèi)部審計人員力量單薄，監(jiān)督能力不足，風險揭示較為滯后。三是審計面相對狹窄。內(nèi)部審計還主要局限于合規(guī)、操作風險審計和內(nèi)部舞弊審計，未能全部覆蓋市場風險、流動性風險和聲譽風險等，缺乏風險責任、經(jīng)濟效益等內(nèi)容審計，也未對內(nèi)部控制狀況及時作出評價和建議。四是審計成果運用不足。內(nèi)部審計的審計成果未得到有效重視，屢查屢犯的現(xiàn)象較為嚴重，因為受到人力和物力、獨立性和權威性的限制，審計發(fā)現(xiàn)的風險隱患存在披露不及時、敏感問題揭示不到位的情況，使審計建議未能有效落實。

三、加強不良資產(chǎn)管理的幾點建議

1.進一步完善社會誠信機制，促進全社會誠信意識、司法公正和資源配置水平的不斷提高。強化推進金融生態(tài)環(huán)境建設，加強債權保護觀念，提高責任意識，嚴格落實管理職責。

2.銀行內(nèi)部應把好準入關，堅持依法合規(guī)經(jīng)營，進一步強化貸款“三查”制度，完善信貸基礎管理，加強內(nèi)部合規(guī)風險管理，努力減少新增不良資產(chǎn)。

3.加強內(nèi)控責任文化建設，創(chuàng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境。提高管理層對內(nèi)控機制的重視程度，引導員工牢固樹立合規(guī)經(jīng)營理念和思維習慣，形成一種正確的內(nèi)控文化，逐步實現(xiàn)制度流程的規(guī)范化、標準化。

4.強化重要環(huán)節(jié)風險控制，加大審計力度。高度關注國家近期出臺的各項宏觀調(diào)控措施，結合內(nèi)控管理重點，加大對政府融資平臺貸款、房地產(chǎn)貸款、影子銀行業(yè)務、票據(jù)融資等的審計力度，以及對重要業(yè)務、重要風險環(huán)節(jié)的檢查、控制，積極防范和化解風險。

5.完善考核體系，設立正確的風險偏好，使考核指標能起到正向激勵作用，進一步認識內(nèi)控成本與風險偏好的關系，合理界定風險偏好和風險容忍度，加大內(nèi)控考核指標在整個績效考核體系中的權重，建立內(nèi)控管理長效機制。

6.還需進一步加強創(chuàng)新，研究探索新的措施和途徑，如資產(chǎn)證券化，建立不良資產(chǎn)市場價值測量與定價制度等，提高化解存量不良貸款的能力。endprint