淺談中小企業(yè)內(nèi)部審計

一、中小企業(yè)內(nèi)部審計的優(yōu)點

經(jīng)過近年的發(fā)展，中小企業(yè)特別是中小民營企業(yè)也加強了對內(nèi)部審計工作的重視，內(nèi)部審計在中小企業(yè)中的地位得到了改善，主要表現(xiàn)在。

1、對內(nèi)部審計的重視程度逐步提高

隨著市場環(huán)境的不斷變化，企業(yè)規(guī)模的不斷擴大，中小企業(yè)特別是中小民營企業(yè)的負(fù)責(zé)人已不可能對公司的經(jīng)營情況實現(xiàn)面面俱到的直接管控?？陀^上需要有一個部門相對獨立的對公司經(jīng)營情況進(jìn)行監(jiān)督反饋，發(fā)現(xiàn)和查處與公司經(jīng)營理念、政策制度相違背的情況。于是對內(nèi)部審計的需求日益強烈，對內(nèi)部審計的重視日益提高。

2、關(guān)注舞弊與貪腐等違規(guī)行為

中小企業(yè)，相對較多是私人公司、民營企業(yè)，公司的財富實質(zhì)屬于個人，企業(yè)的生存與發(fā)展經(jīng)歷了很多的困難與曲折，因此，股東對公司資產(chǎn)倍加珍惜，不允許出現(xiàn)吃、拿、卡、扣等舞弊與貪腐行為的發(fā)生。對上述違規(guī)行為基本采取零容忍的態(tài)度，舞弊審計、對貪腐的查處，是中小企業(yè)關(guān)注的基本點。

3、注重對制度遵循情況的審查

正是由于舞弊與貪腐等違規(guī)行為的出現(xiàn)，中小企業(yè)已經(jīng)初步制定了自身的一系列流程與制度，點狀的制度相對較多。因此，對企業(yè)員工、管理者有無真正執(zhí)行制度，是否存在違背制度的行為，是股東關(guān)注的另一個重點，需要內(nèi)部審計部門持續(xù)的開展監(jiān)督與檢查。

二、中小企業(yè)內(nèi)部審計的不足

1、對內(nèi)部審計認(rèn)識存缺陷

中小企業(yè)普遍內(nèi)部審計職能剛剛形成，無論是公司負(fù)責(zé)人還是被審計單位對內(nèi)部審計的認(rèn)識還存在部分缺陷。負(fù)責(zé)人相對普遍的認(rèn)為審計部門就是查處舞弊，只要舞弊行為沒有被發(fā)掘，就是審計作用沒有充分發(fā)揮，導(dǎo)致審計的職能相對弱化，壓力較大。而對于目前作為內(nèi)部審計的重點：風(fēng)險審計、內(nèi)部控制審計等領(lǐng)域，知之甚少。其次，被審計單位由于初次接受審計，對內(nèi)部審計的理解、工作的配合還存在諸多缺陷，普遍認(rèn)為審計就是為了挑毛病、打小報告，不愿意配合審計工作，未能從治理更科學(xué)、管理更規(guī)范的角度來認(rèn)識內(nèi)部審計。

2、內(nèi)部審計基礎(chǔ)相對薄弱

中小企業(yè)內(nèi)部審計的基礎(chǔ)相對薄弱，主要表現(xiàn)在：一是業(yè)務(wù)流程缺乏、制度規(guī)定缺乏，公司本身就相對缺乏對業(yè)務(wù)的規(guī)范，導(dǎo)致審計部門的審查標(biāo)準(zhǔn)及依據(jù)相對不足；二是與審計業(yè)務(wù)關(guān)系密切的財務(wù)基礎(chǔ)工作相對缺規(guī)范，統(tǒng)一的財務(wù)培訓(xùn)、指導(dǎo)、業(yè)務(wù)處理標(biāo)準(zhǔn)等缺失嚴(yán)重，下屬單位對相同業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理標(biāo)準(zhǔn)不一，各單位財務(wù)人員水平參差不齊，賬務(wù)相對混亂，給內(nèi)部審計工作的開展帶來了較大困難。

3、內(nèi)部控制的意識相對薄弱

中小企業(yè)普遍缺乏內(nèi)部控制的意識，他們注重防腐舞弊審查、注重制度執(zhí)行，但對舞弊的根源在于流程制度的漏洞認(rèn)識不足，內(nèi)部控制的意識相對薄弱。對于審計檢查中發(fā)現(xiàn)的制度漏洞和管理缺陷，往往整改意愿不高，流程、制度等規(guī)范呈點狀分布，尚未真正建立有效的內(nèi)控體系。

三、中小企業(yè)內(nèi)部審計工作開展思路

針對中小企業(yè)內(nèi)部審計的特點及發(fā)展歷程，筆者認(rèn)為應(yīng)該首先狠抓審計團(tuán)隊建設(shè)，保證審計團(tuán)隊的戰(zhàn)斗力，提高團(tuán)隊整體素質(zhì)； 其次，按照公司負(fù)責(zé)人的期望，夯實現(xiàn)有審計工作，同時，引導(dǎo)正確的審計理念，逐步建立現(xiàn)代化審計機制；最后，與公司內(nèi)部經(jīng)營團(tuán)隊、被審計單位建立良好的溝通機制，營造良好的內(nèi)部審計環(huán)境。

1、強化審計團(tuán)隊建設(shè)

強化審計團(tuán)隊建設(shè)，一是要提高個人綜合素質(zhì)和應(yīng)變能力，增強透視本質(zhì)的能力，更新工作理念，創(chuàng)新工作方法，大膽實踐。二是要不斷學(xué)習(xí)先進(jìn)內(nèi)部審計理論的發(fā)展趨勢，更新知識，拓寬視野，廣泛學(xué)習(xí)財務(wù)、審計、投資、決策、管理、工程、風(fēng)險防范等各方面知識，提高審計理論的運用水平。三是要不斷根據(jù)企業(yè)經(jīng)營實際建立審計標(biāo)準(zhǔn)，夯實審計程序，做到“有法可依”、“有法必依”。

2、強化違規(guī)違紀(jì)行為檢查

中小企業(yè)內(nèi)部審計工作要發(fā)展必須先生存，按照公司股東的要求強化違規(guī)行為檢查，認(rèn)真做好制度遵循性審計，取得成績才能贏得生存的土壤，才能實現(xiàn)審計職能的發(fā)展。

3、合理完善內(nèi)控制度

在遵循性審計過程中，在日常年度經(jīng)營情況審計過程中，內(nèi)部審計要善于發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制流程和制度方面的缺陷，及時提出切實可行的整改、完善方案，出具審計建議，幫助被審計企業(yè)從內(nèi)部控制的角度來規(guī)范經(jīng)營行為，堵塞經(jīng)營漏洞，防范經(jīng)營風(fēng)險。

4、營造良好審計環(huán)境

由于中小企業(yè)審計工作開展晚、起步低，審計環(huán)境相對較差，因此，審計部門的負(fù)責(zé)人應(yīng)協(xié)調(diào)多方關(guān)系，努力為審計工作營造良好的環(huán)境。一是，認(rèn)真履行股東賦予的職責(zé)，做好審計份內(nèi)工作，用高尚的道德水準(zhǔn)、優(yōu)秀的工作作風(fēng)、扎實的審計報告，取得股東的信任。二是，維護(hù)好平行部門的融洽關(guān)系，審計部門雖具有一定獨立性，但審計工作的開展也離不開相關(guān)部門的支持，如財務(wù)部門、人力資源、采購部門、銷售部門等，往往公司的流程、制度就是這些職能部門制定的，審計部門需要維護(hù)好關(guān)系，深入理解流程、制度制定的背景，在審計發(fā)現(xiàn)問題時，咨詢和參考他們的意見和建議，充分發(fā)揮他們的主觀能動性。三是，處理好與被審計單位的關(guān)系，對被審計單位抱著信任態(tài)度，共同溝通審計目標(biāo)、審計內(nèi)容、計劃采取的審計方法，取得他們的理解和支持；現(xiàn)場工作過程中多聽取被審計單位的意見，討論審計中發(fā)現(xiàn)的問題，共同分析改進(jìn)的必要性，并探討改進(jìn)的可行措施。

作者簡介

荊禮碧（1980-）男，江蘇鎮(zhèn)江人，學(xué)歷：本科，職稱：審計師，工作單位：河南宏騰紙業(yè)有限公司，職務(wù)：監(jiān)審中心總監(jiān)。