關(guān)于個人所得稅流失問題的思考

原春梅

【摘要】個人所得稅是國家財政收入的主要途徑之一，在實際收入時容易因各種各樣因素的影響而發(fā)生流失，給國家財政收入造成損失。鑒于個人所得稅在國家財政收入中占有重要地位，因此本文主要對個人所得稅流失問題進行探討，分析了個人所得稅流失的原因與征管對策，以供同行參考。

【關(guān)鍵詞】個人所得稅；流失問題

細數(shù)國家財政收入途徑，個人所得稅是其中一種最重要的收入途徑。盡管相關(guān)部門在當前已經(jīng)對個人所得稅流失問題引起了重視，但在實際執(zhí)行時仍然會因一些難以避免的因素而發(fā)生流失，致使國家財政總收入出現(xiàn)損失，進一步拉大貧富差距。為此，在實踐工作中一定要對個人所得稅流失原因及征管對策進行探討，以便維持國家財政的基本收入。

一、我國的個人所得稅征收現(xiàn)狀

改革開放以后，我國國門完全打開，世界經(jīng)濟的流入使得我國國民收入有了一定程度上的增加。而與此同時，伴隨著改革開放一起發(fā)生的還有制度改革，制度改革使得我國國民收入分配格局也產(chǎn)生了變化，原有的公有制經(jīng)濟逐漸向私營經(jīng)濟、個體經(jīng)濟轉(zhuǎn)變，個體戶數(shù)量不斷上升，個體經(jīng)濟也就逐漸發(fā)展成為了國家財政收入的主要來源。

但需要注意的是，盡管當前經(jīng)濟市場上的私營經(jīng)濟、個體經(jīng)濟等相關(guān)部門占有了極大的全國經(jīng)濟總比值，但是這些部門所上繳的稅收卻比遠遠低于相應的全國經(jīng)濟比重，致使國家財政收入遭到損失。而之所以會發(fā)生的情況，主要原因是由于國家財政部門最初定下的稅收征收點過低。舉一個簡單的例子：改革開放后的首次征稅，當時國家財政部門所定下的稅收起征點是800元，但當時普通員工每月的工資收入僅僅只有70元，根本不可能上繳800元的稅，所以在當時，如果員工每月只有固定的工資，那么他基本上是不用交稅的，況且就算你想交，你的個人經(jīng)濟情況也不允許。后來隨著經(jīng)濟社會的不斷發(fā)展，物價也開始急速度增長，國家大部分公民的工資收入也開始不斷增加，漸漸的，考慮到多數(shù)公民已經(jīng)有了“自?！蹦芰?，稅收制度設(shè)計者將一些打工者也設(shè)計到了納稅隊伍中，在很大程度上加大了國家財政收入的總數(shù)值，給政府經(jīng)濟發(fā)展帶來了極大的好處。這個時候弊端就出來了，政府經(jīng)濟有保障、有富余了，看事情的眼光也就短了，就不愿意放棄既得的好處了。這一思想反映到具體的行為上便是，不但城鎮(zhèn)正式就業(yè)者要繳納個人所得稅，而且連城鎮(zhèn)中收廢品的、建筑工地上負責搬磚的小工也要繳稅。這些現(xiàn)象讓政府陷入了極為尷尬的境地。

此外，國家及政府對一些高收入人士的稅務征收也存在一定問題。近年來我國將以往限額在2000元左右的個人免征稅提高到了3500，這樣的做法就好像擠牙膏，對低收入工作者來說很是困難，而對于那些高收入人士卻不痛不癢，因為他們個人免征稅并不是依靠工資來調(diào)節(jié)的，如果同樣按照工資來調(diào)節(jié)高收入人士的個人稅所得稅，將完全起不到調(diào)節(jié)作用，并且還與調(diào)節(jié)初衷相違背。因此在新形勢下，我國政府對居民個人所得稅的調(diào)節(jié)與征收問題還得給予高度的重視。

二、我國個人所得稅流失的原因分析

據(jù)相關(guān)調(diào)查顯示，我國財政收入來源之一的個人所得稅之所以會發(fā)生流失的主要原因在于：

1、居民個人收入存在隱性化

分析我國當前居民的個人收入情況，發(fā)現(xiàn)大部分居民個人收入中的灰色收入與黑色收入極多。以前兩年所做的居民儲蓄調(diào)查為例，調(diào)查統(tǒng)計了8萬億萬的居民儲蓄情況，結(jié)果顯示8萬多億居民中大約有2萬多億居民的儲蓄存款存在隱形化收入，其中灰色收入和黑色收入占據(jù)了儲蓄存款的很大部分比值。從這一點來看，居民個人收入中所存在的隱性化收入極為嚴重的，這部分收入由于不能作為正常收入設(shè)計到納稅中，所以導致納稅申報不實，使得相關(guān)的稅務部門無法真實、準確的掌握居民收入情況，進而導致居民個人所得稅征收不得當，造成稅務流失。

2、個人所得稅代扣代繳單位沒有依法履行代扣代繳的職責

單位卻沒有依法履行代扣代繳個人所得稅的職責，使得這些應納稅人員都沒有繳納個人所得稅，導致了稅收流失。

3、單位報銷應由個人負擔的費用，未按規(guī)定計入工資收入納稅

有的單位企業(yè)為職工代扣代繳的個人所得稅不是從工資中扣除，而是將代扣代繳的稅金又列入成本或獎金支出。

4、納稅人或代扣代繳人采用化零為整、虛報冒領(lǐng)的手段逃避個稅

這主要是利用我國個人所得稅對一些應稅所得項目的起征點、扣除費用等寬免規(guī)定，將收入化整為零，分散成多次收入領(lǐng)取，或者是以多個姓名虛報冒領(lǐng)本屬一個人的收入等手段來逃避交納個人所得稅。

三、個人所得稅流失的影響

因為從我國個人所得稅的征稅項目來看，雖然項目繁多，但實際上只有工資、薪金所得由于實行比較完善的代扣代繳課征制度管理相對完善。據(jù)我國稅務部門的統(tǒng)計，目前個人所得稅收入的應稅項目構(gòu)成中，對工資、薪金所得和個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得課征的個人所得稅收入占全部個人所得稅收入的82%。從個人所得稅的稅收收入來源構(gòu)成分析，目前我國個人所得稅主要來源于對工資薪金的課征，以工資薪金取得收入者成為個人所得稅的主要負稅者。我國個人所得稅的實際負擔并沒有主要落到高收入階層身上，而主要由中等偏上收入的高工薪收入者負擔。根據(jù)我國征收個人所得稅的初衷，應該是對過高收入進行調(diào)節(jié)，收入再分配調(diào)節(jié)的重點應該是對高收入階層征收個人所得稅，然而，實際上高收入階層由于收入來源的多樣化、隱蔽性強，加之個人所得稅征管不力，高收入階層稅收流失嚴重，使得我國個人所得稅對高收入的調(diào)節(jié)作用很不明顯。

四、我國個人所得稅改革和完善

1、實行個人所得稅制度和征收辦法的改革，為公民納稅提供良好、便捷的稅務服務。

2、加大逃稅的各種成本和風險，激勵公民依法納稅。

提高被稽查的概率，增加對逃稅行為的懲罰成本，增加逃稅的罰款比例，建立公民個人信用記錄體系，凡逃稅者應列入黑名單。

3、全面實行金融資產(chǎn)實名制

包括對儲蓄存款、有價證券等實名制，在各種支付結(jié)算中廣泛使用支票、信用卡。雖然目前建立金融資產(chǎn)實名制會面臨諸多阻力，但應充分認識到金融資產(chǎn)實名制不僅對個人所得稅的征管意義重大，而且對抑制地下經(jīng)濟、防治腐敗，特別是建立社會主義市場經(jīng)濟所必需的信用關(guān)系都具有十分重要的意義。

五、結(jié)束語

綜上所述，個人所得稅嚴重流失不僅會直接導致我國財政收入損失，還會間接影響居民稅征的不平衡，最后繼續(xù)拉大我國的貧富差距。為此，在征收居民個人所得稅時，一定要建立有效、規(guī)范的征管制度，強化征管措施，采取措施有效解決個人所得稅的流失問題，全面做好稅務征收工作。

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