我國房產(chǎn)稅征收的條件及影響

摘要：隨著我國經(jīng)濟的不斷發(fā)展和生活水平的不斷提高，居民對住房的要求也越來越高，而近年來急速升溫的房產(chǎn)價格讓我國政府不得不考慮適時出臺房產(chǎn)稅政策。房產(chǎn)稅的實施有利于籌集地方財政收入并加強房地產(chǎn)市場的管理，進而達到調(diào)節(jié)房地產(chǎn)市場的目的。

關鍵詞：房產(chǎn)稅 征管 房地產(chǎn)市場 貧富差距

1 我國房產(chǎn)稅概述

我國的房產(chǎn)稅以房屋的計稅余值或產(chǎn)生的租金收入向房屋產(chǎn)權人征收的一種財產(chǎn)稅，它是針對不動產(chǎn)保有行為的一種納稅，征稅的對象即是房屋本身，從性質(zhì)上來看，房產(chǎn)稅屬于保有稅類。我國現(xiàn)行的房產(chǎn)稅是1986年從原房地產(chǎn)稅中分離出來的一種財產(chǎn)稅——以房產(chǎn)為課稅對象，按照其原值以及一定的標準來減除一定比例或租金后向房產(chǎn)所有者或經(jīng)管者征取一定金額的財產(chǎn)稅。房產(chǎn)稅的實施一度是百姓重視的問題，隨著我國改革的不斷深入，房產(chǎn)稅的征收也提上議程，2011年1月28日上海、重慶作為首個房產(chǎn)稅試點申報城市，拉開了征收房產(chǎn)稅的帷幕。從房產(chǎn)稅所具有的特性來看，房產(chǎn)稅具有兩個目的：一是有利于籌集地方財政收入。房產(chǎn)稅屬于地方稅，征集房產(chǎn)稅可以為地方政府籌集市政建設資金。二是有利于加強房產(chǎn)管理。房產(chǎn)稅是調(diào)節(jié)房地產(chǎn)市場的工具之一，可以提高房屋的使用效益，控制固定資產(chǎn)投資規(guī)模。

2 我國房產(chǎn)稅征收的條件

2.1 有充足的稅源 征稅首要之事為擁有充足的稅源，雖然國家不會動用法律手段來強制稅收的來源，但沒有充足的稅源稅收便無從征收。而房產(chǎn)稅作為稅收的一種，其開征的一個基本條件也是擁有足夠的稅源，因此當人們擁有不動產(chǎn)的數(shù)量到達一定的規(guī)模時，占有應稅不動產(chǎn)便具有了普遍性。

2.2 要有明晰的產(chǎn)權關系 要實施房產(chǎn)稅，必須要有明確的產(chǎn)權關系，只有有了明確的產(chǎn)權關系，房產(chǎn)稅納稅人的義務才更加清晰?，F(xiàn)階段我國的產(chǎn)權關系是相對比較混亂的，很多土地和房屋產(chǎn)權的關系并不明確，無法確定納稅產(chǎn)權關系的主體。要想加強產(chǎn)權關系，可以從以下四個方面解決：首先是將集體土地收歸國家所有，國家按照已制定的統(tǒng)一標準經(jīng)營運作土地；其次統(tǒng)一土地使用形式，取消土地劃撥，將所有國產(chǎn)土地都進行有償使用，明確其產(chǎn)權關系和主體；再者要統(tǒng)一房地產(chǎn)建設，減少或取消合作建房、集資建房等福利房政策，使房地產(chǎn)的實際價值與市場價值相吻合；最后是房地結(jié)合，將房產(chǎn)證和土地使用證合并為一個房地產(chǎn)證。

2.3 降低房地產(chǎn)開發(fā)過程中的稅費負擔 現(xiàn)時我國房地產(chǎn)開發(fā)過程中，稅費種類多、稅率高、重復征收嚴重，直接導致了稅費在開發(fā)過程中占的比重大，同時各種雜亂收費也增加了稅費負擔。稅費比例占據(jù)房地產(chǎn)開發(fā)成本的三四成，住房成本怎么會不高，而房產(chǎn)稅的征收，從實際意義來看是將房地產(chǎn)市場的稅費負擔轉(zhuǎn)移到房地產(chǎn)的保有環(huán)節(jié)，改革土地出讓金制度，降低各種重復收費和雜亂收費，進而降低房價。

2.4 有較健全的資產(chǎn)評估機構和評估制度 市場經(jīng)濟條件下，不動產(chǎn)價值隨著市場供求關系的變化不斷變動，因此必須有一個科學的計稅依據(jù)，一般實際操作中不動產(chǎn)的評估值為基礎確定計稅依據(jù)相對科學。但不動產(chǎn)的評估值如何做到科學而準確，一個完善的評估制度必不可少。我國現(xiàn)在有三個評估機構：一是建設部為主的房地產(chǎn)評估機構；二是國土資源部所屬的以土地評估為主的評估機構；三是國資局所屬的資產(chǎn)評估機構。由于三方性質(zhì)不同，因此在對同一個不動產(chǎn)進行評估時難免會出現(xiàn)偏差，得出不同的估值價格，而這樣的話房產(chǎn)稅是無法實施的。因此我們必須將房地產(chǎn)評估機構統(tǒng)一起來，明確各自的責任和義務，只有這樣，房產(chǎn)稅的征收才能有一個公平合理的計稅依據(jù)。

2.5 要有足夠的稅收征管力量和征管手段 近年來房地產(chǎn)市場的急速擴大，房產(chǎn)稅成為地方政府財政收入的一項重要來源。但房產(chǎn)稅涉及面非常廣泛，征收難度隨之增高，如果納稅人不及時主動的申報納稅，而稅務機關也沒有充足的應對措施和足夠的征管力量和強硬的征管手段，房產(chǎn)稅注定也只能是曇花一現(xiàn)。

3 我國實行房地產(chǎn)稅可能帶來的影響

3.1 在短期內(nèi)，對個人住房征收房產(chǎn)稅必將抑制商品房的投資和投機需求 政府有關負責人表示，在試點開始征房產(chǎn)稅后，財政部、國家稅務總局、住房和城鄉(xiāng)建設部將總結(jié)試點經(jīng)驗，適時研究提出逐步在全國推開的改革方案。條件成熟時，在全國范圍內(nèi)征收，這必將影響部分購房者投資房產(chǎn)的意愿，甚至開始拋出投資投機性住房。對個人住房征收房產(chǎn)稅，側(cè)面加重了住房持有成本，在購買房產(chǎn)時，無論是剛性需求的購房者還是投機性需求的購房者勢必都會更加謹慎。未征稅前，住房持有成本相對較低，不少手里有富余的投資者會考慮逢房價低時買進，價高后賣出；而一旦開征房產(chǎn)稅，住房持有成本直接增加，購房者不得不考慮持有房產(chǎn)而可能承擔的風險，因此會抑制一定的需求。

3.2 征收房地產(chǎn)稅不會影響房地產(chǎn)業(yè)的發(fā)展 雖然國家對個人征收房產(chǎn)稅在一定程度上可能會抑制個人對商品房的需求和投資，但與此同時，國家對基本保障性住房的建設也會滿足居民的住房問題，所以這類宏觀調(diào)控措施并不會影響房地產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，反而會在妥善解決住房問題的前提下促進房地產(chǎn)市場平穩(wěn)健康發(fā)展。

3.3 對個人住房征收房地產(chǎn)稅將加大我國地區(qū)間稅收分配差距，從而影響到地區(qū)間經(jīng)濟協(xié)調(diào)發(fā)展 在我國，地區(qū)貧富差距顯著導致各地的房產(chǎn)銷售價格存在明顯的差異，基本趨勢是越發(fā)達地區(qū)房價越高，同時地方政府征收的房產(chǎn)稅也越多，課稅GDP增加更加明顯，而這些現(xiàn)象帶來的后果就是地區(qū)間的稅收分配差距越來越大，影響地區(qū)間經(jīng)濟協(xié)調(diào)發(fā)展。因此，若我國房產(chǎn)稅要全面實施，首先考慮的是應該分區(qū)域按實際情況以不同稅率征收。

3.4 征收房產(chǎn)稅對社會公平的影響 對個人住房征收房產(chǎn)稅，一定程度上會調(diào)整社會分配、促進社會公平。一是房產(chǎn)稅的征收有利于合理調(diào)節(jié)收入分配，改革開放以來，我國人民生活水平不斷提高，但同時收入分配差距也不斷拉大，這種差距體現(xiàn)在房地產(chǎn)方面更為明顯。房產(chǎn)稅是調(diào)節(jié)收入和財富分配的重要手段之一，征收房產(chǎn)稅有利于調(diào)節(jié)收入分配、縮小貧富差距。二是征收房產(chǎn)稅能引導我國居民更為理性和科學的進行住房消費，起到節(jié)約用地的目的。雖然我國國土面積排世界第三，但由于人口基數(shù)巨大，可以說是人多地少，因此需要正確引導居民的住房消費。在保障居民基本住房需求的前提下，通過征收房產(chǎn)稅增加住房的持有成本，引導購房者更為理性的選擇持有不動產(chǎn)和選擇面積適當?shù)淖》?，從而?jié)約土地資源，起到節(jié)約利用土地的目的。

4 總述

個人財富由當期收入、動產(chǎn)和不動產(chǎn)組成，其中不動產(chǎn)幾乎占了總資產(chǎn)的一半，而不動產(chǎn)的構成大多由房地產(chǎn)組成。近年來房價暴漲，住宅的價格更是水漲船高翻了許多倍，戶型越大漲的越快，如果沒有相應的稅種，由房地產(chǎn)市場所帶來的貧富差距可能會越來越大，因此我國現(xiàn)階段決定實行向房地產(chǎn)衍生的資產(chǎn)性收入征收稅款是合情合理的。當前，中國的貧富差距越來越大。根據(jù)世界銀行《世界發(fā)展報告2006》提供的近年來收入分配不平等狀況的測量指標，在127個國家里，中國與幾個拉美和非洲國家并列于第95位。收入不平等程度高于中國的只有29個，其中27個是拉丁美洲和非洲國家。亞洲只有馬來西亞和菲律賓兩個國家的不平等程度高于中國。非常遺憾，中國被列入少數(shù)收入分配不平等程度很高的國家。

值得我們關注的是，近年來我國雖然意識到貧富差距過大的問題，但實際情況卻是貧富差距并沒有縮小，反而還在繼續(xù)加大，這說明了我們的制度亟待改革，而房產(chǎn)稅的缺失是其中很重要的原因之一。開征房產(chǎn)稅以提高政府轉(zhuǎn)移支付和改善公共福利設施的能力，通過對房地產(chǎn)市場的調(diào)節(jié)和對個人購房消費的引導來縮小我國貧富差距，幫助低收入家庭，以達到控制和穩(wěn)定房地產(chǎn)市場健康發(fā)展的效果。此外，征收房產(chǎn)稅還可以讓廣大人民百姓分享房地產(chǎn)以及土地升值的好處，促進社會公平。

5 結(jié)束語

房產(chǎn)稅的開征并不是“立新”，而是“修舊”，房產(chǎn)稅在重慶和上海試點已經(jīng)得到很多居民的理解，雖然現(xiàn)階段實行的房產(chǎn)稅還存在著缺陷，但是隨著我國稅制的不斷完善，居民納稅意識的不斷加強，房產(chǎn)稅將有力地帶動經(jīng)濟發(fā)展，促進社會公平。

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作者簡介：高鳴（1993-），女，江蘇蘇州人，南京師范大學泰州學院商學院學生，本科在讀，研究方向：國際經(jīng)濟與貿(mào)易（含國際金融）。