基于事業(yè)單位物資招標(biāo)采購過程中內(nèi)部控制的研究

馬杰

摘 要：事業(yè)單位在進(jìn)行物資招標(biāo)采購的過程中需要嚴(yán)格按照相關(guān)法律法規(guī)來進(jìn)行，需要在最大限度下實(shí)現(xiàn)公正、公平。此外，還需要對(duì)資金方面進(jìn)行監(jiān)控，達(dá)到確保物質(zhì)優(yōu)質(zhì)的目的。為了達(dá)到上述目標(biāo)必須在事業(yè)單位物資招標(biāo)采購過程中建立內(nèi)部控制制度。內(nèi)部控制制度在建立的過程中需要著重注意對(duì)以下要素進(jìn)行控制：內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息、溝通和監(jiān)督。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；物資招標(biāo)采購；內(nèi)部控制；研究

內(nèi)部控制是指為了實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)的安全性、完整性、經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性而采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評(píng)價(jià)和控制的一系列方法、手段和措施，在信息公開化、透明化的現(xiàn)今社會(huì)發(fā)揮著重要作用。政府信息公開是其應(yīng)盡的義務(wù)，將采購過程中的財(cái)務(wù)收支狀況進(jìn)行公開，使之置身于社會(huì)監(jiān)督之中也大勢所趨。內(nèi)部控制制度在建立的過程中需要遵守七大原則，分別是合法性原則、整體性原則、針對(duì)性原則、一貫性原則、適應(yīng)性原則、經(jīng)濟(jì)性原則和發(fā)展性原則。合法性原則就是指以國家法律為準(zhǔn)繩，一切的活動(dòng)需要在法律允許的范圍之內(nèi)；整體性原則是指內(nèi)部控制工作必須深入到采購的過程中；一貫性原則是指在內(nèi)部控制的過程中需要持之以恒；適應(yīng)性原則是指需要根據(jù)事情的發(fā)展變化而對(duì)相關(guān)的制度進(jìn)行調(diào)整；經(jīng)濟(jì)性原則是指需要根據(jù)財(cái)務(wù)的狀況制定相關(guān)的采購方案；發(fā)展性原則是指在制定內(nèi)部控制制度時(shí)需要站在可持續(xù)發(fā)展的基礎(chǔ)上進(jìn)行考慮。

一、事業(yè)單位物資招標(biāo)采購過程中內(nèi)部控制必要性研究

（一）進(jìn)行內(nèi)部控制的必然性要求

事業(yè)單位是國家為了社會(huì)公益目的而使用國有資產(chǎn)舉辦的社會(huì)性組織，主要從事教育、文化、衛(wèi)生、科技等方面，主要目的是為社會(huì)大眾服務(wù)。事業(yè)單位人員費(fèi)用、公共費(fèi)用都是依靠國家提供，也可以說是主要由納稅人提供。

事業(yè)單位是一種管理的形式，給國家對(duì)其進(jìn)行管理、監(jiān)督提供便利，還能夠保證事業(yè)單位經(jīng)費(fèi)的充足，從而更好地位社會(huì)大眾服務(wù)。因此，在事業(yè)單位發(fā)展的過程中，必須注重基本的配備情況，需要滿足社會(huì)發(fā)展的需要，在硬件設(shè)施方面需要與發(fā)展戰(zhàn)略相吻合。事業(yè)單位采購行為不可省略，也不能省略，采購風(fēng)險(xiǎn)也應(yīng)運(yùn)而生。采購行為必然會(huì)使資金流出，對(duì)事業(yè)單位資金的管理必須以合法、合理為主，因此完善內(nèi)部控制十分必要，是保證資金合理使用的重要途徑。

（二）內(nèi)部控制能夠有效規(guī)避采購風(fēng)險(xiǎn)

在采購的過程中運(yùn)用內(nèi)部控制能夠?qū)?nèi)部風(fēng)險(xiǎn)和外部風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效監(jiān)督。事業(yè)單位在采購過程中面臨的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)因素有采購人員的水平和經(jīng)驗(yàn)、內(nèi)部審批環(huán)節(jié)等；在采購過程中面臨的外部風(fēng)險(xiǎn)因素有市場競爭情況、采購的整體環(huán)境、技術(shù)情況、工藝改進(jìn)的狀況等。內(nèi)部控制制度能夠權(quán)衡采購中遇到的風(fēng)險(xiǎn)，為風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略提供參考的基礎(chǔ)。

事業(yè)單位在過程中運(yùn)用內(nèi)部控制制度能夠?qū)︼L(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行合理分析，準(zhǔn)確掌握相關(guān)人員的風(fēng)險(xiǎn)偏好情況，只要采用合理的控制措施就能夠減少人員失誤造成的風(fēng)險(xiǎn)。

二、內(nèi)部控制制度影響下的物資采購方式

事業(yè)單位在物資采購過程中主要采用的方式是招標(biāo)，目的是為了保證價(jià)格實(shí)現(xiàn)最低，但是在實(shí)際采購過程中，這一方式往往會(huì)出現(xiàn)較多的問題，如質(zhì)量差、公開程度低等情況。為了避免此類現(xiàn)象的發(fā)生，減少這些問題發(fā)生的幾率，內(nèi)部控制制度對(duì)采購的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行了規(guī)定。內(nèi)部控制制度要求，事業(yè)單位在進(jìn)行物資采購的過程中需要將質(zhì)量和價(jià)格進(jìn)行有機(jī)的結(jié)合，需要集合廣大工作人員的智慧，在深入了解市場發(fā)展趨勢的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)科學(xué)評(píng)估、科學(xué)決策，使招標(biāo)采購過程更加合理化。

在事業(yè)單位物資招標(biāo)采購的過程中需要成立招標(biāo)采購小組，主要由事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)、業(yè)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)、紀(jì)檢監(jiān)察部門、物資采購、物資驗(yàn)收部門組成，明確各個(gè)部門的職能，充分發(fā)揮各個(gè)部門的作用，嚴(yán)把采購關(guān)。

在確定采購方法上面，需要以方式是否具有科學(xué)性、合理性為基礎(chǔ)。事業(yè)單位需要成立相關(guān)的監(jiān)督部門，對(duì)物資招標(biāo)采購的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)督，監(jiān)督的內(nèi)容主要包括：1、監(jiān)督物資招標(biāo)采購行為是否符合相關(guān)法律的要求；2、監(jiān)督物資招標(biāo)采購的人員的執(zhí)行情況；3、對(duì)采購人員的素質(zhì)、業(yè)務(wù)技能等進(jìn)行監(jiān)督。此外，在監(jiān)督的基礎(chǔ)上還需要對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行剖析，提出合理化的建議。

在采購方式選擇方面主要可以分為零星采購和集中采購兩種。在零星采購方面，采購的物資較少，價(jià)格總量較小，不能夠滿足內(nèi)部控制的要求，因此事業(yè)單位可以根據(jù)采購的具體情況進(jìn)行集中采購。事業(yè)單位合法的采購方式主要包括招標(biāo)、邀請招標(biāo)、談判、詢價(jià)等，必須經(jīng)過國務(wù)院政府采購監(jiān)督管理部門的認(rèn)證才能夠進(jìn)行。

在采購的過程中內(nèi)部控制制度主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：1、崗位的分工情況需要進(jìn)行控制。在采購的過程中，不同崗位的人員需要嚴(yán)格遵守相關(guān)的制度、法規(guī)，不得產(chǎn)生越位的現(xiàn)象，更不能出現(xiàn)由同一個(gè)部門或同一個(gè)人全權(quán)負(fù)責(zé)采購的所有過程。2、盡量采用集中采購的方式，采用的方式盡量使用招標(biāo)。另外需要對(duì)采購的具體情況進(jìn)行歸口管理，從而達(dá)到防范采購人員中飽私囊的現(xiàn)象發(fā)生，保證單位的利益不受損害。3、采購之前需要進(jìn)行詳細(xì)的預(yù)算。在進(jìn)行采購之前需要進(jìn)行市場調(diào)研，明確市場情況。此外，還需要進(jìn)行必要的驗(yàn)收，也就是說需要按照驗(yàn)收的制度對(duì)采購的物資品種、數(shù)量、質(zhì)量等進(jìn)行驗(yàn)收，并且開具證明。

三、內(nèi)部控制制度影響下的物資招標(biāo)采購方式

（一）內(nèi)部控制制度對(duì)物資招標(biāo)采購方式的影響

內(nèi)部控制制度具有監(jiān)管的作用。招標(biāo)這一方式是事業(yè)單位在采購過程中運(yùn)用頻率最高的方式，在內(nèi)部控制制度的影響下，管理層風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)會(huì)增強(qiáng)，能夠改善內(nèi)部控制的情況，減少不利于事業(yè)單位發(fā)展的因素。從另一個(gè)方面來講，管理者認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制制度的重要性之后會(huì)將這一制度進(jìn)行完善，這樣其發(fā)揮的作用更大，形成良性循環(huán)。

（二）管理者需要認(rèn)識(shí)到采購的風(fēng)險(xiǎn)性

事業(yè)單位物資招標(biāo)采購是一種以簽訂合同的方式來獲取貨物、服務(wù)的行為，在采購貨物方面形態(tài)和種類也是包羅萬象。服務(wù)是指除貨物、工程以外的對(duì)象，例如印刷；工程主要是指建筑工程，包括建筑物新建、改建、擴(kuò)建、修繕、拆除等，是所有采購行為中最為主要的。上述內(nèi)容在采購的過程中都存在著一定的風(fēng)險(xiǎn)，主要包括質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)、參數(shù)風(fēng)險(xiǎn)等，因此管理者需要對(duì)即存或潛在風(fēng)險(xiǎn)有足夠的認(rèn)識(shí)，并且能夠運(yùn)用科學(xué)的方式將風(fēng)險(xiǎn)的影響降到最低，這就是所謂的內(nèi)部控制制度。

（三）以內(nèi)部控制制度為基準(zhǔn)進(jìn)行招標(biāo)采購

事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的核心是招投標(biāo)，對(duì)設(shè)備、材料、會(huì)計(jì)等環(huán)節(jié)進(jìn)行控制，這種控制制度是否完善決定了事業(yè)單位軟環(huán)境和硬環(huán)境，關(guān)系到事業(yè)單位廉政建設(shè)情況，因此必須在內(nèi)部控制制度的基礎(chǔ)上進(jìn)行招標(biāo)采購，不但能夠增強(qiáng)事業(yè)單位對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范的功能，保障資金的安全，還能夠促進(jìn)其更好地為人民服務(wù)，真正做到以人為本。

結(jié)束語

內(nèi)部控制制度在我國應(yīng)用的范圍較廣，制度也越來越趨于成熟，但是從目前的形式上來看，國家機(jī)關(guān)和相關(guān)的行政事業(yè)單位并沒有出臺(tái)明確的、完整的有關(guān)內(nèi)部控制制度的相關(guān)規(guī)范，在工作中存在著一定的盲區(qū)。事業(yè)單位存在著大量的采購行為，因此必須要在物資招標(biāo)采購的過程中對(duì)其進(jìn)行內(nèi)部控制，按照法律法規(guī)的程序開展工作，遵循公正、公平、公開的原則，盡最大的努力采購到物美價(jià)廉的設(shè)備，以便為事業(yè)單位的發(fā)展提供基礎(chǔ)。（作者單位：葫蘆島市龍灣中央商務(wù)區(qū)管理委員會(huì)）

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