我國(guó)城市商業(yè)銀行內(nèi)部控制研究

李禹霖

(西安財(cái)經(jīng)學(xué)院研究生部,西安 710100)

我國(guó)城市商業(yè)銀行內(nèi)部控制研究

李禹霖

(西安財(cái)經(jīng)學(xué)院研究生部,西安 710100)

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的不斷深入與股份制改革的完成,我國(guó)銀行業(yè)發(fā)展迅速,但很多城市商業(yè)銀行過分注重業(yè)務(wù)擴(kuò)張,忽略了風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性,進(jìn)而導(dǎo)致金融案件頻頻發(fā)生.在這種環(huán)境下,我國(guó)城市商業(yè)銀行內(nèi)部控制顯得尤為重要,有效的內(nèi)部控制不僅能夠幫助銀行遠(yuǎn)離風(fēng)險(xiǎn),更能在風(fēng)險(xiǎn)來臨時(shí)降低銀行的損失,及時(shí)將風(fēng)險(xiǎn)控制在第二道防線.

城市商業(yè)銀行;內(nèi)部控制;風(fēng)險(xiǎn)管理

商業(yè)銀行內(nèi)部控制是商業(yè)銀行為實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo),通過制定一系列制度和方法,對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行事前防范、事中控制、事后監(jiān)督和糾正的一種動(dòng)態(tài)過程和機(jī)制[1].有效的內(nèi)部控制是城市商業(yè)銀行防范風(fēng)險(xiǎn)的前提,更是城市商業(yè)銀行實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、維持財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)確性的基礎(chǔ).完善的內(nèi)部控制體系對(duì)我國(guó)城市商業(yè)銀行來說意義重大[2].

1 我國(guó)城市商業(yè)銀行的發(fā)展及存在問題

20世紀(jì)90年代中期,中央為整肅城市信用社、化解地方金融風(fēng)險(xiǎn)開始組建城市商業(yè)銀行.自組建以來,我國(guó)城市商業(yè)銀行一直迅速發(fā)展著,截至2012年5月,已經(jīng)發(fā)展至137家,營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)遍及全國(guó)各地.經(jīng)過多年的發(fā)展,城市商業(yè)銀行在其所在地也已經(jīng)占有了相當(dāng)大的市場(chǎng)份額并在我國(guó)經(jīng)濟(jì)中占據(jù)重要地位.但我國(guó)城市商業(yè)銀行近幾年過分重視業(yè)務(wù)的發(fā)展、規(guī)模的擴(kuò)張,忽略了風(fēng)險(xiǎn)管理,在內(nèi)部控制方面存在很大不足.例如2007年的北京農(nóng)商行案,犯罪嫌疑人騙取貸款7.08億元,情節(jié)更加嚴(yán)重的還有2010年的齊魯銀行案,涉案金額更是高達(dá)101億元,使得國(guó)家和人民的財(cái)產(chǎn)大量流失.由此可以看出,在我國(guó)城市商業(yè)銀行快速發(fā)展的過程中還是存在很多問題的.

1.1 良好的內(nèi)部控制環(huán)境尚未形成

1.1.1 內(nèi)部控制理念缺乏,內(nèi)部控制文化缺失

1.1.2 組織結(jié)構(gòu)臃腫,產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)不合理

目前我國(guó)城市商業(yè)銀行按規(guī)定設(shè)立了股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)等機(jī)構(gòu),但其運(yùn)行機(jī)制尚不完善,尚未形成有效的法人治理結(jié)構(gòu).此外,我國(guó)城市商業(yè)銀行的結(jié)構(gòu)大都是總行—省分行—市行—支行—分理處,這樣的結(jié)構(gòu)層次多、跨度大,管理起來非常困難,信息傳遞的層級(jí)過多,容易導(dǎo)致信息失真,對(duì)分支機(jī)構(gòu)的控制失效.

我國(guó)城市商業(yè)銀行大多采用股份有限公司的形式,產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)看似是多元化的,但實(shí)際控制的仍舊是地方財(cái)政.目前,我國(guó)很多城市商業(yè)銀行實(shí)現(xiàn)兩層代理關(guān)系,一方面,地方政府委托官員行使控制權(quán);另一方面,政府官員再選聘高管人員行使管理權(quán).在這種雙層委托代理關(guān)系中,政府官員和管理人員不擁有銀行的剩余索取權(quán),這就很可能導(dǎo)致他們追求自身利益最大化的利己行為,從而產(chǎn)生道德風(fēng)險(xiǎn)[3].

1.2 未建立科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系

1.2.1 缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別

目前,我國(guó)城市商業(yè)銀行對(duì)計(jì)算機(jī)操作下的風(fēng)險(xiǎn)還不能做到有效的識(shí)別,在這個(gè)科技日益發(fā)達(dá)的時(shí)代,計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)犯罪越來越頻繁.雖然,我國(guó)城市商業(yè)銀行已經(jīng)開始普遍應(yīng)用一些模型來評(píng)估風(fēng)險(xiǎn),但實(shí)際操作時(shí)仍舊存在諸多不足,很多城市商業(yè)銀行未充分認(rèn)識(shí)到計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的潛在風(fēng)險(xiǎn),未能對(duì)計(jì)算機(jī)處理數(shù)據(jù)的安全性和完整性提供足夠的保證[4].

1.2.2 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法落后

Under the patriarchy culture,black women are deprived of their autonomy and are imposed on the stereotypes,which put them into gender“Other”.

現(xiàn)階段我國(guó)很多城市商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估仍舊依靠定性的方法,而沒有將定性方法和定量方法結(jié)合起來形成客觀科學(xué)的方法.例如,在一些貸款評(píng)價(jià)報(bào)告中,對(duì)貸款的可行性的定性分析內(nèi)容過多,在這些分析中,必然摻雜了很多主觀的判斷.這就使得風(fēng)險(xiǎn)管理的效率和專業(yè)化程度較低,也就無法對(duì)風(fēng)險(xiǎn)作出準(zhǔn)確的識(shí)別和全面的分析[4].

1.3 監(jiān)督制度未完全建立

1.3.1 監(jiān)督檢查機(jī)制形同虛設(shè),外部監(jiān)管不到位

總體來看,我國(guó)很多城市商業(yè)銀行還是沒有形成嚴(yán)密的內(nèi)控監(jiān)督體系,監(jiān)督部門不能做到面面俱到,它們僅局限于出現(xiàn)問題解決問題,沒有對(duì)內(nèi)部控制活動(dòng)中的整個(gè)過程進(jìn)行檢查,也沒有對(duì)問題產(chǎn)生的后果及時(shí)糾正.

我國(guó)的金融監(jiān)管體制也不夠健全,對(duì)商業(yè)銀行完善內(nèi)部控制制度的促進(jìn)作用發(fā)揮得還不夠充分.我國(guó)城市商業(yè)銀行受到銀監(jiān)會(huì)、中國(guó)人民銀行和地方財(cái)政局的多重監(jiān)管,這種方式可能造成銀行對(duì)多種指令無所適從的局面.此外,我國(guó)的監(jiān)管法律體系不夠完善,存在很多監(jiān)管盲點(diǎn)[5].

1.3.2 內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性、有效性不足

我國(guó)城市商業(yè)銀行內(nèi)部監(jiān)督審計(jì)是由行長(zhǎng)直接負(fù)責(zé)的,這在一定程度上影響了內(nèi)部審計(jì)的公正性和獨(dú)立性,限制了內(nèi)部審計(jì)作用的發(fā)揮.此外,商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)工作機(jī)制仍然不夠完善,很多審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)也不高,這同樣制約了內(nèi)部審計(jì)有效性的發(fā)揮,使得內(nèi)部審計(jì)未能夠得到有效落實(shí).

隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的加劇,城市商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)范圍不斷擴(kuò)大,內(nèi)部控制的重心已由一般業(yè)務(wù)的查錯(cuò)防弊轉(zhuǎn)變?yōu)閷?duì)金融風(fēng)險(xiǎn)的防范,而目前我國(guó)城市商業(yè)銀行仍舊采用詳細(xì)審計(jì)或是依賴審計(jì)者個(gè)人的判斷,這些方法耗時(shí)長(zhǎng)、成本高、效率低,與銀行業(yè)務(wù)的發(fā)展不匹配,這也在一定程度上影響了整個(gè)內(nèi)部控制體系的有效性[6].

2 完善我國(guó)城市商業(yè)銀行內(nèi)部控制體系的對(duì)策

2.1 創(chuàng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境

2.1.1 樹立正確的內(nèi)部控制理念,形成良好的內(nèi)部控制文化

董事會(huì)和高級(jí)管理層應(yīng)當(dāng)提高對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí).首先,董事會(huì)和高級(jí)管理人員應(yīng)當(dāng)從言行舉止上時(shí)刻向員工強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制的重要性,要強(qiáng)化員工防范風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí),樹立內(nèi)控先行的理念,讓員工認(rèn)識(shí)到只有建立良好的內(nèi)部控制才能保證銀行安全的經(jīng)營(yíng)發(fā)展.其次,要全面提高員工的法制觀念,深入對(duì)員工進(jìn)行思想教育,定期對(duì)員工進(jìn)行培訓(xùn),確保員工樹立正確的人生觀、世界觀和價(jià)值觀,提高員工的道德素質(zhì),增強(qiáng)員工的約束力,也可以通過各類案例分析,對(duì)員工進(jìn)行警示教育,從而為內(nèi)部控制的有效執(zhí)行提供保證[2].

2.1.2 完善城市商業(yè)銀行的治理結(jié)構(gòu)

銀行要完善股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)的運(yùn)作制度,建立科學(xué)的管理系統(tǒng),真正發(fā)揮公司治理對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的制衡作用,保證銀行穩(wěn)健發(fā)展.要根據(jù)權(quán)力機(jī)構(gòu)、執(zhí)行機(jī)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)和監(jiān)督機(jī)構(gòu)相互分離的要求,建立良好的公司治理結(jié)構(gòu)和分工合理、報(bào)告關(guān)系清晰的組織結(jié)構(gòu),從而保證銀行內(nèi)部各個(gè)部門和人員各司其職,權(quán)責(zé)明確.

2.2 健全風(fēng)險(xiǎn)管理體系

2.2.1 構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)測(cè)量預(yù)警機(jī)制,及時(shí)識(shí)別金融風(fēng)險(xiǎn)

全面的內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)包括事前防范、事中控制及事后監(jiān)督三項(xiàng)活動(dòng),我國(guó)城市商業(yè)銀行要建立有效的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng),以便對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別和評(píng)估,為業(yè)務(wù)安全運(yùn)行打下基礎(chǔ)[7].

2.2.2 不斷提高風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平,建立動(dòng)態(tài)的評(píng)估機(jī)制

銀行業(yè)是一個(gè)高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè),對(duì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)有沒有形成足夠的認(rèn)識(shí),能不能及時(shí)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估,直接關(guān)系到商業(yè)銀行能否穩(wěn)定經(jīng)營(yíng).目前我國(guó)城市商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法過于單一,水平過于落后,隨著銀行業(yè)務(wù)的擴(kuò)大,銀行對(duì)自身的風(fēng)險(xiǎn)管理水平也提出了更高的要求.銀行高級(jí)管理層必須改變傳統(tǒng)的評(píng)估思路,建立動(dòng)態(tài)的、系統(tǒng)的評(píng)估機(jī)制,引進(jìn)先進(jìn)的評(píng)估方法,例如美國(guó)第一波士頓銀行的Credit Risk+信貸風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量模型、J·P Morgan的Credit Metrics模型以及KMV公司的預(yù)期違約概率EDF模型.此外,還可以借鑒西方的一些市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量方法,如風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值方法、銀行業(yè)績(jī)衡量與資金配置方法等[8].

2.3 建立全程監(jiān)督體系

2.3.1 建立風(fēng)險(xiǎn)全程監(jiān)督體系

稽核監(jiān)督是內(nèi)控機(jī)制中非常重要的一個(gè)環(huán)節(jié),因此城市商業(yè)銀行要安排經(jīng)驗(yàn)豐富、專業(yè)素養(yǎng)高的人員從事稽核工作,并要定期對(duì)其實(shí)施繼續(xù)教育和后繼培訓(xùn),確保將風(fēng)險(xiǎn)解除在“第二道防線”中.此外,銀行也要構(gòu)造一個(gè)系統(tǒng)的、獨(dú)立的全程監(jiān)督體系,包括事前、事中和事后監(jiān)督[9].具體如圖1所示.

圖1 全程監(jiān)督體系示意圖

2.3.2 強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì),充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作用

內(nèi)部審計(jì)部門作為銀行的最后一道防線,在商業(yè)銀行內(nèi)部控制體系中起著至關(guān)重要的作用.《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》中指出,內(nèi)部審計(jì)部門有權(quán)獲取銀行的所有經(jīng)營(yíng)管理信息,并對(duì)各個(gè)部門實(shí)施全面監(jiān)督.考慮到我國(guó)的實(shí)際情況,城市商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)成立內(nèi)部審計(jì)委員會(huì),由總行內(nèi)部審計(jì)部門直接對(duì)內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé),實(shí)行全行系統(tǒng)垂直管理,各級(jí)內(nèi)部審計(jì)部門只對(duì)上一級(jí)的內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé).此外,我國(guó)城市商業(yè)銀行也要放棄現(xiàn)在采用的傳統(tǒng)的審計(jì)方法,轉(zhuǎn)而采用更加科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)等方法,同時(shí)還要培養(yǎng)一批專業(yè)素養(yǎng)高的內(nèi)部審計(jì)人員[10].

3 結(jié)語

近幾年,我國(guó)商業(yè)銀行尤其是城市商業(yè)銀行的發(fā)展非常迅速,它們不斷開辟新的業(yè)務(wù)領(lǐng)域,擴(kuò)大營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn),但在不斷擴(kuò)張的同時(shí),商業(yè)銀行同樣需要注重自身的內(nèi)部控制體系的建立和完善.本文在相關(guān)文獻(xiàn)資料的基礎(chǔ)上,分析了目前我國(guó)城市商業(yè)銀行內(nèi)部控制存在的諸多問題及原因,并根據(jù)我國(guó)城市商業(yè)銀行內(nèi)部控制的實(shí)際發(fā)展情況,從樹立內(nèi)部控制理念、培養(yǎng)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)、建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境等幾個(gè)方面提出了完善城市商業(yè)銀行內(nèi)部控制體系的建議.

[1]衛(wèi)青,吳奕.商業(yè)銀行內(nèi)部控制研究[J].金融縱橫,2010,(12)：27-31.

[2]蘇國(guó)新.創(chuàng)新與發(fā)展——商業(yè)銀行內(nèi)部控制理論與實(shí)務(wù)前沿[M].北京：中國(guó)金融出版社,2008.

[3]康均,范美華,高玲.商業(yè)銀行內(nèi)部控制優(yōu)化對(duì)策分析[J].財(cái)政監(jiān)督,2012,(20)：53-54.

[4]唐洪波.淺談美國(guó)商業(yè)銀行對(duì)我國(guó)的啟示[J].銀行分析,2010,(1)：35-36.

[5]張曉燚.我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制存在的缺陷及對(duì)策[J].會(huì)計(jì)之友(中旬刊),2009,(10)：33-34.

[6]金曉燕.商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的問題及對(duì)策[J].財(cái)會(huì)通訊,2009,(1)：85-86.

[7]涂佳.淺析我國(guó)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)防范[J].金融與經(jīng)濟(jì),2011,(8)：90-92.

[8]黨璽.論我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制的弊端及其對(duì)策[J].廣西政法管理干部學(xué)院學(xué)報(bào),2007,(7)：101-104.

[9]張麗珍.銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度相關(guān)問題研究[J].時(shí)代金融,2012,(3)：80-81.

[10]朱大地,朱大鵬,彭龍.美國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度及其對(duì)我國(guó)的啟示[J].國(guó)際商務(wù)(對(duì)外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)學(xué)報(bào)),2007, (2)：41-44.

【責(zé)任編輯 曹 靜】

Study on Internal Control of City Commercial Banks in China

LI Yu-lin
(Graduate School,Xi'an University of Finance and Economics,Xi'an 710100,China)

With the deepening market economy system and the shareholding system reform,China banking industry has been developing rapidly.But a lot of city commercial banks excessively focus on business expansion,and ignore the importance of risk management,which lead to frequent financial cases.In this environment,internal control of city commercial bank seems very important.The effective internal control can not only help banks away from risks,but also reduce the loss of the bank when the risk comes and control the risk in the second line of defense.

city commercial bank;internal control;risk management

F832.33

A

1009-5128(2014)15-0082-04

2014-05-26

李禹霖(1991—),女,陜西渭南人,西安財(cái)經(jīng)學(xué)院研究生部碩士研究生.