谷歌們避稅忙

祝躍

當(dāng)今社會，互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的一舉一動都能吸引世人的目光。當(dāng)全世界消費(fèi)者都期待它們能夠帶來什么樣的創(chuàng)新的時(shí)候，各國政府卻盯緊了它們的口袋，希望能從它們那里獲得更多的稅收。

“我們最好有強(qiáng)有力的措施來阻止跨國公司在各地躲避稅款。”經(jīng)濟(jì)和發(fā)展合作組織稅務(wù)政策和管理中心主管帕斯卡·圣阿曼斯（Pascal Saint-Amans）在今年1月20日表示。

實(shí)際上，從去年開始，該組織就一直致力于采取措施阻止以互聯(lián)網(wǎng)公司為代表的跨國企業(yè)的避稅行為。2013年7月，經(jīng)合組織啟動了“稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移”（BEPS）項(xiàng)目，其中非常重要的一條是要求該組織成員國的跨國企業(yè)公布自己在世界上每一個(gè)國家的經(jīng)濟(jì)活動和收益。

這樣的要求可以說是為跨國互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)量身定制的。在網(wǎng)絡(luò)日漸發(fā)達(dá)的今天，一個(gè)法國消費(fèi)者登陸一家英國網(wǎng)站購買并下載了由一家美國公司發(fā)行的APP或視頻已經(jīng)是十分常見的事情。但是，從上述交易中可以收稅的只有英國和美國的政府，而法國政府對此卻只能干瞪眼，因?yàn)橛W(wǎng)站或美國公司在法國沒有相關(guān)分公司或任何經(jīng)營機(jī)構(gòu)，讓法國政府無法找到合適的收稅對象——用圣阿曼斯的話來說，經(jīng)合組織很多成員國的稅收措施還停留在30年前，沒能跟得上時(shí)代的腳步。

這樣的漏洞被全世界大大小小的互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)所利用。以網(wǎng)上酒店預(yù)訂公司Priceline.com為例，2012年，這家美國企業(yè)將45%英國市場上的訂單轉(zhuǎn)入荷蘭分公司Booking.com。由于該公司在荷蘭被視為創(chuàng)新型企業(yè)，只需承擔(dān)5%的稅率，由此該公司在英國的繳稅額從2011年的1590萬英鎊下降到2012年的580萬英鎊，盡管它的財(cái)報(bào)顯示“公司在英國市場上表現(xiàn)良好，并且新招聘了100多名員工”。

“討稅者”的憤怒

Priceline.com的避稅辦法是互聯(lián)網(wǎng)跨國公司的代表之作，但是它的規(guī)模比起谷歌、亞馬遜等互聯(lián)網(wǎng)巨頭要小很多，所逃掉的稅款也是“小巫見大巫”。

其中谷歌不僅僅在技術(shù)創(chuàng)新方面是一把好手，在避稅方面也頗有建樹。2011年，它通過將部分銷售收入轉(zhuǎn)到自己在愛爾蘭、荷蘭和百慕大等低稅收地區(qū)的分公司讓自己的繳稅額削減了20億美元。與谷歌同樣是“避稅高手”的還有亞馬遜、蘋果、Facebook、微軟等企業(yè)。2012年美國7個(gè)互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)在英國的繳稅額為5400萬英鎊，而它們在英國的總銷售額為150億美元（約92億英鎊）。同樣，根據(jù)英國《經(jīng)濟(jì)學(xué)人》報(bào)告，2011年，上述企業(yè)在法國總共只繳納了3750萬歐元的稅款，而按照法國的稅收條例，這些企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)繳納8.29億歐元。

“這些企業(yè)要么在法國沒有設(shè)立銷售機(jī)構(gòu)和營業(yè)處，要么將其在法國境內(nèi)的部分業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)移到其他稅率較低的國家?！卑屠韪窳滞巫稍児荆℅reenwich Consulting）分析說，“互聯(lián)網(wǎng)公司的特性以及避稅天堂的存在讓它們很容易做到這一點(diǎn)，這給法國等國家造成了很大的損失?！?/p>

跨國互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)“肆無忌憚”的避稅行為惹怒了一些國家。再也無法忍受巨額稅收損失的法國總統(tǒng)奧朗德在2月6日表示：“互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的稅務(wù)優(yōu)化策略是不可接受的，這也是為什么我們必須要意識到這種行為在歐洲和全世界范圍內(nèi)都應(yīng)當(dāng)被視作是一個(gè)問題。所有人都必須處在一個(gè)平等的競爭環(huán)境中，這也涵蓋了財(cái)稅方面?！倍诖酥?，法國財(cái)政部表示要向谷歌追討前幾年逃掉的稅款以及相應(yīng)的處罰，總計(jì)12億歐元。

而為了避免類似的情況再度出現(xiàn)，法國的各路人士也積極獻(xiàn)言獻(xiàn)策。奧朗德表示今后法國將會針對互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)在法國的數(shù)據(jù)收集活動收稅；一位法國電視人士建議政府在智能手機(jī)或其他可以顯示內(nèi)容的設(shè)備銷售上增加1%的稅收；法國“高級視聽委員會”（Superior Audiovisual Council）則建議將“文化稅”（針對影院、廣播電視公司和網(wǎng)絡(luò)游戲運(yùn)營商的稅收）延伸到Y(jié)ouTube和Facebook等娛樂社交型網(wǎng)站……

法國的憤怒和計(jì)劃沒有意大利來得實(shí)在。2013年底，意大利成為歐盟第一個(gè)頒布法律以限制互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)轉(zhuǎn)移利潤的國家。它要求所有在意大利經(jīng)營的公司都必須向在本地有注冊機(jī)構(gòu)的公司購買互聯(lián)網(wǎng)廣告，而不得從那些設(shè)在避稅天堂的企業(yè)購買廣告。不過，這樣的法律與歐盟所倡導(dǎo)的企業(yè)可以自由跨國交易的宗旨相違背，因此在歐盟的干預(yù)下，意大利將該法案的生效日期延遲到了今年7月，并利用這段時(shí)間與其他歐盟國家進(jìn)行協(xié)調(diào)。

盡管歐盟暫時(shí)制止了意大利的行為，但是它也意識到問題的所在。歐盟競爭委員會專員喬奎因·阿穆尼亞（Joaquin Almunia）在2月11日表示歐盟正在檢查自己的公司稅收法案是否有漏洞讓互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)采取避稅方案?！昂茱@然，有些國家的法律和稅收政策對互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)轉(zhuǎn)移收益的行為起到了激勵作用。”他說，“在過去幾個(gè)月我們要求一些有嫌疑的歐盟成員國提供相關(guān)的數(shù)據(jù)，我們會在此事上追查到底?！?/p>

在歐洲以外，“討稅者”們也早已展開了行動，智利宣布本國數(shù)百家企業(yè)需要為自己在2010-2013年使用谷歌的AdWords服務(wù)繳納35%的稅款，據(jù)估計(jì)這一措施會導(dǎo)致一百多家企業(yè)破產(chǎn)，這些企業(yè)將智利稅務(wù)部門告上法庭，同時(shí)也可能會追訴谷歌，因?yàn)椤八峁┝颂嗟募?xì)節(jié)”；南非也宣布會在4月1日開始向本國的數(shù)字產(chǎn)品，包括電子書、APP、游戲和互聯(lián)網(wǎng)廣告，征收增值稅。

“逃稅者”的應(yīng)對

一時(shí)之間，互聯(lián)網(wǎng)公司成了“人人喊打”的對象。稅收壓力的陡增讓所有互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)不得不重視起來。今年的達(dá)沃斯論壇上，“數(shù)字經(jīng)濟(jì)稅收”成為了一個(gè)熱門話題。LinkedIn、Facebook、eBay和亞馬遜已經(jīng)警告自己的股東“法律環(huán)境的變化有可能會推高自己的繳稅額度，損害自己的業(yè)務(wù)發(fā)展”。

但是，互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)并不會坐以待斃，長久以來，谷歌、Facebook等企業(yè)得以發(fā)展的秘訣不僅僅局限于創(chuàng)新和避稅，還有它們強(qiáng)大的游說能力。

就在達(dá)沃斯論壇結(jié)束后不久，代表“美國和非美國軟件、內(nèi)容、社交媒體和電子商務(wù)公司”的“數(shù)字經(jīng)濟(jì)集團(tuán)”（Digital Economy Group）給經(jīng)合組織寫了一封信，表示該組織以及其成員國專門針對互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)采取的特別稅收措施是不公平的。

“跨國企業(yè)的避稅行為歷來都有，互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)不應(yīng)當(dāng)受到區(qū)別對待。沒有任何一家公司可以通過采用互聯(lián)網(wǎng)業(yè)務(wù)來獲得成本優(yōu)勢并且可以杜絕競爭對手也同樣這么做?！睌?shù)字經(jīng)濟(jì)集團(tuán)說，“在全球經(jīng)濟(jì)中，使用數(shù)字交流模式的公司比比皆是，這些企業(yè)同樣也是數(shù)字經(jīng)濟(jì)的一部分。因此，任何針對跨國企業(yè)避稅行為的措施應(yīng)該是全行業(yè)通用的、公平的措施?！?/p>

除了代表的游說外，各大互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)也各自展開了行動。谷歌和蘋果一直都在為說服美國政府而共同努力；在2月10日奧朗德訪問美國灣區(qū)的時(shí)候，F(xiàn)acebook首席財(cái)務(wù)官謝莉爾·桑德伯格（Sheryl Sandberg）、谷歌總裁埃瑞克·施密特（Eric Schmidt）和Twitter首席執(zhí)行官杰克·多西（Jack Dorsey）組成了一個(gè)“豪華游說團(tuán)”，向奧朗德闡明互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的特性以及對于法國發(fā)展的重要性。

“我們一直在強(qiáng)調(diào)美國的互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)并沒有違反任何一個(gè)國家的稅收政策，相反，我們還為一些國家的就業(yè)問題提供了一點(diǎn)幫助?！鄙５虏裾f，“避稅行為是所有跨國公司都存在的問題，這也與現(xiàn)在的環(huán)境有關(guān)，互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)因此單獨(dú)受到責(zé)難是不公平的。”

谷歌們也不是單獨(dú)作戰(zhàn)，奧朗德訪美代表團(tuán)成員之一的讓-大衛(wèi)·錢伯頓（Jean-David Chamboredon）是法國反對提高企業(yè)稅收的“鴿子運(yùn)動”（Pigeon Movement）的領(lǐng)導(dǎo)者。在他看來，奧朗德訪問灣區(qū)，特別是硅谷時(shí)應(yīng)當(dāng)看到“是效率、自由、資本和環(huán)境造就了硅谷以及美國科技行業(yè)的繁榮”，而不是“拼命向互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)收稅”；同樣站在互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)一邊的還有四大會計(jì)師事務(wù)所等金融機(jī)構(gòu)，在它們看來，發(fā)達(dá)國家應(yīng)當(dāng)采取更為靈活的互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)稅收政策，因?yàn)橐坏肚械姆桨笗ΜF(xiàn)在的數(shù)字經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生不利影響，影響全球的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

當(dāng)然，互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)還有一個(gè)終極法寶——避稅天堂。正是因?yàn)橛辛艘恍┑投惵蕠液偷貐^(qū)的存在，讓互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)通過轉(zhuǎn)移收益來實(shí)現(xiàn)避稅的目的得以實(shí)現(xiàn)。在歐盟范圍內(nèi)，愛爾蘭成為這樣的“臥底”：它的公司稅率只有12.5%，遠(yuǎn)低于法國33.3%的平均稅率，受到這樣低稅率的吸引，谷歌、蘋果和Facebook都將自己的總部設(shè)立在愛爾蘭，歐洲客戶所附的款項(xiàng)也全部歸為愛爾蘭分公司；原本將歐洲總部設(shè)立在瑞士的雅虎也在瑞士受到歐盟壓力準(zhǔn)備取消本國公司海外業(yè)務(wù)稅收減半措施的時(shí)候選擇將總部搬到愛爾蘭，繼續(xù)尋求避稅天堂的庇護(hù)。

因此，盡管喬奎因·阿穆尼亞沒有明說，人們普遍相信他所指的“有嫌疑的歐盟成員國”中必有愛爾蘭。

混亂與統(tǒng)一

法國與愛爾蘭之間如此大的公司稅率之差表明各個(gè)國家在針對“互聯(lián)網(wǎng)公司避稅”問題方面的態(tài)度大相徑庭。實(shí)際上，即使是在“討稅者聯(lián)盟”中，如何處理該問題也存在著不小的分歧。

如上所述，經(jīng)合組織一直都希望采取漸進(jìn)式的辦法，讓互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)上報(bào)其在各個(gè)國家的經(jīng)濟(jì)活動和收益，以此為各國政府的收稅提供合理依據(jù)。在回復(fù)“數(shù)字經(jīng)濟(jì)集團(tuán)”的信件中，它表示這樣的措施并不是專門針對互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)，而是整個(gè)“數(shù)字經(jīng)濟(jì)”，因?yàn)楝F(xiàn)在世界上“已經(jīng)很難找到單純的‘?dāng)?shù)字公司，而谷歌等企業(yè)所代表的‘經(jīng)濟(jì)數(shù)字化才是世界經(jīng)濟(jì)的趨勢，是我們應(yīng)當(dāng)關(guān)注的對象”。

同樣，各個(gè)國家之家的稅率差異是不太可能消除的，而讓互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)接受這樣的安排也絕非易事，因此，帕斯卡·圣阿曼斯在接受《金融時(shí)報(bào)》采訪時(shí)表示這將是“一個(gè)復(fù)雜而且有爭議的過程”，會持續(xù)相當(dāng)長的一段時(shí)間，單單是準(zhǔn)備改革的提議就要花上經(jīng)合組織兩年的時(shí)間。

也正是因?yàn)槿绱耍?jīng)合組織擔(dān)心歐洲和發(fā)展中國家會失去耐心，單獨(dú)采取行動——實(shí)際上，法國、意大利、智利等國的行為表示這種趨勢已經(jīng)開始了。圣阿曼斯警告說：“這樣的行動會導(dǎo)致全球稅務(wù)的混亂，最主要的表現(xiàn)就是重復(fù)收稅的大量出現(xiàn)?！?img src="https://cimg.fx361.com/images/2024/05/05/qkimagesjmjjjmjj201403jmjj20140329-3-l.jpg"/>

互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)也對可能到來的“稅務(wù)混亂”感到擔(dān)憂，世界第四大付費(fèi)數(shù)字內(nèi)容供應(yīng)商里德愛思唯爾集團(tuán)（Reed Elsevier）稅務(wù)部門總裁保羅·莫頓（Paul Morton）表示：“經(jīng)合組織的‘稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移計(jì)劃給我們帶來了很高的風(fēng)險(xiǎn)，但是如果該計(jì)劃失敗了，風(fēng)險(xiǎn)會變得更大、更加不可控制。我到現(xiàn)在還沒碰到一個(gè)希望它失敗的人。”

所幸并不是所有的國家都像法國那樣激進(jìn)。英國盡管警告亞馬遜等企業(yè)正在“損害英國的稅務(wù)基礎(chǔ)”，卻表示不會像法國那樣計(jì)劃對互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)加稅，導(dǎo)致重復(fù)收稅的出現(xiàn)；而美國則充當(dāng)互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)——大多是在硅谷——的保護(hù)傘，雖然奧巴馬也多次批評谷歌等企業(yè)轉(zhuǎn)移收益的行為是不道德的，但是卻在與奧朗德的會談中表示希望法國不要對互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)采取激進(jìn)的措施，擔(dān)心這會“損害互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的創(chuàng)新和發(fā)展”。

英美兩國的領(lǐng)導(dǎo)人都將希望放在今年年底在澳大利亞舉行的G20峰會上，有關(guān)數(shù)字經(jīng)濟(jì)稅收的議題已經(jīng)成為G20關(guān)注的焦點(diǎn)之一。很多人希望本次會議的東道主、澳大利亞總理托尼·艾伯特能夠在會上有所動作，推動讓互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)上報(bào)其在各個(gè)國家活動與收益的事宜。

“我發(fā)現(xiàn)這么做有很多好處，它對這些企業(yè)最大的影響是讓它們名譽(yù)受損，但不會直接影響到它們的財(cái)務(wù)報(bào)表?！卑拇罄麃喡逡裂芯克↙owy Institute）主管邁克·卡拉干（Mike Callaghan）表示，“這比直接討稅的效果要溫和得多?！?/p>